Приложение 2
Программа проверки отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд
№
п/п	Аудиторские процедуры	Исполнитель, дата	Примечание	
1	Проверка состава отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд:			
	Ежемесячно:			
	•	баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;			
	•	отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;			
	•	справку о стоимости активов паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца;			
	•	отчет о владельцах инвестиционных паев открытого паевого инвестиционного фонда;			
	•	справку о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, составленную на последний рабочий день календарного месяца;			
	•	отчет об изменении стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда;			
	Ежегодно:			
	•	баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;			
	•	отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;			
	•	справку о стоимости активов паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца;			
	•	отчет о владельцах инвестиционных паев открытого паевого инвестиционного фонда;			
	•	справку о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, составленную на последний рабочий день календарного месяца;			
	•	отчет об изменении стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда;			
	•	отчет о вознаграждении управляющей компании паевого инвестиционного фонда и расходах, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом			
2	Анализ Правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом и изменений к ним. Особое внимание необходимо обратить на следующее:			
	•	соответствие Правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом типовым правилам, утвержденным Правительством РФ;			
	•	срок формирования паевого инвестиционного фонда;			
	•	структуру активов паевого инвестиционного фонда, в котором может быть размещено имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд;			
	•	порядок принятия заявок на покупку (погашение, обмен) инвестиционных паев;			
	•	наличие наценки (скидки) при покупке (погашении) инвестиционных паев;			
	•	срок, в течение которого осуществляется выплата денежной компенсации при погашении инвестиционных паев;			
	•	максимальный размер расходов на выплату вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, аудитору, прочих расходов			
3	Запрос утвержденного управляющей компанией регламента, содержащего порядок принятия решения о признании лица квалифицированным инвестором (далее – регламент). Анализ положения регламента на соответствие требованиям, установленным нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.			
	Выборочная проверка на соответствие лиц, признанных управляющей компанией квалифицированными инвесторами, требованиям, установленным нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг			
4	Проверка осуществления ведения учета имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, в соответствии с требованиями законодательства.			
	Проверка своевременности отражения в учете совершаемых с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, финансово-хозяйственных операций.			
	Проверка наличия документальных подтверждений отражения в учете совершаемых с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, финансово-хозяйственных операций			
5	Анализ порядка внутреннего учета.			
	Анализ принятых принципов учета на соответствие оптимальной практике учета в настоящий момент. Оценка установленного порядка учета имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, в части достаточного и адекватного описания основных положений в отношении определенной категории паевого инвестиционного фонда			
6	Анализ состава и структуры имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и их соответствие инвестиционной декларации, предусмотренной в Правилах паевого инвестиционного фонда			
7	Проверка остатков имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, на соответствие реальным остаткам этого имущества по данным первичных документов.			
	Проверка того, что имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, отражено в оценочной стоимости в соответствии с положением, утвержденным федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.			
	Проверка:			
	•	правильности формирования первоначальной стоимости имущества;			
	•	наличия имущества на отчетную дату;			
	•	отражения в учете и отчетности результата оценки имущества			
8	Анализ дебиторской задолженности, принимаемой в расчет стоимости чистых активов.			
	Проверка своевременности погашения дебиторской задолженности.			
	Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам давности. В случае выявления дебиторской задолженности, не погашенной по истечении 6 месяцев с даты, когда она должна быть погашена в соответствии с условиями сделок, следует убедиться, что в целях определения стоимости чистых активов данная задолженность была уменьшена на 30% на дату истечения 6-месячного срока, а в дальнейшем ежедневно уменьшалась на величину, определяемую исходя из 30 процентов годовых			
9	Проверка того, что в расчет стоимости активов паевого инвестиционного фонда не принимаются:			
	•	начисленный процентный (купонный) доход по ценным бумагам, составляющим активы паевого инвестиционного фонда, в случае если указанный доход включен в оценочную стоимость таких ценных бумаг, а также в случае опубликования в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации сведений о просрочке исполнения эмитентом обязательства по выплате указанного дохода или сведений о применении к эмитенту процедур банкротства			
	•	объявленные, но не полученные дивиденды по акциям, составляющим активы паевого инвестиционного фонда;			
	•	начисленные, но не полученные доходы по инвестиционным паям закрытых паевых инвестиционных фондов, составляющим активы паевого инвестиционного фонда;			
	•	начисленные, но не полученные платежи по обязательствам (выплаты по ипотечным сертификатам участия), требования по которым (которые) составляют ипотечное покрытие, долю в праве общей собственности на которое удостоверяют ипотечные сертификаты участия, составляющие активы паевого инвестиционного фонда			
10	В случае необходимости выборочная проверка:			
	•	правильности определения стоимости чистых активов;			
	•	правильности оценки расчетной стоимости пая;			
	•	правильности определения цены размещения одного инвестиционного пая;			
	•	правильности расчета денежной компенсации, подлежащей выплате при его погашении;			
	•	правильности определения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, с сумм, выплаченных пайщикам – физическим лицам при погашении пая.			
	Проверка расчета среднегодовой стоимости чистых активов и правильности расчета вознаграждения управляющей компании за управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику и сопоставление с предельным размером расходов исходя из величины среднегодовой стоимости чистых активов. Следует убедиться, что неиспользованный резерв в течение календарного года своевременно и полностью восстановлен			
11	Анализ состава расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, на соответствие перечню расходов, утвержденному нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.			
	Поиск расходов, не предусмотренных правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, но оплаченных за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд			
12	Проверка соблюдения требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и документов, удостоверяющих права на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд			
13	Проверка сделок, совершенных с активами паевого инвестиционного фонда, на их соответствие законодательству РФ и нормативным правовым актам федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг			
14	Проверка операций с активами паевого инвестиционного фонда по существу, с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений			
15	Рассмотрение вопросов налогообложения при осуществлении доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд			
16	Анализ содержания раскрываемой информации, связанной с деятельностью управляющей компании паевых инвестиционных фондов, а также проверка соблюдения требований к порядку и срокам раскрытия информации в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг			
17	Проверка точности отражения и правильности представления и раскрытия информации в отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда.			
	Проверка предоставления отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда в срок, установленный соответствующим уполномоченным органом.			
	Проверка полноты раскрываемой информации в Пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов. Следует убедиться, что как минимум должна быть раскрыта следующая информация:			
	•	о фактах совершения ошибок, приведших к изменению стоимости чистых активов в расчете на одну акцию акционерного инвестиционного фонда или расчетной стоимости инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда на 0,5 и более процентов, а также мерах по исправлению и последствиях исправления таких ошибок;			
	•	о забалансовых рисках акционерного инвестиционного фонда или паевого инвестиционного фонда;			
	•	сведения о событиях, которые оказали существенное влияние на стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда или чистых активов паевого инвестиционного фонда