11. Затраты

Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке C раздела 10 "Расчет валовой прибыли".

В строке L указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" atc.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.

В строке M указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.

В строке N указывается сумма затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями.

В строке O указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке P), используемых в производственных целях.

В строке P указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.

В строке Q1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов.

В строке Q2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто-суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.

В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским юридическим лицам.

В строке R2 указывается брутто-сумма (до удержания налогов у источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим лицам.

В строке S указываются командировочные расходы персонала отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для российских юридических лиц.

Расходы, указываемые в строках T - V, указываются в пределах норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.

В строке W указывается сумма начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся к отделению. Амортизация основных производственных фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности отделения).

В строке X указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.

В строке Z указываются прочие расходы, в том числе налоги, относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.

В строке AA справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 11, которые переданы отделению иностранного юридического лица его головным офисом и представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями.

В строке AB отражается общий объем затрат представительства, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанный суммированием данных по строкам с L по Z.