Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности

Чистые денежные средства, полученные

от (использованные в) финансовой

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────

Влияние изменений официального курса

Банка России на денежные средства и их

эквиваленты

─────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый прирост денежных средств и их

эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты на

начало года 5

─────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства и их эквиваленты на

конец года 5

─────────────────────────────────────────────────────────────

7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных

средств.)

(Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного

отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию

движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим

заемным средствам.

1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все

изменения по этим строкам относятся к движению денежных

средств от операционной деятельности.

2. Курсовые разницы от переоценки таких финансовых

инструментов, выраженных в иностранной валюте, отраженные в

течение отчетного периода по строке "Влияние изменений

официального курса Банка России на денежные средства и их

эквиваленты", подлежат взаимному исключению.

3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат

исключению.

4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых

ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг"

консолидированного отчета о движении денежных средств может

быть классифицировано в состав операционной деятельности,

например, в части осуществления операций с выпущенными

векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.

5. Движение по строкам "Приобретение финансовых активов,

относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и

"Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов,

относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"

консолидированного отчета о движении денежных средств может

быть классифицировано в состав операционной деятельности при

осуществлении операций с такими финансовыми инструментами не

в инвестиционных целях).