Пример расчета влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции, тыс. руб. (цифры условные)

ПРИМЕР РАСЧЕТА ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ

ПРОДУКЦИИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ,

ТЫС. РУБ. (ЦИФРЫ УСЛОВНЫЕ)

В расчет принимается экономия переменных затрат 244 тысячи рублей.

На основе расчетов отдельных видов затрат путем составления сводной сметы определяется их общая величина и относительный уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Результаты расчетов следует тщательно анализировать, прежде всего, путем составления проектной и плановой себестоимости, а также с затратами аналогичных действующих предприятий.

44. Влияние фактора изменения условий добычи и использования природных ресурсов имеет место в горнорудной промышленности, а также в углеобогатительном производстве, где на выход концентрата и затраты на его получение существенное влияние оказывает обогатимость углей.

Расчет изменения затрат горно-подготовительных работ производится на основе предусмотренного в плане объема добычи руды, изменения коэффициента погашения и себестоимости единицы (кубометра) горно-подготовительных работ в базовом году. Влияние обогатимости углей на выход и себестоимость концентрата определяется оптимальным расчетом.

45. Экономия от увеличения удельного веса добычи руды открытым способом определяется на основе данных о себестоимости добычи одной тонны при подземном и открытом способах и удельном весе каждого вида работ в общем объеме производства базового и планируемого года. Разница средней себестоимости добычи в планируемом и базовом году, умноженная на объем производства по плану, дает сумму экономии, получаемую в результате увеличения удельного веса более прогрессивных способов добычи полезных ископаемых.

Влияние изменения способов добычи природного сырья учитывается в тех случаях, когда на одном и том же предприятии используются одновременно различные способы, различающиеся своей экономичностью.

Аналогичным образом определяется влияние на уровень затрат наличие на предприятии двух или более карьеров с различным уровнем себестоимости.

46. Экономия (удорожание) от изменения содержания металла в добытой руде определяется по формуле:

где:

Д - планируемый объем обогащенной руды (концентрата);

То и Т1 - расходы руды на 1 т концентрата в базовом и планируемом годах;

С - сумма переменных расходов на 1 т переработки руды в базовом периоде.

Аналогичным образом определяется влияние на уровень затрат изменения содержания влаги в перерабатываемой руде.

47. Влияние новых предприятий, цехов, производств, агрегатов и других производственных расходов на уровень себестоимости продукции рассчитывается по каждому пусковому объекту. Основанием для определения влияния пусконаладочных расходов на себестоимость продукции служит смета затрат на пусконаладочные работы и пробную эксплуатацию.

В указанную смету входят:

затраты на содержание персонала заказчика, участвующего в пусконаладочных работах и комплексном опробовании оборудования, которые определяются расчетом по данным технико-экономической части проекта и правилами приемки в эксплуатацию законченных строительством предприятий, регламентирующими количество и продолжительность участия персонала в указанных работах;

оплата труда основных рабочих и инженерно-технических работников, которая определяется исходя из того, что этот персонал приступает к работе за месяц до ввода в эксплуатацию объекта для ознакомления с рабочим местом, прохождения инструктажа и участия в самом комплексном опробовании оборудования;

затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы, определяемые раздельно расчетами на основании технико-экономической части проекта, где приведены нормы расхода сырья, топлива, энергии и материалов;

услуги сторонних организаций по пусконаладочным работам и пробной эксплуатации оборудования в соответствии с заключенными договорами и приложенными к ним сметами;

затраты на содержание иностранных специалистов, участвующих в пусконаладочных работах и комплексном опробовании оборудования, которые определяются на основании контрактов, заключенных с иностранной фирмой;

прочие затраты, в том числе:

техническая помощь проектных и других организаций, участвующих в комплексном опробовании, которая определяется условиями договора и сметой к нему;

перевозка наладочного персонала при отсутствии городского транспорта и расположении места жительства работающих на расстоянии свыше трех километров от места работы.

В смете отдельной строкой предусматривается резерв средств на непредвиденные работы и затраты в размере 3 - 5 процентов от общей сметной стоимости. Указанный резерв предназначается на оплату дополнительных пусконаладочных работ и затрат на материальные и топливно-энергетические ресурсы, вызванных уточнением их объема на стадии комплексного опробования оборудования.

Сумма затрат на пусконаладочные работы и комплексное опробование уменьшается на стоимость:

готовой продукции, полученной за время комплексного опробования, определяемой по оптовым ценам с учетом ее качества;

некондиционной продукции, брака и отходов по возможной цене реализации или утилизации;

незавершенного производства на всех стадиях технологического процесса по себестоимости.

Результаты комплексного опробования оборудования и пробной эксплуатации оборудования пусковых объектов оформляется актом.

Затраты, связанные с освоением пусковых объектов после подписания документа о сдаче их в эксплуатацию, а также затраты на разного рода приобретения и мероприятия, предназначенные для последующей эксплуатации принятых объектов, не включаются в состав пусконаладочных работ. Они отражаются по соответствующим статьям (элементам) затрат на производство.

Погашения пусконаладочных расходов начинается в месяце, следующем после месяца, в котором подписан акт об окончании комплексного опробования и пробной эксплуатации объекта.

48. Влияние не себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства продукции внутри объединения определяется в тех случаях, когда один и тот же вид продукции изготовляется на нескольких предприятиях данного объединения с различными способами производства, уровнем технической оснащенности и, соответственно, с неодинаковыми затратами.

Расчет составляется на основе плана производства этих видов продукции в натуральном выражении исходя из действующих оптовых цен и плановых переменных затрат на единицу продукции. В состав оптовой цены и переменных затрат единицы продукции не включаются надбавка к цене и затраты, связанные с повышением качества продукции и природными условиями.

В расчете не учитываются новые предприятия и производства, у которых повышенные затраты связаны с низким уровнем освоения производственных мощностей, поскольку влияние этих затрат учитывается по группе факторов "Развитие производства и прочие внешние факторы". Не учитываются здесь также новые виды продукции, так как их влияние на себестоимость продукции учитывается по фактору "Изменение структуры продукции".

49. Специальные расчеты составляются для определения влияния на стоимость товарной продукции и ее себестоимость изменений оптовых цен на продукцию и получаемые материальные ресурсы, а также влияние на себестоимость изменений ставок, окладов или условий оплаты труда работающих.

50. Себестоимость товарной продукции планируемого года в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях определяется путем вычитания (прибавления) из себестоимости товарной продукции планируемого года, подсчитанной по уровню затрат базового года, суммы экономии (удорожания) по итогу влияния всех технико-экономических факторов.

Для определения себестоимости товарной продукции планируемого года в ценах и условиях плана необходимо величину себестоимости товарной продукции планируемого года, подсчитанную в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, увеличить или уменьшить на величину влияния на себестоимость изменения условий оплаты труда, вводимых в планируемом году. Данные об этих изменениях вносятся в сводный расчет на основании специальных расчетов, прилагаемых к форме сводного расчета.

Заключительным показателем сводного расчета является показатель снижения затрат на 1 рубль товарной продукции базового года.

Затраты на 1 рубль товарной продукции планируемого года определяются путем деления себестоимости этой продукции, исчисленной в ценах и условиях планируемого года, на объем товарной продукции планируемого года, исчисленный с учетом влияния изменения оптовых цен, вводимых в планируемом году.

При составлении сводного расчета должна быть обеспечена тождественность итоговых показателей по объему товарной продукции и ее себестоимости, как в целом, так и в разрезе экономических элементов с аналогичными показателями других разделов плана.

Во избежание повторного счета в расчетах, отражающих влияние на себестоимость продукции нескольких факторов, выделяют величины влияния каждого фактора в отдельности.