Пояснение к Приложениям 6 и 7

При заполнении этих таблиц необходимо руководствоваться следующим: (Приложение 6)

1. Внутренний оборот по счетам "Основное производство" (счет 20); "Общезаводские расходы" (счет 26), "Брак в производстве" (счет 28), "Расходы будущих периодов" (счет 31) и "Резерв предстоящих расходов и платежей" (счет 89) в затраты по элементам (статьи 1 - 12) не включается и приводится в графах 2 и 3 по статье 16.

2. По статьям 15 и 17 в графе 4 показываются изменения остатка расходов будущих периодов, незавершенного производства, резерва предстоящих платежей и полуфабрикатов собственного производства.

Статьи 15 и 17 по графе 4 заполняются на основе данных соответствующих счетов бухгалтерского учета.

3. По строке 4 в графе 5 показывается подлежащая исключению сумма износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов собственного производства. Для определения этой суммы составляется специальный расчет. В этом расчете устанавливается процентное отношение стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов собственного производства, оприходованных на склад (с начала года), ко всему приходу на склад названных предметов. Полученное процентное отношение распространяется на сумму износа, показанную в графе 2 по строке 4, и исчисленная по этому проценту сумма принимается как износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов собственного производства условно. Эта сумма приводится в графе 5 по строке 4 со знаком "минус" и по строке 3 - со знаком "плюс".

4. В случаях когда по статьям 1, 2, 3, 4, 5 кредитовые обороты превышают обороты по дебету (с учетом корректив по графам 5 и 7) на сумму превышения кредитовых оборотов по графе 6, дается увеличение оборотов по дебету, при этом сумма такого увеличения одновременно отражается и по статье 15 "в" как сумма, списанная на непроизводственные счета.

5. Оплата труда за погрузочно-разгрузочные работы, отнесенная на материальные счета непосредственно с расчетов с рабочими и служащими, а также отчисления на социальные нужды от этой оплаты и оплаты названных работ сторонним организациям, включенные в себестоимость материалов, снимаются с соответствующих статей расходов и присоединяются к данным статей 7, 8, 9, 10, 11 по принадлежности в графе 7 таблицы.

6. В затраты производства, проводимые по статьям 1 - 12 и 16 таблицы, включаются расходы на весь выпуск продукции. Между тем некоторая часть продукции во многих случаях расходуется на собственные хозяйственные нужды и в валовую и товарную продукцию не включается. Стоимость такой продукции подлежит исключению из общей суммы затрат на производство путем увеличения размера списания на непроизводственные счета (статья 15-в) и уменьшения суммы по статье "Готовая продукция и промышленные услуги" в графе 9 таблицы.

7. Суммы, выплаченные рабочим и служащим за время отпуска, предоставляемого в месяце, следующим за отчетным периодом, показываются в таблице по графе 10 как увеличение прочих расходов и как уменьшение резерва предстоящих платежей (или как увеличение расходов будущих периодов).

8. Затраты по отгрузке продукции относятся на внепроизводственные расходы, минуя счет "Основное производство". Такие затраты отражаются в порядке, принятом для составления сметы затрат. Баланс производства составляется в целом по предприятию с группировкой продукции по следующим разделам:

а) сравнимая продукция;

б) несравнимая продукция.

Итоги подсчитываются по каждому из этих разделов и по балансу производства в целом.

Внутри разделов баланса производства продукции группируется по цехам с подразделением ее по наименованиям (видам, группам марок, сортам и т.п.), принятым в производствах для планирования, учета и калькулирования.

Количество продукции показывается в единицах измерения, принятых для планирования и учета производства и для калькулирования себестоимости данной продукции.

Стоимость продукции и работ показывается в тысячах рублей.

Цены, принимаемые в графе 12, показываются без учета налога на добавленную стоимость и акцизов.

Под выпуском "брутто" понимается весь выпуск продукции (готовых изделий, полуфабрикатов, работ) независимо от ее назначения, как-то: для дальнейшей переработки, хозяйственных и других нужд и отпуска на сторону (Приложение 7).

К расходу на передел относятся расход полуфабрикатов и изделий своего производства как из выпуска отчетного периода, так и из наличия на складе на начало отчетного периода для дальнейшей их переработки на своем предприятии. Расход продукции, запасных частей и др. изделий своего производства на хозяйственные и другие нужды показывается по графе 6 "Расход на прочие нужды предприятия" в таком же порядке, как и расход на передел, и должен соответствовать количествам и сумма, оприходованным на материальные счета.

По этой же графе показываются и работы, выполненные для нужд своего предприятия.

Прирост или снижение остатков полуфабрикатов собственной выработки показывается по графе 8, при этом увеличение остатка полуфабрикатов (прирост на складе) приводится со знаком "минус", а уменьшение со знаком "плюс".

Итоговые данные о себестоимости товарной продукции (графа 20) должны равняться итогу производственной себестоимости валовой продукции (графа 17), скорректированному на сумму прироста или снижения остатков полуфабрикатов своего производства, указанные в оборотном балансе (снижение остатков полуфабрикатов прибавляется к данным графы 17, а прирост - вычитается).

Стоимость товарной продукции по действующим оптовым ценам предприятия, показываемая в графе 19, определяется умножением цен, приведенных в графе 12, на количество товарной продукции в гр. 9.

Сведения о выпуске товарной продукции и о внепроизводственных расходах с начала года показываются в отчетом балансе производства после соответствующих показателей за текущий месяц.

Данные отчетного баланса производства используются для заполнения ежемесячного отчета о выполнении плана по продукции и ежемесячного отчета о выполнении плана по себестоимости товарной продукции.

Когда объем выпущенной продукции корректируется по показателям с начала года без изменения данных за отчетный месяц, предприятия составляют таблицу показателей с начала года, дополняющую баланс производства (Приложение 7).

Дополнительная таблица предназначена для внесения исправлений в показатели по объему продукции с начала года (без изменения показателей за отчетный месяц), например, при реализации в отчетом месяце прокатных изделий и труб стальных и чугунных (произведенных в отчетному году без заказов) по выданным в последующем заказам.

Записи об исправлении показателей по выпуску продукции делаются:

а) на увеличение данных с начала года - по разделам А и Б (черным цветом);

б) на уменьшение данных с начала года - по разделу В или по отдельной таблице балансов производства (красным цветом).