4.6. Учет денежных средств, кредитов банка и прочих хозяйственных операций

4.6. Учет денежных средств, кредитов банка и прочих

хозяйственных операций

4.6.1. На участке учета формируются машинные носители по единому макету по хозяйственным операциям, обобщаемым на счетах:

- денежных средств и кредитов банка (счета 50, 51, 54, 55, 56, 90, 91, 92 и 93);

- расчетов (счета 60, 61, 63, 64, 67, 69, 71, 73, 74, 75, 76, 77, 78 и 79);

- отвлеченных средств (счета 80, 81 и 82);

- недостач и потерь (счет 84);

- фондов и резервов (счета 85, 86, 87 и 89);

- целевого финансирования и целевых поступлений (счет 96);

- финансовых результатов (счет 98 и 99);

- прочих (счета 67, 94 и др.).

4.6.1.1. Часть информации, например, по счетам 60, 64, 69, 73, 76, 85, 86, 87, 89, 99, формируется в машинных носителях по единому макету в процессе обобщения хозяйственных операций других участков учета, в соответствии с подразделами 1 - 5 данного раздела Методических указаний.

4.6.2. Хозяйственные операции, отражаемые на счетах денежных средств и кредитов банка, имеют некоторые особенности, характеризующиеся следующим:

- все операции по этой группе счетов фиксируются не только в первичных документах, но и в отчетах кассира и в выписках банка по соответствующим счетам, в которых, кроме того, обобщаются итоги оборотов и формируется сальдо по каждом счету;

- значительная часть операций - по зачислению и погашению ссуд, регулированию спецссудного счета, получению наличных денег с расчетного (текущего) счета и сдаче их на эти счета - находит встречное отражение в выписках банка по соответствующим счетам либо в выписках банка и отчетах кассира. Соответственно, в бухгалтерском учете эти операции вызывают встречную корреспонденцию в пределах этой группы счетов.

4.6.3. В связи с вышеперечисленными особенностями может применяться сложившаяся на практике в условиях использования ПВМ особая технология формирования машинных носителей по единому макету и их использования для составления табуляграмм - учетных регистров по счетам денежных средств и кредитов банка, а именно:

- в отличие от порядка, указанного в п. 3.3.8, полная бухгалтерская запись воспроизводится в машинных носителях по единому макету только один раз;

- как дебетовые, так и кредитовые обороты по каждому из основных счетов этой группы воспроизводятся в колонках (полях), отведенных для корреспондирующего счета, в связи с чем табуляграммы по счетам этой группы составляются по признаку не основного, а корреспондирующего счета;

- вместо признака пачки документов в машинных носителях воспроизводится дата совершения хозяйственной операции;

- вместо первичных журналов контрольных чисел применяются контрольные табуляграммы, подшиваемые в пачки по возрастающим датам по каждому счету в отдельности;

- правильность табуляграмм дополнительно контролируется выписками банка и отчетами кассира в части тождества в них исходящего сальдо.

4.6.4. После составления основных табуляграмм по счетам денежных средств и кредитов банка и изъятия из рабочего массива машинных носителей со встречной корреспонденцией в пределах этой группы счетов, оставшиеся машинные носители передаются для составления табуляграмм по всем другим счетам по данным, содержащимся в колонках (полях), отведенных для основного счета, т.е. в соответствии с п. 3.3.1.

4.6.5. Схема (пример) формирования перфокарт единого макета по счетам денежных средств и кредитов банка в условиях использования ПВМ приведена в Приложении 5.