5.2. Основные табуляграммы

5.2.1. Основные табуляграммы (формы N 1 - 7) разрабатываются только по данным массива машинных носителей по единому макету, отражающим хозяйственные операции в форме полной бухгалтерской записи.

5.2.2. В основных табуляграммах находят отражение обороты и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.

Аналитические данные по каждому счету отражаются в основных табуляграммах в пределах показателей, предусмотренных кодами синтетических счетов и объектов аналитического учета и единым макетом, приведенными в Приложениях 1 и 2.

Дальнейшая детализация данных аналитического учета по соответствующим счетам, не отражаемая в основных табуляграммах и не регламентируемая настоящими Методическими указаниями, предусматривается в табуляграммах, составляемых в соответствии с типовыми, отраслевыми и рабочими проектами механизации основных участков бухгалтерского учета, к каковым, например, относятся табуляграммы с данными:

- о наличии и движении основных средств в разрезе инвентарных объектов;

- о наличии и движении материальных ценностей и готовых изделий в количественно-суммовом выражении по материально ответственным лицам в номенклатурном разрезе;

- о расчетах с рабочими и служащими в разрезе табельных номеров работников и т.п.

5.2.3. В табуляграммах аналитического учета обороты за месяц по каждому коду аналитического учета основного счета отражаются "на итог" по корреспондирующему синтетическому счету и пачке документов.

5.2.4. В табуляграммах аналитического учета по каждому счету формируются итоги оборотов за месяц, входящее и исходящее сальдо:

- по объекту аналитического учета;

- по субсчету основного счета;

- по основному счету.

По счетам, имеющим раздельные коды аналитического учета для отражения оборотов по дебету и кредиту, показатель "входящее сальдо" идентичен оборотам с начала года до отчетного месяца, а "исходящее сальдо" - оборотам с начала года.

5.2.5. По счетам, имеющим раздельные коды аналитического учета 2-го порядка (4 - 5 знаки кода) и 3-го порядка (6 - 7 знаки кода), итоги "по объекту аналитического учета" формируются в ведомостях аналитического учета также раздельно: сначала по всем признакам 6 - 7 знаков кода, затем общий их итог по признакам 4 - 5 знаков кода. Например, по счету 26 "Общезаводские (общехозяйственные) расходы" 6 - 7 знаки кода предусмотрены для расшифровки статьи расхода, а 4 - 5 знаки для обобщения по статье расхода в целом.

По счетам же, имеющим однопризначное (слитное) значение кода аналитического учета, в ведомостях формируется один итог по объекту аналитического учета по всем четырем знакам (4 - 7) кода.

Например, по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" все четыре знака обозначают код лицевого счета дебитора (кредитора).

5.2.6. С учетом указанного различия в формировании степеней итогов по объекту аналитического учета предусмотрены следующие формы табуляграмм аналитического учета:

- по счетам, имеющим однопризначный (слитный) код аналитического учета (с одним итогом по коду аналитического учета), - формы N 1 и 4;

- по счетам, имеющим раздельное значение аналитического учета 2-го и 3-го порядка (с отдельными итогами по 6 - 7 и 4 - 5 знакам кода), - формы N 3 и 5.

Кроме того, для счетов, имеющих однопризначный (слитный) код аналитического учета, но обороты по которым необходимо отражать с дополнительными данными (по дате совершения хозяйственной операции, месяцу и году возникновения расчета или номеру документа) с сохранением части этих признаков при формировании сальдо, предусмотрена форма N 2.

5.2.6.1. В табуляграммах аналитического учета по формам N 1, 2 и 3 производится обобщение аналитических данных по синтетическим счетам в целом по предприятию, а в ведомостях по формам N 4 и 5 - в разрезе структурных подразделений.

5.2.7. В процессе составления табуляграмм аналитического учета автоматически формируются машинные носители с данными исходящего сальдо (оборотов с начала года) по каждому объекту аналитического учета, используемые при составлении табуляграмм следующего месяца в качестве входящего сальдо (оборотов с начала года до отчетного месяца).

5.2.8. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по форме N 1 разрабатываются по счетам 09, 13, 15, 20, 21, 23, 24, 28, 35, 41, 42, 45, 46, 47, 61, 63, 69, 70, 73, 74, 75, 77, 78, 79, 81, 82, 84, 89, 93, 94, 98 и 99.

В указанных ведомостях по счетам 24, 28, 46, 47, 69, 82, 84 и 99 показатель "Входящее сальдо" по объектам аналитического учета идентичен оборотам с начала года до отчетного месяца, а "Исходящее сальдо" - оборотам с начала года.

5.2.8.1. По счетам 69, 82, 84 и 99 (по с/сч 1) сальдо на начало года отражается по отдельному коду.

5.2.8.2. В ведомости по этой форме обороты по счету 70 отражаются лишь в том случае, если на предприятии применяется сквозная нумерация платежных ведомостей, в противном случае обороты по счету 70 должны отражаться в ведомости по форме N 2, т.е. с данными по структурным подразделениям.

5.2.8.3. В случае использования 4 - 5 знаков кода по счетам 20 и 28 и 6 - 7 знаков кода по счету 69 (см. пояснения к кодам) данные по этим счетам отражаются в ведомости по форме N 3.

5.2.9. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по форме N 2 разрабатываются по счетам 55, 56, 60, 64, 71, 76, 90 и 92.

В отличие от ведомостей аналитического учета по форме N 1 в указанной форме:

- по счетам 55, 56, 90 и 92 обороты за месяц отражаются дополнительно по дате совершения хозяйственной операции;

- по счетам 60 (кроме субсчета 3), 64 (по субсчету 2) и 76 (по субсчетам 3 и 4) сальдо формируется дополнительно по месяцу и году возникновения расчета, а по счету 76 (по субсчету 3) также и по номеру платежной ведомости.

Такая группировка данных по приведенным счетам и субсчетам расчетов предусмотрена в целях контроля за состоянием расчетов и установления момента истечения срока исковой давности по непогашенным расчетам исходя из позиционного метода их учета.

В частности, по субсчетам 1 и 4 счета 60 и по субсчету 2 счета 64 в данной ведомости в качестве позиции (объекта) аналитического учета расчетов предусмотрен номер расчетного документа или его регистрационный номер.

При необходимости проектами механизации бухгалтерского учета может быть предусмотрено дополнительное обобщение этих расчетов в разрезе лицевых счетов поставщиков и покупателей с присвоением им соответствующих кодов.

5.2.10. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по форме N 3 разрабатываются по синтетическим счетам 01, 03, 05, 06, 07, 08, 09, 12, 14, 25, 26, 27, 29, 30, 31, 33, 34, 43, 80, 85, 86, 87 и 96.

В указанных ведомостях по счетам 14, 25, 26, 27, 29, 30, 31 (кроме с/сч 3), 33, 34, 43, 85, 86, 87 и 96 показатель "Входящее сальдо" по объекту аналитического учета идентичен оборотам с начала года до отчетного месяца, а "Исходящее сальдо" - оборотам с начала года.

Примечание. По счетам 14, 29 (по субсчету 8), 30, 31 (по субсчетам 1 и 2), 33 и 43 итоги оборотов с начала года включают также суммы входящего сальдо на начало года, а по счетам 85, 86, 87 и 96 сальдо на начало года отражается по отдельному коду.

5.2.11. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по формам N 4 и 5 отличаются от ведомостей по формам N 1 и 3 формированием в них дополнительной степени итога по каждому структурному подразделению в пределах оборотов и сальдо по основному счету.

5.2.11.1. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по форме N 4 разрабатываются по счетам 20, 21, 23, 24, 28 и 89.

5.2.11.2. Табуляграммы-ведомости аналитического учета по форме N 5 разрабатываются по счетам 25, 27, 29, 30 и 31.

По этой же форме выполняются отчетные разработки и по счетам 20 и 28 в тех случаях, когда для отражения операций по ним с учетом отраслевой специфики используются 4 - 5 знаки кода.

В целях увязки данных количественно-суммового учета в номенклатурном разрезе по материально ответственным лицам с данными стоимостного учета в групповом разрезе в ведомостях аналитического учета по форме N 5 предусматривается отражение оборотов и сальдо по счетам 05, 06, 07, 08, 12.

При значительном количестве операций по основным фондам табуляграмма по форме N 5 разрабатывается дополнительно по счету 01.

В тех случаях, когда специальные фонды выделяются в распоряжение структурных подразделений предприятия, табуляграмма по форме N 5 разрабатывается дополнительно по счету 87.

5.2.12. В табуляграмме - "оборотной ведомости по субсчетам" (форма N 6) обороты по каждому субсчету обобщаются в разрезе корреспондирующих с ними синтетических счетов с формированием сальдо по субсчетам и счетам.

5.2.13. В табуляграмме "Оборотная ведомость по синтетическим счетам - Главная книга" (форма N 7) обобщаются обороты по всем счетам в разрезе корреспондирующих с ними счетов.

5.2.14. В табуляграммах по формам N 6 и 7 сальдо по субсчетам и синтетическим счетам формируется только в свернутом виде. Необходимые для заполнения баланса данные развернутого сальдо по счетам 60, 61, 64, 70, 71, 73, 74, 76, 78, 79, 87, 89 и 96 содержатся в ведомостях аналитического учета, в которых по всем счетам формируется как развернутое, так и свернутое сальдо.