Выпуск от 21 июня 2013 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль процентного дохода иностранной организации, выплачиваемого на основании договора займа физлицом - налоговым резидентом РФ.
Ответ:
В соответствии с нормами ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 309 Кодекса перечислены виды доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 Кодекса подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абз. 2 настоящего подпункта.
Таким образом, процентный доход, выплачиваемый иностранной организации физическим лицом - резидентом по договору займа, не относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и налогообложению не подлежит.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 мая 2013 г. N 03-08-05/19104