Интернет-интервью c М.В. Истратовой,
начальником Управления администрирования налогов физических лиц ФНС России:
"НДФЛ. Декларационная кампания - 2008"

6 декабря 2007 года состоялось интервью с начальником Управления администрирования налогов физических лиц Федеральной налоговой службы М.В. Истратовой.

Тема интервью: "НДФЛ. Декларационная кампания - 2008". Благодарим всех посетителей сайта, приславших свои вопросы.

1КонсультантПлюс: Марина Владимировна, через месяц начнется декларационная кампания по доходам, полученным в 2007 году. Кто и в какие сроки должен подать декларацию? Есть ли какие-то изменения?

Марина Владимировна Истратова: Категории граждан, которые обязаны задекларировать полученные доходы, практически не изменились.  В соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса в налоговую инспекцию по месту жительства представляют декларацию, в частности, предприниматели без образования юридического лица; частнопрактикующие нотариусы; адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; другие физические лица, которые в установленном законодательстве порядке занимаются частной практикой; граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды, домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств), реализовавшие имущество, принадлежащее на праве собственности, включая ценные бумаги, а также те, кто получил доходы за пределами Российской Федерации. С 1 января 2008 года в Кодексе законодательно закреплена обязанность подавать декларацию по доходам, выплачиваемым наследникам авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д., а также теми гражданами, которые получили подарки от физических лиц (с учетом норм п. 18.1 ст. 217 Кодекса).

В 2008 году срок подачи декларации для перечисленных мною категорий граждан приходится на 30 апреля. Декларацию можно представить в налоговую инспекцию лично или же отправить по почте. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в "последний день", т.е. 30 апреля 2008 года, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки "30 апреля 2008 года" – значит, вы успели и никаких штрафных санкций за просрочку представления декларации применяться не будет. При этом хотелось бы напомнить, что для того, чтобы заявить свое право на получение имущественного или социального вычета, предельного срока подачи декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Отмечу, что декларацию может подать как сам налогоплательщик, так и его законный представитель, действующий на основании доверенности. Кроме того, одновременно можно получить сразу несколько видов вычетов, указав это в одной декларации (например, вычет за дорогостоящее лечение и вычет за обучение).

Кстати, хочу обратить внимание читателей нашего интернет-интервью на то, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ изменится. Представлять декларацию нужно будет по новой форме. В настоящее время форма декларации и порядок ее заполнения находятся на утверждении в Минфине. Как только она будет утверждена и зарегистрирована в Минюсте, мы доведем ее до налогоплательщиков, разместим на сайтах налоговых органов.  

КонсультантПлюс: Марина Владимировна, как организуется работа инспекций в период декларационной кампании?

Начиная с  последнего месяца года, предшествующего началу декларационной кампании, начинается подготовка к проведению декларационной кампании. Наши усилия нацелены на создание максимально комфортных условий, необходимых для декларирования доходов. На официальном сайте http://www.nalog.ru/ и в СМИ налогоплательщики информируются о проведении декларационной кампании, в инспекциях обновляются информационные стенды, выделяются дополнительные столы для заполнения документов, начинают работу "горячие линии" для ответов на общие и самые основные, наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы. В период проведения декларационной кампании продлевается время работы инспекций для удобства налогоплательщиков.

Нагрузка на сотрудников налоговых инспекций в этот период увеличивается во много раз. Поэтому хотелось бы, пользуясь случаем, предложить налогоплательщикам заблаговременно собрать необходимые документы и представить декларацию, а не приходить в последний день и отстаивать очередь из таких же "припозднившихся". Это в ваших же интересах. Но если всё же вам придется сдавать декларацию в последний день – не переживайте, инспекции примут всех посетителей. Уже традиционно в самые "горячие" дни под конец декларационной кампании инспекторский состав работает сверхурочно, чтобы принять всех налогоплательщиков.

КонсультантПлюс: У нас есть вопрос, касающийся удобной и функциональной программы "Налогоплательщик ЮЛ", разработанной по заказу ФНС России. Владимир Васильевич из Москвы спрашивает, почему с 2007 года она перестала распространяться бесплатно и где можно найти программу по заполнению формы 2-НДФЛ за 2007 год.

М.В.: Бесплатная программа "Налогоплательщик 2006" размещена на сайте ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" в разделе "Программное обеспечение", в подразделе "Программные средства для подготовки налоговой отчетности о доходах физических лиц". Программа "Налогоплательщик 2007" в настоящее время дорабатывается и будет размещена на том же сайте. Программу по заполнению формы 2-НДФЛ можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет налогового агента.

Произойдут ли какие-нибудь изменения в форматах сдачи отчетности по НДФЛ за 2007 год? Планируется ли внесение каких-либо изменений в форму 2-НДФЛ (справка о доходах) и 1-НДФЛ (налоговая карточка) в 2008 году? - Татьяна В. (Москва)

М.В.: Внесение изменений в форму N 2-НДФЛ за 2007 год не планируется. Разработка налоговой карточки по форме N 1-НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 230 Кодекса находится в компетенции Минфина России.

Как отчитаться предпринимателю по 2-НДФЛ за работника-иностранца за 2007 год? Какие документы предоставлять в налоговую? - Марина Бирюкова (Воронеж)

М.В.: Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2007 год представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Разъясните, пожалуйста, порядок документального подтверждения статуса резидента при превышении времени пребывания на территории РФ. Возможен ли пересчет вместо ставки 30% по ставке 13% без заявления налогоплательщика? - Марина (Москва)

М.В.: Если речь идет о действиях налогового агента (прежде всего работодателя), то в пределах налогового периода он вправе на основании заявления налогоплательщика произвести перерасчет удержанного налога. Это общее требование статьи 231 НК РФ. При этом работодатель обязан самостоятельно удостовериться в наличии у иностранного работника права на налогообложение его доходов по ставке 13%.

2Согласно п. 2 ст. 207 период нахождения физического лица в РФ, рассчитываемый для целей резидентства, не прерывается на периоды выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Какими документами можно подтвердить, что пребывание за границей вызвано необходимостью обучения или лечения и носит краткосрочный характер? Нужно ли подавать эти документы вместе с декларацией или они предъявляются только по требованию инспектора? - Екатерина (г. Калуга)

М.В.: На основании положений статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения налогового законодательства. Указанное в Вашем вопросе положение включено в статью 207 НК РФ относительно недавно. По состоянию на сегодняшний день Минфин не давал детального комментария о порядке определения налогового статуса физического лица в случае его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения.

Иностранный гражданин пробыл у нас на предприятии около трех месяцев. Заработную плату ему выплачивала иностранная компания. Гражданин является резидентом иностранного государства. Нужно ли физическому лицу подавать декларацию в России, если доход за работу в РФ, полученный от иностранной компании, подлежит освобождению от российского налогообложения (по соглашению об избежании двойного налогообложения)? Или достаточно направить в налоговые органы сертификат налогового резидента в другой стране? Других доходов от источников в РФ физическое лицо не имеет. - Алексей (Самара)

М.В.: Доходы от работы по найму на территории РФ физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, и при условии, что наниматель также не является российским налоговым резидентом, НДФЛ не облагаются. Соответственно налоговую декларацию в отношении таких доходов в российские налоговые органы резидент другого государства представлять не должен.  

В 2007 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, действие которых распространяется и на 2007 год. Разрабатывается ли в этой связи новая форма декларации для доходов, полученных с 1 января 2007 года? Когда она будет доступна? - Анна (Москва)

М.В.: В связи с изменениями и дополнениями, внесенными законодателем в главу 23 НК РФ в 2007 году форма декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2007 год будет изменена. Новая форма декларации 3-НДФЛ будет опубликована в СМИ после утверждения Минфином России и регистрации в Минюсте России.

Имеет ли право инспектор требовать дополнительные документы, проводя камеральную проверку моей декларации? Я сотрудничаю с зарубежной компанией, у меня заключен с ней договор. Компания из-за границы перечисляет средства на мой счет, каждый год я заполняю декларацию. За налоговыми вычетами я не обращаюсь. Инспектор требует предоставлять копию договора и выписки с моего счета в банке, по которым сверяет цифры дохода, указанные в декларации. Правомерны ли действия инспектора?  - Кирилл Замятин (Москва)

М.В.: В соответствии с положениями пункта 3 статьи 228 и пунктов 1 и 4 статьи 229 НК РФ в налоговой декларации, подаваемой физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства, указываются все суммы дохода, в том числе полученные за пределами Российской Федерации, а также источники их выплаты – наименования организаций или физических лиц, от которых эти доходы были получены.

Применительно к положениям пункта 1 статьи 232 Кодекса налогоплательщик вправе указать в декларации суммы налога с таких доходов, уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства, при условии, что с этим государством Российская Федерация заключила и применяет договор (конвенцию, соглашение) об избежании двойного налогообложения. В таком случае к декларации прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства.

Процедура проведения камеральной проверки декларации регулируется положениями статьи 88 НК. По итогам такой проверки руководителем налогового органа может быть вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ.  

Что будет с налогоплательщиком, не успевшим воспользоваться до 1 января 2008 г. ФЗ N 269-ФЗ от 30.12.2006 "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами"? Возможна ли пролонгация сроков уплаты налога? - Елена (Москва)

М.В.: По состоянию на сегодняшний день ФНС не располагает сведениями о том, что действие Закона "Об упрощенном декларировании доходов физическими лицами" может быть продлено.

С 2007 года введены изменения в Налоговый кодекс, касающиеся признания резидентами физических лиц для целей налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 207 НК РФ военнослужащие, проходящие службу за границей, считаются резидентами независимо от времени нахождения за пределами России. А как же члены семей военнослужащих, находящиеся вместе с ними в служебных командировках, например в посольствах РФ? - Синицына Анна Александровна (Москва)

М.В.: Доходы граждан России от работы за ее пределами по контракту с российским федеральным, региональным или муниципальным органом власти подлежат налогообложению только в РФ по ставке 13 процентов. 

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенку 6%, получает доходы от сдачи в субаренду помещения, находящегося у него в аренде. Все доходы от субаренды ИП перечисляет себе на расчетный счет (пластиковую карту), которая открыта на него как на физическое лицо. Зачисление на пластиковую карту происходит путем перечисления платежным поручением денег со счета ИП на счет физ. лица, при этом в назначении платежа указывается "перечисление собственных средств". Возникает ли в данном случае у ИП обязанность налогового агента по уплате НДФЛ? Какие налоги платить ИП и физ. лицу в данном случае? - Надежда Валерьевна (Москва)

М.В.: Согласно статье 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. В данном случае налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, применяющий в отношении полученных им доходов упрощенную систему налогообложения. Следовательно, такой налогоплательщик не может признаваться налоговым агентом в отношении самого себя как физического лица.

3Наша организация исчисляла НДФЛ нерезидентам по ставке 13%. В результате выездной проверки доначислен налог по ставке 30%, пени и штраф. Однако сразу после окончания проверки до момента вынесения решения срок пребывания иностранных граждан превысил 183 дня. При рассмотрении возражений по акту проверки представлены документы, подтверждающие пребывание иностранцев свыше 183 дней. Правомерно ли предъявление налога, пени и штрафа на основании решения в данной ситуации? - Ирина (г. Хабаровск)

М.В.: В рамках выездной налоговой проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. При установлении указанных Вами налоговых нарушений, совершенных в проверяемом налоговом периоде, действия налогового органа правомерны.

Как быть в ситуации, когда сумма налогооблагаемого дохода и налога к уплате равны нулю? Инспекция отказывается принимать "нулевые" декларации, говорят, что нет возможности ввести такие декларации в систему учета. - Ольга (Сахалин)

М.В.: К так называемым "нулевым" декларациям по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ относятся декларации, в которых сумма полученных налогоплательщиком доходов равна нулю. Декларации 3-НДФЛ, в которых налоговая база или сумма налога к уплате равны нулю, к "нулевым" не относятся. В автоматизированную систему учета вводятся все без исключения декларации 3-НДФЛ.

Получил по почте требование из налоговой инспекции задекларировать доход от продажи автомобиля, который в прошлом году передал по генеральной доверенности. Контактов с доверенным лицом у меня нет, получить первичные документы, договор купли-продажи, справку-счет нет возможности. Автомобиль был в собственности 6 лет, имею право на вычет. ГАИ и налоговая инспекция предоставить необходимую информацию о сделке отказались, в ответ на мой вопрос "каким образом я продекларирую доход, если не знаю цены сделки" инспектор отказалась дать разъяснения. Почему налоговые органы не оказывают содействия гражданам в получении необходимой информации для декларирования дохода? Взаимодействие с налогоплательщиками могло бы быть более продуктивным, чем только недоверие и репрессии. - Александр (Москва)

М.В.: Если физическое лицо передает кому-то по доверенности (в т.ч. генеральной) любое имущество, то это лицо – доверитель - остается собственником такого имущества  до того момента, пока доверенное лицо не заключит договор по его отчуждению (купли-продажи, мены или дарения). Факт продажи доверенным лицом имущества третьему лицу во всех случаях означает получение дохода именно доверителем, который несет обязанность по декларированию этого дохода. При продаже недвижимого имущества или транспортных средств налоговые органы всегда могут получить информацию о цене совершенной сделки. 

В ситуации, упомянутой в вопросе, при подаче налоговой декларации Вы можете заявить вычет в полной сумме дохода, т.к. владели автомобилем более трех лет. Кроме того, незнание цены сделки не препятствует указать в качестве выручки от продажи автомобиля сумму расходов по его приобретению Вами  ранее либо сумму, полученную при оформлении доверенности.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика. Вправе ли налоговый орган требовать от плательщика представлять вместе с декларацией (заявлением) еще и заявление с просьбой предоставить налоговый вычет (имущественный, стандартный, социальный, профессиональный)? - Евгений (Челябинская область)

М.В.: Да, вправе. В соответствии с положениями статей 218-221 НК РФ, устанавливающих порядок предоставления указанных Вами налоговых вычетов, все полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты предоставляются на основании его письменного заявления.

На какую дату следует определять налоговую базу при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении от организации-работодателя беспроцентного займа на срок 3 года (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)? Условиями заключенного договора займа установлено, что сумма займа будет ежемесячно удерживаться работодателем из заработной платы работника. - Мария (г. Пенза)

М.В.: В соответствии с положениями действующей редакции статьи 223 НК РФ определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды осуществляется ежегодно по окончании  налогового периода (календарного года). В Вашем случае по итогам 2007 года такая база составит три четверти ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств  с учетом срока их пользования в указанном году.   

С 2008 года фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. В случае ежемесячного погашения займа налоговая база будет определяться ежемесячно как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату частичного возврата заемных средств ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу.

Каким образом налогоплательщик, нотариус, имеет право получать профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ? Насколько я понимаю, вычеты представляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от нотариальной деятельности, или при отсутствии документального подтверждения - в размере 20% от общей суммы доходов. Прошу дать разъяснения, на какой документ ссылаться при вычете 20% и как это правильно провести в отчетности? - Инна Валерьевна (Краснодарский край)

М.В.:  Право на получение профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, имеют налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также  лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Профессиональные налоговые вычеты указанным лицам предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Поскольку статьей 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате определено, что нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли, вышеуказанная норма не распространяется на частнопрактикующих нотариусов.

Следовательно, применение частнопрактикующими нотариусами профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов, полученных ими от нотариальной деятельности, является неправомерным.

Мы - российские налогоплательщики - в годы приватизации получили часть имущества СССР в виде акций предприятий, на которых работали, или вложили приватизационные чеки в акции. Почему же теперь государство в лице ФНС при продаже данных бумаг взимает налог, ведь мы, как и те, кто продает квартиры, машины, имущество, должны и имеем право на имущественный вычет после владения в течение 3-х лет. Или депутаты поправки приняли для тех, кто успел продать до 01.01.2007, а для других граждан - извольте платить налог. Это несправедливо, и по Конституции все равны - и квартиропродавцы, машинопродавцы, да и имущество продающие. Вы можете подать свои предложения для исправления такой несправедливой ситуации? - Андрей Петелин (Москва)

М.В.: Изменения в НК РФ, отменяющие имущественный налоговый вычет при получении доходов от операций купли-продажи ценных бумаг, были приняты в середине 2005 года. Таким образом, законодатель предоставил налогоплательщикам полтора года, чтобы определить судьбу принадлежащих им акций, полученных в порядке приватизации государственных предприятий или приобретенных за ваучеры. Инициирование предложений по внесению изменений в действующее налоговое законодательство является прерогативой Минфина России.

Вопрос по ст. 214.1 НК РФ: как налоговому агенту рассчитать налоговую базу по операциям с ценными бумагами, в цене сделки по которым содержится НКД, облагаемый по ставке 9%? И как должен обложить в дальнейшем НКД по такой ценной бумаге эмитент при его выплате владельцу? Владелец ценных бумаг - резидент РФ. - Ольга Николаевна (Москва)

М.В.: Наличие НКД в цене сделки для физического лица – продавца ценной бумаги - в целях налогообложения значения не имеет, налоговая база определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса.

Должно ли подавать налоговую декларацию и уплачивать НДФЛ физическое лицо, которое получает доход от сдачи имущества в комиссионный магазин? В данном случае имеются ли какие-либо льготы, если физическое лицо инвалид 2 группы? - Людмила Анатольевна (Москва)

М.В.: По доходам от реализации любого принадлежавшего ему имущества налогоплательщик обязан подать декларацию. В декларации должна быть отражена выручка от продажи имущества, реализованного через комиссионный магазин, а также расходы, понесенные ранее при приобретении этого имущества, либо представлены документы, подтверждающие срок владения таким имуществом для целей предоставления налоговых вычетов.  При этом инвалидам 2 группы  может быть также предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 6000 рублей за год.

4По заявлению работника ежемесячно удерживаем из зарплаты и перечисляем взнос в негосударственный пенсионный фонд. Копии каких документов должен представить работник в свою налоговую инспекцию при сдаче декларации за 2007 год для получения социального вычета? - Козлова Татьяна (Пермь)

М.В.:  С 1 января 2007 года подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года.

Такими документами, в частности, являются копии договора негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов  по данному договору.

Возможно ли получить налоговый вычет за оплату получения второго высшего образования и какие документы необходимо приложить к налоговой декларации? - Захарова Татьяна Юрьевна (г. Узловая Тульской обл.)

М.В.: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более установленного предельного размера вычета.

В период с 1 января 2003 года и до 1 января 2007 года предельный размер социального налогового вычета на свое обучение составлял 38 000 рублей. Это означает, что при подаче в 2007 году декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004, 2005 или 2006 годы в целях получения социального налогового вычета на свое обучение налогоплательщик вправе получить такой вычет в сумме, не превышающей 38 000 рублей.

С 1 января 2007 года существенно изменен порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение. Теперь при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год налогоплательщик имеет возможность самостоятельно сделать выбор, какие виды расходов на свое обучение и лечение, а также  расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах ему следует учитывать в налоговой декларации 3-НДФЛ в пределах нового максимального совокупного размера социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 статьи 219 НК РФ, составляющего с 1 января 2007 года 100 000 рублей (без учета расходов на дорогостоящее лечение).

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета, в частности, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение;

- справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (организацией-работодателем либо индивидуальным предпринимателем), от которого (в результате отношений с которым) налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по налоговой ставке 13 процентов.

Вопрос о социальном вычете на лечение. Какие документы кроме чеков и квитанций об оплате медуслуг нужны для него? Нужен ли договор об оказании медуслуг (медучреждение его не выдало и даже не намекало, что может его выдать)? Обязательна ли копия лицензии медучреждения? Ведь если платное лечение (обследование) происходило в государственном медучреждении, заведомо понятно, что соответствующая лицензия у него есть. Неужели бывают случаи, когда госучреждение работает без нужной лицензии? - Екатерина (Подмосковье)

М.В.: Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на лечение, в частности, могут являться:

- договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг (если такой договор заключался);

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по утвержденной форме;

- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;

- справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (организацией либо индивидуальным предпринимателем), от которого (в результате отношений с которым) налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Организационно-правовая форма, так же как и форма собственности медицинского учреждения, может быть различной, при этом основным требованием к медицинскому учреждению является наличие лицензии на медицинскую деятельность.

 Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.01.1996 N 27 утверждены Правила предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями (далее – Правила), которые являются обязательными для исполнения всеми медицинскими учреждениями и определяют порядок и условия предоставления платных медицинских услуг населению лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

В соответствии с Правилами предоставление платных медицинских услуг оформляется договором, которым регламентируются условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон.

Государственные и муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги населению по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением.

Оплата услуг по лечению, оказанных учреждением здравоохранения, подтверждается Справкой об оплате медицинских услуг, форма которой и порядок выдачи утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".

Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком через кассу учреждения здравоохранения.

В 2007 году мне подарена доля в квартире лицом, не являющимся близким родственником. В этом же году она будет продана мною за 600 тыс. рублей, и указанная сумма будет внесена в 2007 году качестве части оплаты за приобретение другого жилого помещения. Как правильно исчислить НДФЛ с этих сделок? - Алесь Александрович (Тюмень)

М.В.: Сразу скажу, что у Вас будет два объекта налогообложения, и, возможно, два налоговых вычета. В налоговой декларации Вы должны будете указать как стоимость полученного дара – доли в квартире, так и сумму дохода от продажи этой доли. При этом Вы вправе заявить два имущественных налоговых вычета: первый - в размере 1 млн. рублей по доходам от продажи доли и второй - в размере суммы, направленной на приобретение другого жилого помещения (не более 1 млн. рублей), в случае если ранее Вы не пользовались вычетом на приобретение жилья.        

Мы приобрели квартиру по ипотечному кредитованию в совместную собственность с супругом. Мы оба имеем право на возврат налогового вычета? Помимо этих затрат я оплачивала обучение в вузе, могу ли я вернуть и эти налоговые вычеты? - Зоя (Улан-Удэ)

М.В.: При приобретении жилья в совместную собственность имущественный налоговый вычет в общем размере в 1 млн. рублей распределяется между совладельцами пропорционально их доле собственности. Кроме того, супруг, производящий выплату процентов по ипотечному кредиту, также имеет право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ в сумме фактически уплаченных процентов без ограничений. При этом результаты использования этих вычетов не затрагивают права налогоплательщика на получение иных налоговых вычетов и не могут влиять на расчет их размеров, в том числе на получение социального налогового вычета по расходам на обучение.

Имею ли я право на возврат имущественного вычета при покупке квартиры у частного лица? - Людмила (Москва)

М.В.: Право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья может быть реализовано независимо от того, у кого такое жилье покупается (у инвестиционной или строительной компании или на вторичном рынке у другого физического лица).

6При возврате имущественного, социального вычета сроки перечисления денежных средств на лицевой счет физ. лица превышают установленные НК РФ процедуры (более 4 месяцев после подачи заявления на перечисление). Применяется ли в данной ситуации п. 5 ст.. 79 о перечислении суммы возврата с начисленными на нее процентами исходя из ставки ЦБ РФ? Какова процедура в отношениях с ИФНС? - Анна Федоровна (Москва)

М.В.: Положения пункта 5 статьи 79 НК РФ применяются к излишне взысканным налогам. Процедура возврата налога в результате использования имущественных и социальных налоговых вычетов относится к излишне уплаченным налогам и регулируется положениями статьи 78 НК РФ.

Работнику был выдан заем, удерживался НДФЛ. Работник подал заявление на увольнение, но заем не выплачен полностью. Как быть бухгалтеру при исчислении НДФЛ, если работник будет самостоятельно ежемесячно погашать заем в кассу организации? - Ольга Анатольевна (Екатеринбург)

М.В.: В данном случае, при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, удержание налога производится независимо от того, является физическое лицо работником организации или нет. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Сведения о невозможности удержания налога рекомендуется представлять в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Кроме того, исчисленную сумму налога физическое лицо может уплатить по приходному кассовому ордеру.

Физическое лицо является участником боевых действий в Чечне, и ему предоставляется ежемесячно налоговый вычет в размере 500 рублей независимо от суммы полученного дохода. Предоставляется ли ему дополнительно стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей? - Любовь (Ставрополь)

М.В.: Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из  соответствующих вычетов. Следовательно, участнику боевых действий в Чеченской Республике, имеющему право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода независимо от суммы полученного дохода, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не предоставляется. Кроме этого, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка в сумме 600 рублей за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей.

Какие льготы по налогообложению имеет фермер, выделяющий денежные средства на содержание объектов социальной сферы? - Татьяна К. (Саратов)

М.В.: Налогоплательщики НДФЛ, в том числе фермеры, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в части расходов на благотворительные цели в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Такой вычет предоставляется в сумме доходов, перечисленных в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Размер такого вычета не может превышать 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены расходы на благотворительные цели.

При продаже недвижимого имущества физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц. Уплачивается ли он в любом случае или существует определенная сумма выручки, начиная с которой физическое лицо должно уплачивать этот налог? Верно ли, что, если сумма сделки менее 1 млн. рублей, налог не уплачивается и он уплачивается только на ту сумму, которая превышает этот миллион? - Людмила С. (Краснодар)

М.В.: Доходы от продажи недвижимого имущества являются объектом налогообложения НДФЛ (п. 5 ст. 208 и ст. 209 Кодекса). Физические лица, получившие такие доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 Кодекса). При налогообложении указанного дохода налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, размер которого зависит от времени нахождения имущества в собственности налогоплательщика, либо вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Договор на передачу жилого помещения (приватизация) зарегистрирован у главы администрации города 15 ноября 2004 г., свидетельство о государственной регистрации права получено 26 января 2005 г. Обязана ли я платить налог при продаже квартиры? С даты какого документа отсчитывается срок владения квартирой (три года) (ст. 220 НК РФ)? - Иянова Гульфия Мирасовна (Казань)

М.В.: Право собственности на здания, сооружения и другое недвижимое имущество возникает согласно статье 219 ГК РФ с момента государственной регистрации этого права. Понятие государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним содержится в статье 2 Федерального закона N 122-ФЗ. Дата такой регистрации отражается в свидетельстве о государственной регистрации права и является основой  для целей исчисления срока владения жилым помещением при предоставлении имущественного налогового вычета по доходам от его продажи. Дата получения самого свидетельства в этом случае значения не имеет. При этом в любом случае Вы должны подать налоговую декларацию в соответствии с требованиями статей 228 и 229 НК РФ.

Необходимо ли подавать налоговую декларацию при продаже квартиры, которая была приобретена по договору участия в долевом строительстве и реализована по договору уступки права до ввода дома в эксплуатацию? Стоимость квартиры менее 1000000 рублей. - Лилия (Брянск)

М.В.: Участие в долевом строительстве приводит к получению права требования к инвестиционной компании, которое является имущественным правом. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 38  НК РФ имущественные права не относятся к имуществу, и, следовательно, имущественный налоговый вычет в полной сумме дохода или в размере 1 млн. рублей к доходам от продажи имущественных прав не применяется независимо от давности приобретения таких прав. В то же время при получении в 2007 году или позднее доходов от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов по приобретению такого права. Заявляет такое "уменьшение" налогоплательщик при подаче налоговой декларации в соответствии с положениями статьи 229 НК РФ.

Вправе ли налоговая инспекция отказывать в имущественном налоговом вычете при покупке квартиры, если я уже не являюсь собственником этого жилья и свидетельство о государственном праве собственности утрачено, какой документ может его заменить? Квартира куплена в 2003 году. Налоговой инспекцией был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2003, 2004 год. Но в 2005 году квартира была продана и свидетельство о государственной регистрации прав собственности утрачено. Вопрос: вправе ли налоговая инспекция отказывать в налоговом вычете за 2005 год, если нет свидетельства, и какие документы могут его заменить? - Мельникова Олеся Александровна (Южно-Сахалинск)

М.В.: Предоставление имущественного налогового вычета связано с фактом осуществления расходов на приобретение квартиры. Если в последующем квартира была продана налогоплательщиком, то это никак не меняет того факта, что ранее им были понесены расходы по ее приобретению. Налоговый кодекс не обусловливает право налогоплательщика на перенос остатка вычета на последующие налоговые периоды наличием этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом таком периоде. Таким образом, оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды без представления каких-либо дополнительных документов.

В 2004 г. мной куплена квартира в пятиэтажном доме. По доходам 2004-2006 гг. мне предоставлен имущественный налоговый вычет, есть переходящий остаток на 2007 год. В данный момент дом снесен. Могу ли я в этом случае продолжать использовать налоговый вычет или я потеряла на это право? Если льгота сохранилась, то, если при подаче декларации я не смогу представить оригинал свидетельства на право собственности, достаточно ли будет только ксерокопий документов? - А. (Москва)

М.В.: Предоставление имущественного налогового вычета связано с фактом осуществления расходов на приобретение квартиры. Если в последующем квартира была утрачена налогоплательщиком, то это никак не меняет того факта, что ранее им были понесены расходы по ее приобретению. Налоговый кодекс не обусловливает право налогоплательщика на перенос остатка вычета на последующие налоговые периоды наличием этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом таком периоде. Таким образом, оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды без представления каких-либо дополнительных документов.

7При сносе пятиэтажек получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн. руб. (с момента получения не прошло трех лет). Как в этом случае будет предоставляться имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости: как находящейся в собственности менее трех лет или можно ожидать поправки в НК РФ, что, если квартира получена в виде компенсации при сносе, в зачет идут те года, когда была в собственности снесенная квартира? - Алла (Москва)

М.В.: Продажа недвижимости оформляется договором, предметом которого является только фактически отчуждаемое имущество, принадлежащее налогоплательщику, т.е. в данном случае новая квартира. Право собственности на недвижимое имущество возникает согласно статье 219 ГК РФ с момента государственной регистрации этого права. Поэтому срок владения Вами новой квартирой для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета исчисляется с даты государственной регистрации права на эту квартиру. 

Правомерно ли взимание какого-либо налога с субсидии, которая безвозмездно выделяется по программе "Обеспечение жильем молодых семей" на покупку квартиры и составляет порядка 40%? - Ефимова Марина Анатольевна (г. Соликамск, Пермский край)

М.В.: С 01.01.2008 статья 217 Кодекса "Доходы, не подлежащие налогообложению" дополнена пунктом 36, согласно которому не подлежат налогообложению суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Действие данного пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Если субсидия получена Вами до 01.01.2008, то полученная субсидия подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Вправе ли налоговая инспекция облагать НДФЛ субсидию на приобретение жилья, которая безвозмездно выделяется по программе "Обеспечение жильем молодых семей" на покупку квартиры из федерального, областного и местного бюджета? Субсидия получена в 2006 году. - Пигасова Юлия Викторовна (Воронежская область)

М.В.: Полученная Вами в 2006 году бюджетная субсидия подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. При этом согласно положениям статьи 220 НК РФ Вы вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья и в отношении сумм полученной субсидии.

Марина Владимировна, разъясните, пожалуйста, порядок возврата подоходного налога неработающим пенсионерам, купившим квартиру, если это их первое приобретение жилья и от места работы никогда не получали жилья. Весь трудовой стаж, более 38 лет, проработали на железнодорожном транспорте. - Григорьева Наталия Анатольевна (Чувашская Республика, г. Канаш)

М.В.: Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется на основании заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации и необходимых документов (в том числе документов, подтверждающих получение дохода и уплату с него налога на доходы физических лиц) в налоговые органы по месту жительства по окончании налогового периода – календарного года. В то же время государственные пенсии освобождены от налогообложения. Физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался налог на доходы физических лиц, и получавшее доходы только в виде государственной пенсии, не имеет оснований для подачи налоговой декларации для получения за этот год налогового вычета.

Взимается ли НДФЛ, если квартира была в собственности менее трех лет, при обмене на другую квартиру? - Ермакова Зоя Александровна (Республика Саха (Якутия)

М.В.: По гражданскому законодательству договор мены приравнивается к договору купли-продажи. При совершении любых сделок с недвижимостью в договоре должна быть указана цена, в данном случае обмениваемых жилых объектов. В налоговой декларации Вы должны будете указать сумму дохода от продажи вашей "старой" квартиры в виде стоимости приобретаемой по договору мены "новой" квартиры и возможной суммы доплаты. При этом Вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей либо в сумме расходов по приобретению вашей "старой" квартиры.   

Разъясните, пожалуйста, порядок получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры. Пп. 2 п. 1 статьи 220 прочитала, но ничего не поняла. Вопросы следующие:
1. За какой год нужно представлять 3-НДФЛ, если договор об инвестировании в строительство оформлен в 2005 году, а в собственность квартира оформлена в 2007 году?
2. Какая сумма мне будет выплачена (стоимость квартиры 1780000 руб.)? От чего зависит сумма выплаты?
3. Как будет выплачиваться эта сумма и в течение какого периода?
4. За какой период нужно прилагать справки 2-НДФЛ?
5. И какие еще нужны документы, кроме указанных в ст. 220? - Лидия (г. Москва)

М.В.: 1. Право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья у Вас возникает в 2007 году.

2. Предельная сумма налога, которая может быть Вам возвращена, составляет 130 тыс. рублей (13% от 1 млн.).

3. Сумма налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления по итогам камеральной проверки налоговой декларации, проводимой в течение трех месяцев после ее представления. В заявлении указываются банковские реквизиты для перевода соответствующей суммы.

4. Справки 2-НДФЛ представляются за те налоговые периоды, за которые подаются налоговые декларации.

5. Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ содержит исчерпывающий перечень документов, необходимых для получения вычета.

Какие нужно представить документы для возврата НДФЛ при покупке квартиры? - Лидия (г. Москва)

М.В.: Для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры налогоплательщику следует представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, письменное заявление на предоставление имущественного налогового вычета и возврат излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ за соответствующий налоговый период,  договор купли-продажи квартиры, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств в связи с  приобретением квартиры. 

На каком основании налоговая инспекция направляет информационные письма гражданам, имеющим в собственности 2 и более жилых помещений, а также имеющим в собственности грузовой автомобиль, в которых извещает о необходимости представления данными гражданами письменных объяснений (пояснений) по вопросу использования данных объектов? Каким нормативным актом предусмотрено предоставление гражданами данных объяснений в налоговую инспекцию? - Иван (Арзгир, Ставропольский край)

М.В.: Согласно статье 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Что будет вместо формы 2-НДФЛ? - Артём (Челябинск)

М.В.: Форму 2-НДФЛ никто не отменял и не собирается это делать.

В ноябре 2007 г. сотрудник нашей организации принес в бухгалтерию уведомление на получение имущественного налогового вычета за 2007 г. Имеем ли мы право вернуть удержанный налог за 2007 г. полностью? Следует ли требовать от одиноких родителей справки - подтверждения, что другой родитель не использует право на "детский" вычет? - Татьяна (Первомайск Нижегородской обл.)

М.В.: 1. Да, имеете, учет доходов и расходов налогоплательщика ведется налоговым агентом нарастающим итогом по налоговой карточке формы 1-НДФЛ, при вводе в карточку суммы имущественного вычета производится перерасчет суммы налога.

2. Документы, подтверждающие право на получение удвоенного вычета, должны свидетельствовать об отсутствии зарегистрированного брака (например, свидетельство о расторжении брака, отсутствие в паспорте родителя штампа о регистрации брака), а также о том, что ребенок находится на обеспечении родителя (например, решение суда о месте жительства ребенка).

Физическое лицо (учредитель) предоставило организации заем для покупки основных средств под 19% годовых. Надо ли физлицу подавать декларацию и платить НДФЛ с процентов, превышающих ставку рефинансирования? - Людмила Дмитриевна (Краснодар)

М.В.: Согласно статье 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, признаются налоговыми агентами. Это возлагает на них обязанность исчислить и удержать у налогоплательщика сумму налога при выплате дохода, в т.ч. процентов по займу. При этом налогообложению подлежит вся сумма процентов, так как организация не является банковским учреждением. Подавать декларацию в таком случае налогоплательщик не должен.

Наша организация выплачивает работникам надбавку за подвижной характер работ в сумме 100 рублей, облагается ли она ЕСН и НДФЛ? - Ольга (г. Уссурийск)

М.В.: С учетом положений пункта 3 статьи 217 НК РФ компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством и связанные с исполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ. Статья 168.1 Трудового кодекса РФ содержит перечень расходов, возмещаемых физическому лицу его работодателем в связи с разъездным или экспедиционным характером работы этого лица.

При этом сама по себе трудовая функция изначально не должна содержать исключительно подвижные аспекты (водители, бортпроводники, курьеры и т.п.). 

Если работникам организации выплачивается надбавка за подвижной характер работы, которая является по существу надбавкой (доплатой) к заработной плате за особый режим и условия труда, то она должна облагаться налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Будет ли изменена форма декларации 3-НДФЛ в связи с изменением социальных вычетов? Сохранится ли обязанность подачи 3-НДФЛ лицами, получающими доходы в виде материальной выгоды? Наступает ли ответственность по п. 1 ст. 119 при подаче декларации, если налог к уменьшению? - НП (Великий Новгород/53)

М.В.: В связи с изменениями и дополнениями, внесенными законодателем в главу 23 НК РФ в 2007 году, форма декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2007 год будет изменена.

Действующая редакция статьи 212 НК РФ не возлагала на налогоплательщиков обязанность подачи декларации при получении доходов в виде материальной выгоды. С 2008 года расчет налоговой базы по НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств возложен исключительно на налоговых агентов.

8Ребенок учится на платном отделении, какие документы нужны для возврата денежных средств? - Валентина (г. Москва)

М.В.: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной (очной) форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более установленного предельного размера вычета на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В период с 1 января 2003 года и до 1 января 2007 года предельный размер данного социального налогового вычета составлял 38 000 рублей. Это означает, что при подаче в 2007 году декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004, 2005 или 2006 годы в целях получения вычета на обучение своего ребенка налогоплательщик вправе получить такие вычеты в сумме, не превышающей 38 000 рублей.

С 1 января 2007 года предельный размер социального налогового вычета на обучение своих детей увеличился до 50 000 рублей. Однако следует иметь в виду, что социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение в размере 50 000 руб. можно будет получить только по тем расходам на обучение, оплата которых произведена налогоплательщиком, начиная с 1 января 2007 года.

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на обучение, в частности, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении ребенка налогоплательщика;

- справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;

- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение;

- справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом, от которого налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по налоговой ставке 13 процентов.

При разводе имеет ли право отец на стандартный налоговый вычет на ребенка и в каком размере, если ребенок живет с матерью, но при этом отец выплачивает им алименты, а мать данный налоговый вычет не получает, так как нигде не работает? Оба родителя в новом зарегистрированном браке не состоят. - Ольга (Свердловская область)

М.В.: Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами на основании заявлений налогоплательщиков или по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, представляемой физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства. Проверять факты, изложенные в заявлении, налоговый агент не обязан и не имеет возможности.

В приведенной в Вашем вопросе ситуации налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1200 рублей за каждый месяц налогового периода (календарного года), до тех пор пока его доход у налогового агента, предоставляющего такой вычет, не превысит 40 тысяч рублей. При этом его заявление должно содержать данные о его бывшей супруге, если по решению суда при их разводе ребенок оставлен с ней. На основании этих данных налоговые органы смогут проверить, получила ли мать какие-либо доходы в истекшем налоговом периоде.

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и уплачивает за себя НДФЛ в одном городе, а торговые точки находятся в других городах. Налоговая утверждает, что, как налоговый агент за сотрудников, он должен уплачивать НДФЛ в бюджет своего города, а не в бюджеты городов, где находятся торговые точки и живут его сотрудники. Правомерны ли требования налоговой? - Светлана (Московская область)

М.В.: Да, правомерны. Согласно статье 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, признаются налоговыми агентами. Совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Для индивидуальных предпринимателей местом учета является налоговый орган по месту их жительства.

Как происходит возврат по НДФЛ при платном медицинском обслуживании, например платном стоматологическом обслуживании, платном обучении? Какие нужно предоставлять документы для возврата по НДФЛ? - Лариса (Санкт-Петербург)

М.В.: Если в течение календарного года налогоплательщиком производились денежные расходы в связи с оплатой за свое обучение и (или) обучение своего ребенка, за свое лечение и (или) лечение членов своей семьи, то по окончании налогового периода (календарного года), в течение которого были осуществлены указанные затраты, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление на предоставление социальных налоговых вычетов и возврат причитающейся в связи с этим суммы НДФЛ, а также документы, подтверждающие характер оказанных услуг и их оплату.

Таким документами, в частности, являются:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении самого налогоплательщика и (или) ребенка налогоплательщика;

- справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;

- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;

- платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение;

- договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг (если такой договор заключался);

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по утвержденной форме;

- платежные документы, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;

- справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом, от которого налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по налоговой ставке 13 процентов.

Я продал квартиру, которая принадлежала мне и моему несовершеннолетнему ребенку. В соответствии с НК РФ я обязан представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. А обязан ли делать это мой ребенок? Если да, то кто должен подписать декларацию и какой документ (доверенность или свидетельство о рождении) необходимо к ней приложить? - Евгений (Челябинская область)

М.В.: Положениями статьи 27 НК РФ предусмотрено наличие законного представителя в налоговых правоотношениях. В отношении несовершеннолетних детей такими представителями выступают родители или опекуны (попечители). Поэтому декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена и в отношении доходов Вашего ребенка, подписанная его законным представителем (для родителей подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка).

Стандартный налоговый вычет налогоплательщику был предоставлен на предприятии. При обращении в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета инспектор требует предоставить копии свидетельств о рождении детей, справку от органов соцзащиты и др. документы, подтверждающие право на стандартный вычет, т.е. документы, которые уже были предоставлены в бухгалтерию предприятия. Правомерны ли требования инспектора? - Евгений (Челябинская область)

М.В.: При предоставлении имущественного вычета налоговым органом проводится камеральная проверка налоговой декларации налогоплательщика, предполагающая проверку правильности уплаты налога за истекший налоговый период, в том числе и с учетом стандартных вычетов. Стандартные вычеты предоставляются только у одного налогового агента, кроме того, учитывается общая сумма дохода, полученная за месяц от различных источников, и т.п.

10Можно ли одновременно получить два социальных вычета (например, на образование и на лечение)? Если да, то можно ли претендовать на получение максимальной суммы вычетов по обоим основаниям? - Марина (Москва)

М.В.: Да, можно. В период с 1 января 2003 года и до 1 января 2007 года предельный размер социального налогового вычета на свое обучение составлял 38 000 рублей, в таком же размере предоставлялся и вычет в связи с расходами на обучение ребенка налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик был вправе получить социальный налоговый вычет в размере 38 000 рублей по расходам на свое лечение и лечение членов своей семьи (за исключением дорогостоящих видов лечения).

С 1 января 2007 года существенно изменен порядок предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов. Теперь при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год налогоплательщик имеет возможность самостоятельно сделать выбор, какие виды расходов на свое обучение и лечение, а также  расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах ему следует учитывать в налоговой декларации 3-НДФЛ в пределах нового максимального совокупного размера социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 статьи 219 НК РФ, составляющего с 1 января 2007 года 100 000 рублей (без учета расходов на дорогостоящее лечение).

В случае предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры без отделки могу ли я заявить расходы по отделке, в частности по приобретению и установке сантехники, приобретению газовой плиты, обоев, плитки, межкомнатных дверей, обустройству полов? Имеет ли значение, когда были проведены вышеназванные расходы - до государственной регистрации права собственности или после регистрации? - Надежда (г. Тверь)

М.В.: К расходам по отделке квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, относятся расходы по приобретению и установке межкомнатных дверей, обоев, плитки, обустройству полов. Такие расходы могут осуществляться после даты акта приема-передачи квартиры налогоплательщику, заявляющему вычет. Момент государственной регистрации права собственности на квартиру в данном случае значения не имеет.

КонсультантПлюс: Марина Владимировна, благодарим Вас за интервью.

Интервью с М.В. Истратовой провела специальный корреспондент, редактор сайта КонсультантПлюс Н.А. Лашкина.
Фото - Т.М. Тверецкий.

Все интернет-интервью

Поделиться ссылкой:

Правовые ресурсы