Интернет-интервью с Н.С. Чамкиной,
начальником Управления косвенных налогов ФНС России:
"Актуальные вопросы в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, организовал продажу товара в кредит через банк. При перечислении денег банком на р/счет предпринимателя в платежных документах указывается "Без НДС". Возникает ли у предпринимателя обязанность уплаты НДС? Если возникает, то как определить НДС "к возмещению"?

Уважаемая Надежда Степановна! Наш банк оказвыает комиссионные услуги клиентам и несет при этом расходы по операция облагаемым НДС (например, уплачивает биржевой сбор за клиента с учетом НДС). Впоследствии банк выставляет клиенту счет на указанную сумму с выделением НДС. Ранее банк относил уплаченный НДС на расходы, а полученный на доходы. Имеет ли право банк относить уплаченный за клиента НДС на расходы, а полученный НДС перечислять в полном объеме в бюджет или он должен ставить уплаченный за клиента НДС к вычету? Не может же быть так, что и на раходы нельзя и входящий к уплате в полном объеме?

Уважаемая Надежда Степановна!

Если организация заключает договор с кредитной организацией на офердрафтный кредит, с определенным лимитом на конец дня, для пополнения оборотных средст. Как быть с вычетом по НДС за приобретенный товар?

Уважаемая Надежда Степановна!

Объясните, пожалуйста, по какой ставке НДС производится реализация кормов для домашних животных (в т.ч. сухих) 18% или 10%?

При выставлении счет-фактуры на поступивший аванс графы 2-4 не заполняются? При этом в графе 1 можно записать "авансовый платеж"?

Минфин РФ в письме N 03-04-08/51 от 19.08.2004 высказал свое мнение, согласно которому при получении аванса от иностранного партнера, НДС по авансам может быть возмещен лишь по решению налогового органа после проверки налоговой декларации. Однако ж чаще всего отгрузка на экспорт совершается в месяце получения аванса. При продаже товара на внутреннем рынке вопрос в части возмещения НДС с авансов не возникает, поскольку в декларации мы отражаем как начисление НДС с авансов, так и его одновременное возмещение в случае отгрузки в том же месяце. Тогда почему аналогичная норма не применяется для экспортных поставок? Считаю это чрезвычайно несправедливым и крайне вредным для развития промышленных производств, ибо мы производим и продаем шины, обеспечивая своим согражданам хорошую (по меркам региона) заработную плату.

Федеральный Арбитражный суд Уральского округа постановлением N Ф09-3632/04АК от 08.09.04 высказал иную точку зрения, к нашей радости, заявив, что если реализация произошла в том же периоде, в котором поступил аванс, то налог считается уже с реализации. (Цитата из "Учет, налоги, право", N 40 за октябрь 2004г.)

Какова Ваша позиция по данному вопросу?

Как исправить ситуацию, если выдали счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но в чеке НДС не выделен отдельной строкой, покупатель увидел эту ошибку в следующем квартале, попросил переделать документы, но ведь кассовую ленту не вернешь назад. Как быть?

Уважаемая Надежда Степановна! Мы приобрели оборудование у иностранного поставщика, какие документы нужны для зачета НДС?

Надежда Степановна, вопрос по возмещению НДС по приобретенным основным средствам. Предприятие реализует собственную продукцию на экспорт и на внутренний рынок. Основные средства участвуют в процессе производства продукции реализуемой на экспорт и внутренний рынок. Основные средства польностью оплачены, с/фактура есть. В приказе по учетной политике закреплено, что НДС по приобретенным основным средствам распределяется пропорционально выручки, полученной от реализации продукции на экспорт и внутренний рынок (учетная политика по отгрузке). Соответственно часть суммы НДС поставлена к вычету в декларации по внутреннему рынку, а часть суммы НДС поставлена к вычету в декларации по НДС по ставке 0%. Все документы согласно ст.165 НК РФ к декларации по ставке 0% представлены в полном объеме. НДС по основным средствам может быть принят к вычету единовременно и в полном объеме?

Надежда Степановна, в декларации по НДС по ставке 0% допущена арифметическая ошибка. Нологоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку до вынесения Решения налоговой инспекцией и подал уточненную декларацию согласно ст. 81 НК РФ. Налоговая инспекция, так же ссылаясь на ст. 81 НК РФ, декларацию не приняла к рассмотрению. По мнению налоговой инспекции, уточненная декларация по НДС по ставке 0% не предоставляется, а на сумму ошибки должна быть скорректирована декларация следующего налогового периода. Ваше мнение?

Уважаемая Надежда Степановна! У нас вид деятельности - общественное питание (кафе). Мы покупаем продукты питания по накладной с НДС -10%, согласно перечню продовольственных товаров. Готовим блюда и реализуем населению. Вопрос: по какой ставке нужно исчислять налог с выручки 10% или 18%. Спасибо.

1. Наше предприятие имеет несколько обособленных подразделений в близ лежащих городах, они не имеют своего расчетного счета и не являются самостоятельными налогоплательщиками. Согласно письму Минфина РФ N 03-04-11/127 по оформлению счетов-фактур, выписываемых "обособленцами" вроде понятно. Однако какие необходимо ставит подписи и их расшифровки в счете-фактуре "обособленца", если подписание руководителем и гл.бухгалтером головной организации невозможно?

2. Наше предприятие также имеет обособленное подразделение, которое по своему положению является самостоятельным налогоплательщиком и имеет свой расчетный счет, но общий ИНН с головной организацией, и разный КПП. Согласно тому же письму в строках счет-фактуры 3 и 4 надо ставить прочерк. Тогда возникает вопрос где указывать реквизиты "обособленца"? (Покупатели могут задать вопрос: Мы деньги перечисляли на расчетный счет организации с одним наименованием, а документы получаем от организации с другим наименованием).

Уважаемая Надежда Степановна! Наша организация приобрела земельный участок под строительство завода.

Можно ли сразу после оплаты принять к возмещению НДС?

Является ли продажа товаров (бытовая химия) через розничную торговую точку бюджетным организациям по тем же розничным ценам, но по безналичному расчёту (перечисления на р/счёт в сбербанке) иным видом деятельности и основанием для уплаты подоходного налога, НДС, соц., и штрафов за то, что не было своевременной отчётности по этим налогам.

Начиная с весны я продаю товар по безналу по инициативе всё тех же бюджетных организаций, а торговая точка работает 4 года. Я плачу ЕНВД. Hазве это не двойное налогообложение? Разъясните, пожалуйста. Спасибо.

Каким образом определяется сумма НДС, подлежащая возмещению при проведении между контрагентами зачета взаимных требований, в порядке, определенном ст. 410 ГК РФ - от полной суммы зачета или каким-то иным способом?

Через наш участок проложены газовые коммуникации, к которым далее подключены еще 3 фирмы. Горгаз потребовал проведения ремонта силами Горгаза, но за счет наших матералов. 3 фирмы-потребителя газа, являющиеся абонентами Горгаза, пожелали возместить нам часть расходов на ремонт.

Вопросы:

А. Как квалифицировать поступившие в кассу средства- "прочие поступления" или выручка?

Б. Надо ли платиь с них НДС? (Предприятие наше занимается оптовой торговлей).

В. Могу ли я уменьшить облагаемую прибыль на сумму этих расходов? И в каком размере: целиком или в части, приходящейся на нашу долю (1/4)? Будет ли прибылью для предприятия в этом случае остальные 3/4?

Действительно ли с 01.01.2005 реализация товаров в Беларусь ввиду изменения п.п.1 п.1. ст.164 НК РФ будет облагаться по ставке 0%?

У меня к Вам, если позволите, 2 вопроса:

1.При методе исчисления облагаемой базы по НДС "по отгрузке" какую дату считать датой отгрузки:

А.Дату выставления счета-фактуры.

Б.Дату передачи товара.

В.Дату полной оплаты товара

если в договоре моментом перехода права собственности указано условие "передачи и полной оплаты товара".

2. Наша организация имеет участок, по которому проходят газовые коммуникации, к которым далее подключены еще 3 фирмы. Газовые коммуникации в свое время проводились нашим предприятием за свой счет, так что балансодержателем газовых сетей в Горгазе числимся мы. Однако, все 3 посторонние фирмы-потребители газа, являющиеся абонентами Горгаза, при ремонте газовых сетей (который проводился по требованию Горгаза, силами Горгаза и за счет наших материлов) пожелали нам возместить часть затрат на проведение этого ремонта. Вопрос: как мне квалифицировать эти поступления наличных денежных средств -"прочие поступления" или выручка? Платить ли мне с них НДС? Могу ли я уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль на эти затраты на ремонт и в полном ли размере или в части, приходящейся на нашу долю(ведь 3/4 возмещено другими фирмами)? Нужно ли при поступлении денег в кассу выбить кассовый чек и должен ли в чеке стоять НДС? Большое спасибо.

Моя организыция имеет задолженность по налогу и пеня по НДС. Можно ли погасить задолженность одним платежным поручением с указанием разбивки суммы задолженности на налог и пеня в поле "Назначение платежа"

Можно ли Федеральный Закон от 05.04.2004 N 16-ФЗ применять к упрощенной системе налогообложения, ведь УСН тоже относится к специальным налоговым режимам или планируется выход подобного закона по УСН?

Считается ли счет-фактура заполненной неправильно в случае, если в графе "Грузоотправитель" стоит наименование Продавца, а в ж/д накладной - наименование Отправителя, имеющего договор с Продавцом на перевозку груза? В графе "Особые отметки" стоит N договора Покупателя с Грузополучателем.

Наше предприятие имеет Договор о сотрудничестве с ООО "Хоум Кредит энд Фианас Банк" о предоставлении кредитов физическим лицам по счетам нашего предприятия. ООО перечисляет на наш Р/счет суммы кредитов физических лиц. Комиссию в 10% ООО вычитает сразу и преречисляет нам оставшуюся сумму. Сумму этой комиссии ООО не облагает НДС, говоря, что их деятельность не облагается НДС. Акты об услугах за месяц не выдаются. Правомерно ли это? В Договоре о сотрудничестве нет ничего о Лицензии этого предприятия о банковской деятельности. Находится оно в г. Зеленограде, корп. 317а, г. Москва, ул.Бауманская, 4.

Считаю, что давно пора перейти на электронную форму счетов-фактур с созданием единой базы для пресечения махинаций с НДС. Что либо планируется в 2005 году в этой области?

Надежда Степановна! Ответьте, пожалуйста, на вопрос:

Организация, юридический адрес которой г. Санкт-Петербург, проводит семинар в г. Москве. Место проведения указано только в договоре. Мы командируем сотрудника в Москву. В счете-фактуре, в графах Продавец и грузоотправитель указан юридический адрес, т.е. г. Санкт-Петербург. В акте сдачи-приемки выполненных работ указан тоже юридический адрес (г. Санкт-Петербург). Получается, что сотрудник ездил в Москву, а в командировочном удостоверении стоит печать этой организации из Санкт-Петербурга. Верно ли оформлена счет-фактура от поставщика или он должен указать в графе Грузоотправитель адрес проведения семинара в г. Москве? Можем ли мы принять к возмещению НДС по такой счет-фактуре?

Уважаемая Надежда Степановна!

Организация оптовой торговли, находящаяся на обычной системе налогообложения, переходит с 2005 г. на УСН.

1. Надо ли восстанавливать НДС с остатка товаров, которые будут проданы в 2005 г.?

2. Надо ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости на 01.01.2005 Основных средств и Нематериальных активов?

Скажите, пожалуйста, с какого периода применять указания Письма МФ РФ от 25.08.2004г. N 03-04-11/135 "О составлении счета-фактуры на сумму аванса"?

Что является налоговой базой по НДС при передаче инвестиционных прав требования по инвестиционному договору, договору долевого участия строительства жилья?

Я работаю в организации, оказывающей услуги связи. Счета-фактуры делаются на основании статистики по биллингу, который выполняют технические работники. В этом году правительство хочет продлить Новогодние праздники до 5 января. Каким образом я могу выставить счета-фактуры за декабрь 2004 года 5 января, не нарушая ТК РФ (об этом постоянно твердят техники)?

Организация оплачивает счет организации-нерезидента за обучение сотрудников за рубежом. На основании каких документов можно действительно признать услугу обучением, а не консультацией, так как в последнем случае на организацию возлагается обязанность по удержанию НДС 18%?

Возращается ли НДС при экспорте товаров?

Надежда Степановна! Разъясните, пожалуйста, ситуацию: Организация перевела свой долг перед поставщиком на третье лицо, рассчитавшись с последним своим имуществом. Может ли организация считать свою обязанность по оплате счетов-фактур поставщика оплаченными и применить вычет по НДС? Ведь третье лицо, оплатив переведенный долг поставщику, применить вычет не сможет, так как не получало товар и счета-фактуры на него.

Будет ли изменена форма декларации по НДС за 4 квартал 2004 года?

Перспективы развития в 2005 году налога на добавленную стоимость и пути его совершенствования?

К примеру, Институт находится на бюдж. плане счетов. Доля бюджета, к примеру, процентов 40 (или 60). Остальное - внебюджет. В т.ч. Институт осуществляет начисление и принимает деньги за квартплату с подведомственных им домов, часть квартир которых может быть приватизирована. Имеются общежития. Момент исч. НДС "по оплате", прибыли "начисление". В 2003 г. НДС-а по тарифам квартплаты не возникало. В 2004 г. некоторые тарифы "пошли" с НДС. По некоторым жильцам имеется задолженность с "1812г", которая медленно погашается в 2004 г. В методологии (я, правда, ее не видел) распределения бюджетного и внебюджетного финансирования "домо-квартир-общежитий", мягко говоря, много неопределенного, в т.ч. со стороны Казначейства, которое, в основном (как и во всей стране), не помогает, а мешает работать). Но "оно" (применительно к нашему "мелкому" случаю) требует, чтобы с 2004 г. эта "деятельность по извлечению прибыли" проходила по внебюджету. Вопросы: 1) Есть ли "где-то" материалы, где бы четко были прописана методология разделения финансирования на "бюджет" и "внебюджет". И в чьей компетенции эти вопросы (организация это определяет, законы или еще кто? 2) НДС в 2004 г. начисляется к уплате по НДС-ным тарифам в момент и от суммы оплаты жильцом. На 401 счет поступает со 175 счета вся начисленная с НДС сумма в момент начисления. Нужно ли резервировать (отражать, к примеру, на 178 сч.) НДС с начисленной ("отгруженной") суммы (как раньше) и, если "ДА", то когда и куда со 178 счета ее списывать (я считаю, что не надо "отражать"). 3) Со всей ли оплачиваемой в 2004г. суммы начислять НДС или надо выделять "прошлые за 2003 г. и ранее" долги и с них НДС не начислять (до 2004г. НДС не начислялся), пока не погасят задолженность на 1 января 2004г.? (я думаю, что со всех сумм оплат надо начислять НДС из ставки 18%, независимо от периода, за какой погашается долг, но как это обосновать?). 4) К квартплате не относится. Если в 2003 году заключен поэтапный договор с НДС 20%? Авансов не было, этап один закрыли. В 2004 г. поступили деньги за 1 этап. С них надо выделять 18% или 20? И надо ли перезаключать в этом случае договор?

Уважаемая Надежда Степановна. Какие документы должен предоставлять налогоплательщик -экспортер налоговому органу для подтверждения права на получение возмещения по НДС в части требований п.п 2 п.1 ст. 165 НК РФ, если выручка по контракту не зачисляется на счет налогоплательщика, а в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 19 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" перечисляется на счет нерезидента-кредитора?

Уважаемая Надежда Степановна, насколько интересным и перспективным для использования в России Вы считаете опыт применения специальных банковских НДС-счетов в Болгарии?

Уважаемая Надежда Степановна, как по Вашему мнению решить проблему с фирмами-однодневками? Которых кстати очень много в Москве и зарегистрированных на законных основаниях. И решит ли эту проблему электронная база счетов-фактур без внесения изменений в Законы. Уж если отказались от спецсчетов, то может внести в Закон такое же положение как в Болгарии, что если поставщик не заплатил НДС, то и у покупателя нет вычета?

Мы закупаем товар по ставке НДС 10%, согласно НК РФ, налоговый инспектор утверждает, что в момент реализации этого товара наше предприятие должно изменить ставку НДС на 18%, правильно ли это?

Наша фирма уплачивает НДС ежеквартально, поскольку сумма выручки за месяц никогда не превышала миллиона рублей. В октябре эта сумма больше миллиона. Должны ли мы перейти на помесячную уплату НДС или согласно НК должны превышать миллион ежемесячные платежи в течение КВАРТАЛА?

Уважаемая Надежда Степановна! Организация розничной торговли, являющаяся плательщиком ЕНВД, продает компьютеры в кредит. Первоначальный взнос оплачивается сразу наличными в кассу, а оставшаяся часть погашается в течение трех месяцев путем внесения наличных денег в кассу магазина.

Вопрос: Подлежит ли обложению ЕНВД реализация в части предоставленного кредита, если нет, то подскажите, как начисляется НДС и как его выделять в счете-фактуре?

Уважаемая Надежда Степановна!

В связи с Определением КС N 169-О. Не является ли отраженная в нем политика результатом очередного заговора против кредитования и развития реального сектора российской экономики, ведь среди основных пользователей банковским кредитом большинство - действительно работающие производственные предприятия?

Уважаемая Надежда Степановна. Когда возмещать НДС по расходам будущих периодов?

Надежда Степановна, ответьте, пожалуйста: Как на практике применять Опрелеление Конституционного Суда N 169-О? С какого периода оно начинает действовать? При проверке будут ли налоговики принимать НДС к вычету по товарам, оплаченным заемными средствами?

Уважаемая Надежда Степановна. Прокомментируйте определение Конституционного Суда N 169-О. Как правило, предприятия берут заемные средства, чтобы расплатиться с поставщиком. Опрелеление Конституционного Суда N 169-О запрещает восмещать НДС по товарам, оплаченным заемными средствами, и тем самым обрекает предприятие на потенциальное банкротство.

Получил освобождение по ст. 145. Вопрос: нужно ли подавать декларацию по НДС?

Применение на практике Определения Конституционного Суда N 169-О может, как и при исполнении Указа Президента N 1773 от 27.10.1993 "О проведении налоговой амнитстии в 1993 году", послужить, привести к свертыванию деятельности многих организаций. Это не вопрос - это моя точка зрения

Уважаемая Надежда Степановна, прокоментируйте, пожалуйста, отмену понятия "традиционный экспортер", какие последствия данной отмены?

Облагается ли НДС бесплатная выдача молока на предприятии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения - доходы - расходы.

Каким образом происходит отнесение сумм входящего НДС (согласно оплаченных счет-фактур поставщиков) на расходы? Согласно статьи п. 8 ст. 346.16 НК РФ в момент оплаты налога поставщику? (данная статья налогового кодекса не отправляет налогоплательщика к другим статьям)

Надежда Степановна! Предполагается ли привести налог на добавленную стоимость (НДС) в соответствие с экономической сущностью добавленной стоимости. Сегодня НДС - это налог на покупку. Если бы в 1995 году не меняли бы порядок вычета "входного" НДС, сегодня не было бы таких проблем с зачетом и возвратом НДС

С уважением, Леонтьев Н.Н.

Уважаемая Надежда Степановна! Является ли плательщиком налога на добавленную стоимость некоммерческая организация, которая не осуществляет предпринимательскую деятельность и основной целью деятельности которой не является получение прибыли, если она, при этом, осуществляет такой вид некоммерческой деятельности, как оказание юридической помощи (что предусмотрено Федеральным законом "О некоммерческих организациях"), которая по своей природе не относится к "реализации товаров (работ, услуг)". Спасибо.

В каком периоде НДС по оплаченным стройматериалам ставится в зачет (ремонт производит Подрядчик из материалов Заказчика). Когда стройматериалы оприходованы и оплачены или в момент сдачи объекта Подрядчиком.

За несвоевременную оплату наша организация в адрес покупателя выставляет ПЕНИ. Должны ли мы начислять НДС на ПЕНИ?

Можно ли объект недвижимости, по которому закончены капитальные вложения, принять к учету в составе объектов основных средств и принять к вычету суммы НДС по материалам, использованным при строительстве, если не имеется документов на государственную регистрацию прав?

Работая с Московской фирмой, я получаю счета-фактуры от них в электронном виде, заверенные факсимильной подписью. Счета-фактуры выставляются в долларах. Имею ли я право предъявлять к возмещению из бюджета НДС по этим счетам-фактурам? "Москвичи" уверяют, что счета-фактуры я должна распечатать и по ним возмещать НДС из бюджета.

Подлежит ли налогообложению агентское вознаграждение при обслуживании морских судов?

Подлежат ли освобождению от обложения НДС (ст. 149 п. 2 пп. 4) услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в хореографической студии индивидуальным предпринимателем, не имеющим соответствующей лицензии (п.2 Положения о лицензировании N 796)? В журнале "Аудиторские ведомости" N 10 за 2003 год я находил положительный ответ советника налоговой слжбы 1 ранга И.И. Горленко. Хотелось бы узнать Ваше мнение по этому вопросу.

Есть вопросы по возврату НДС. Насколько возможно сократить сроки возмещения данных сумм и уменьшить пакет документов, подтверждающих вывоз товара за пределы таможенной территории РФ?

Наша организация оформляет кредит в банке для пополнения оборотных средств. Кредит берется для закупа товара, имеем ли мы право возместить НДС?

Вправе ли налоговый орган отказывать налогоплательщику в проведении акта сверки?

Уважаемая Надежда Степановна! Если организация не является плательщиком НДС, возникает ли обязанность уплаты налога, если покупатель в платежном поручении выделяет сумму НДС?

Возможно ли принять к вычету сумму НДС, оплаченную за счет заемных средств до 08.04.04, у учетом Определения КС РФ от 08.04.04 N 169-О?

Уважаемая Надежда Степановна! При сдаче налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки. Применяется ли штрафная санкция к налогоплательщику в случае, когда первая декларация по НДС представленная по почте в срок налоговым органом не принята, а с учетом корректировки, опять же по почте, представлена уже с нарушением установленного срока?

Если 119 статья НК в этом случае не применяется, то налогоплательщик, который представил декларацию по подобной ситуации лично или через представителя, находится в не равных условиях. Как правильно поступить налоговому органу?

Клиент-заказчик резидент РФ, перевозчик также резидент РФ, организатор всей перевозки и всех услуг связанных с перевозкой, т.е. экспедитор - резидент РБ, работающий за вознаграждение.

Перевозчик-резидент РФ предьявил экспедитору счет (акт выполненных работ) для оплаты, с выделением в том числе суммы НДС уплаченного в бюджет РФ. Экспедитор-резидент РБ - предьявляет счет и акт выполненных работ клиенту-резиденту РФ с указанием суммы НДС перевозчика. Оплата всех услуг производится путем перечисления денежных средств за выполненные работы.

Вопрос: 1. Какие нужны документы резиденту РФ-клиенту - для принятия к зачету сумм "входного" НДС фактически уплаченного в бюджет РФ перевозчиком, но предъявленного к оплате в документах резидента РБ?

2. Вправе ли резидент РФ-клиент - при оплате услуг экспедитора - резидента РБ, производит удержание каких-либо налогов из суммы вознаграждения экспедитора (или всей суммы перечисляемой резиденту РБ=суммы вознаграждения и стоимости перевозки). Справка из налогового органа РБ, подтверждающая резиденство для применения соглашения об избежании двойного налогообложения и уклонения от их уплаты, клиенту - резиденту РФ экспедитором направлено. ЧУТЭП "Карат-экспедиция" резидент РБ.

Уважаемая Надежда Степановна! Руководствуясь статьей 81 НК России, должен ли налогоплательщик представлять к измененной налоговой декларации дополнительно заявление на прием этой декларации. Считаю, что сама декларация уже является как бы формой заявления. Спасибо.

Надежда Степановна могли бы Вы ответить на следующий вопрос:

В связи с отменой ст.13 ФЗ от 15.08.2000 N 118-ФЗ и вступлении в силу "Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" будут ли и когда разъяснения по этому поводу ИМНС России?

Уважаемая Надежда Степановна! Я, индивидуальный предприниматель, арендую магазин площадью 50 кв.м. В 2003 году реализовывал в розницу запасные части к автомобилям за наличный и безналичный расчет. При безналичном расчете, выписывая счета-фактуры, НДС я не выделял, т.к. отчитывался по ЕНВД. Сейчас налоговые инспектора говорят, что я должен был выделять НДС и являлся налогоплательщиком НДС. Требуют, чтобы я заплатил НДС, ЕСН, НДФЛ за 2003 год и плюс к этому штрафы и пени. Но ведь было письмо N 22-1-15/895 от 13.05.2004 за подписью заместителя министра РФ по налогам и сборам Б.М. Король, в котором говорится, что до 01.01.2004 (в 2003 году) розничная торговля с использованием смешанной формы (наличный и безналичный) расчетов подпадала под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Прошу Вас разъяснить правомерны ли действия налоговых органов. Спасибо.

В связи с выходом письма МНС РФ от 05.07.2004 г. N 03-1-08/1484/18 о налогообложении НДС товаров, передаваемых в рекламных целях, просьба ответить на ряд вопросов, возникающих при оформлении данной операции, в случае, когда организация (страховая компания) дарит сувенирную продукцию, приобретенную на стороне (календари, ручки, ежедневники, визитницы и т.п.) со своим логотипом и данными (адрес, конт. телефоны) в ходе переговоров с потенциальными клиентами:

1. Какими бухгалтерскими документами должна быть оформлена данная операция: на кого должны быть оформлены счета-фактуры, кому они должны быть предъявлены, какие реквизиты (наименование покупателя, ИНН, КПП) следует в них указать?

2. Что брать за базу для исчисления НДС при передаче товара - полную стоимость рекламной продукции с учетом НДС, уплаченного при приобретении, или стоимость товара без НДС?

3. По какой ставке должен исчисляться НДС при налогообложении данной операции 18 или 18/118, имея в виду, что страховая компания произведенные расходы списывает на затраты с учетом НДС?

4. За счет какого источника должен быть начислен НДС в страховой компании по факту безвозмездной передачи товаров в рекламных целях: себестоимость или чистая прибыль?

Вместе с тем, данная операция принимается в качестве нормируемых рекламных расходов при налогообложении прибыли, а согласно подп. 2 п.1 ст. 146 НК РФ, НДС надо начислять на стоимость безвозмездно передаваемых для нужд организации товаров, которые не учитываются в расчете налога на прибыль, в этой связи не противоречит ли Ваше письмо положениям Налогового кодекса РФ? Спасибо.

Можно ли принять к возмещению НДС с суммы, оплаченной поставщику с расчетного счета средствами, полученными на расчетный счет безвозмездно от одного из учредителей, имеющего долю в уставном капитале > 50%?

Наше предприятие является традиционным экспортером металлопродукции. Декларирование товаров в таможенном режиме экспорта осуществляется по временной декларации до отгрузки продукции. После вывоза товара за пределы таможенной территории РФ оформляется полная таможенная декларация, в которой дата "Выпуск разрешен" (08.09.2004) соответствует дате выдачи полной декларации. Дата "Товар вывезен" (30.08.2004) на ПД равна дате коносамента, т.е. дате фактического вывоза продукции за пределы таможенной территории РФ. Дата ПД "Выпуск разрешен" значительно позже даты "Товар вывезен". При применении такого порядка декларирования возникают случаи, когда товар вывезен по ВД (01.08.2004) и подтвержден в одном налоговом, а дата "Вывоз разрешен" ПД (08.09.2004) в следующем налоговом периоде. Полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК собран до срока сдачи налоговой декларации по ставке 0%(20.09.2004).

Просим разьяснить в каком налоговом периоде возникает право на возмещение НДС в августе или сентябре 2004г.?

Уважаемая Надежда Степановна!

Наша организация осуществляет реализацию товаров по договорам поставок. В договорах и маркетинговой политикой организации предусмотрены товарные и финансовые скидки, которые мы предоставляем нашим покупателям. Скидки мы оформляем отдельными документами после отгрузок:

- товарные - товарными накладными и счетами-фактурами на сумму скидки (с указанием товара),

- финансовые - приказом по организации с отправлением уведомления нашим покупателям.

Вправе ли мы уменьшить начисленный НДС к уплате на НДС входящий в сумму скидки. Если нет, то как учитывается НДС входящий в сумму скидки при расчете налога на прибыль? Благодарю за ответ.

Уважаемая Надежда Степановна!

У меня к Вам несколько вопросов по поводу перехода с Упрощенной системы налогообложения на Общую. Наша компания занимается издательской деятельностью и в 2004 году, работая на Упрощенной системе налогообложения, получает авансы на подписку 2005 года с НДС (с 2005 года переходит на общий режим налогообложения) и платит Единый налог с полученных авансов в полном объеме, потому как расходы по изготовлению СМИ будут в произведены 2005 году.

В 2005 году компания будет работать на Общей системе, т.е. по отгрузке, в связи с чем возникает налоговая база по НДС.

Вопросы: 1. Нужно ли в налоговую базу по Единому налогу при УС включать всю сумму аванса с НДС (счета выставляются с учетом НДС)?

2. Выделять ли НДС с авансов в 2004 г.?

3. Есть ли реализация в 2005 году, если в 2004 году суммы аванса уже попали в налогооблагаемую базу?

4. Если реализация в 2005 году есть, то каким образом избежать двойного налогообложения?

5. Если реализации в 2005 году нет, как исчислить НДС?

Могу ли я принять к возмещению сумму НДС, если мы пользуемся кредитной линией банка или кредитом для оплаты поставщикам?

Уважаемая Надежда Степановна!

Организация осуществляет реализацию товаров на экспорт, декларацию по НДС по внутреннему рынку сдает поквартально. Инспектор ИМНС отказался принять декларацию по НДС по ставке 0% на 180 день (13 сентября 2004 г.) от даты отгрузки товара вместе с документами, указанными в ст. 165 НК РФ, сославшись на то, что срок подачи декларации за 3 квартал 2004 еще не наступил, но при этом сказал, что если мы подадим нулевую декларацию 1 октября, то мы должны начислить и уплатить сумму НДС и пени, т.к. на 180 день документы не представлены в ИМНС. В связи с этим разъясните, пожалуйста, следующие вопросы по Налоговому Кодексу:

Распространяются ли сроки предоставления декларации по НДС, указанные в п.5 ст.174 НК РФ, на сроки предоставления декларации по НДС по налоговой ставке 0%, или данная декларация (0%) является отдельной декларацией на основании п.6 ст.164 НК РФ и сдается вместе с документами, подтверждающими обоснованность применения налоговой ставки 0% на основании п.9 и п.10 ст.165 НК РФ не позже 180-го дня со дня выпуска товаров таможенными органами, т.е. в любой день в течение этого периода?

Если же декларацию по НДС по налоговой ставке 0% необходимо сдавать по срокам указанным в п.5 ст.174 НК РФ, то когда необходимо сдать данную декларацию, если срок 180 дней, указанный в п.9 ст.165 НК РФ, истекает в середине налогового периода?

При подаче декларации даже первым числом месяца следующего за налоговым периодом, в котором истекли 180 дней, нарушается срок подачи документов о подтверждении экспорта указанный в п.9 ст.165 НК РФ.

При подаче декларации на один налоговый период "пораньше", т.е. за предыдущий налоговый период нарушается право налогоплательщика полностью использовать 180 дней для сбора документов, подтверждающих экспорт. Спасибо

Надежда Степановна! Просим разъяснить следующую ситуацию:

Мы реализуем стекло. Часто стекло уходит транзитом от нашего поставщика к нашему покупателю. Стекло часто бьется. Факт боя выявляется не сразу, а по мере отпуска стекла в производство у наших покупателей. Покупатель выставляет нам претензию. Мы выставляем акт поставщику и поставщик нам выставляет отрицательный счет-фактуру тем числом, когда зачитывает акт. Мы отчитываемся по НДС ежемесячно. Таким образом получается, что в одном месяце (н-р июнь) мы берем НДС к вычету в полном объеме (соблюдаются все условия), товар реализуем полностью, а в следующем месяце (июль) получаем ортицательный счет-фактуру, датированный июлем. Этот счет-фактуру мы заносим в книгу покупок июля с отрицательными показателями. Должны ли мы нести уточненные декларации по НДС за июнь? Так же мы делаем отрицательные счет-фактуры нашим покупателям и заносим их в книгу продаж? Правильно ли это? Если нет, то как нам поступать? Бой стекла проходит ежемесячно. Спасибо.

Уважаемая Надежда Степановна ! Я частный предприниматель арендую магазин 50м2. В 2003 году реализовывал запасные части к автомобилям за наличный и безналичный расчёт. При безналичном расчёте в счёт-фактурах НДС я не выделял. Деклараций по НДС не составлял, так как отчитывался по ЕНВД. Сейчас налоговые инспектора говорят, что я должен был выделять НДС в счёт-фактурах и являюсь налогоплательщиком НДС. Вынесли решение о том, чтобы я заплатил НДС, НДФЛ, ЕСН за 2003 год + штрафы, пени. Но ведь было письмо N 22-1-15/895 от 13.05.2004, где до 01.01.2004 (в 2003 году) розничная торговля с использованием смешаной формы расчётов (наличной и безналичной) подпадала под действие системы налогооблажения в виде ЕНВД. Правомочны ли действия ИМНС? Спасибо

Направил письмо с просьбой о заключении договора на оказание услуг ФГУП "Росморпорт" по агентированию судов в п. Ейск. В течение 2 месяцев договор не подписан, причины не оговариваются. Ответ: на рассмотрении у руководства.

Вопрос. через какое время должен быть подписан договор либо получен отказ, тем более предприятие государственное?

Согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается в числе прочего выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций. Имеются ли здесь в виду работы, выполняемые собственными силами организации, т.е. работниками данной организации, с которыми заключен трудовой договор? Спасибо.

Уважаемая Надежда Степановна!

Наша организация ежемесячно отчитывается по НДС. В октябре месяце сумма к уплате НДС отсутствует (так как не было реализации товара - соответственно не было выручки), но есть НДС к возмещению из бюджета (мы оприходовали товар, авансом оплаченный в сентябре). Вправе ли мы подать в налоговый орган декларацию за октябрь, показывающей сумму к возмещению из бюджета, или декларация должна быть нулевой, а сумму к возмещению показать в следующем месяце, когда у нас будет выручка и соответственно НДС к уплате?

Фирма представляет декларацию по НДС ежемесячно. В этом месяце не было НДС к уплате (выручка на расчетный счет не поступила), но был НДС к возмещению, что и было отражено в Разделе 1.1. строках 030 040 декларации. В налоговой считают, что в данном случае Декларация должна быть просто пустой. А сумма к возмещению будет ставиться только тогда, когда будет сумма к уплате, т. е., к приимеру, в следующем месяце. Как правильно?

Уважаемая Надежда Степановна!

По смыслу п.1 ст.1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 установлено, что впредь до момента введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса судам следует применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный с вопросами налогообложения.

При этом глава 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" введена в действие и вступила в силу с 01.01.2001, а глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" введена в действие и вступила в силу с 01.01.2002.

Кроме того, инструктивными письмами, направленными в УМНС по Магаданской области от 05.02.2001 N 03-1-09/327/4-5392, от 18.05.2001 N 03-1-09/1511/03, от 24.07.2001 N БГ-8-03/826 и Губернатору Магаданской области от 26.07.2001 N 03-1-09/2242/03-Х572 МНС РФ, принимая во внимание, что НК РФ и ФЗ РФ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" в части предоставления (непредоставления) льгот по уплате налогов в федеральный бюджет участникам Особой экономической зоны не урегулированы между собой и во избежание двоякого толкования указанных Федеральных законов разъясняет, что предоставление участникам Особой экономической зоны льгот по налогу на добавленную стоимость НК РФ не предусмотрено. Нормы Федерального закона РФ "Об особой экономической зоне в Магаданской области", устанавливающие льготы по НДС для участников Особой экономической зоны, не действуют в силу вступления в силу главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" с 01.01.2001, а очередным инструктивным письмом от 25.12.2003 N 02-1-16/120-АЦ259, направленным в адрес УМНС по Магаданской области, МНС РФ довело до сведения информацию о том, что с момента введения в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ с 01.01.2002 льгота по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, участникам Особой экономической зоны не предоставляется. Причем в указанном письме МНС РФ требует от УМНС по Магаданской области принять меры по обеспечению соблюдения требований положений главы 25 НК РФ участниками Особой экономической зоны.

На основании изложенного и принимая во внимание, что на основании п.5 ст.3 НК РФ федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ, убедительно прошу Вас ответить в связи с этим на актуальный для всех налогоплательщиков Магаданской области вопрос о правомерности (правомочности) использования участниками особой экономической зоны в Магаданской области льгот по освобождению от уплаты всех федеральных налогов и сборов, на основании действующего ФЗ РФ N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области"?

Этот злободневный вопрос требует скорейшего разъяснения, т.к. в УМНС по Магаданской области сложилась порочная практика привлечения добропорядочных налогоплательщиков к налоговой ответственности за уплату в полном объеме федеральных налогов и сборов, в соответствии с требованиями НК РФ.

В случае, если Вами будет проявлен интерес к данной теме, я готова направить Вам документальное подтверждение привлечения УМНС по Магаданской области налогоплательщиков к налоговой ответственности за соблюдение ими норм НК РФ в части уплаты федеральных налогов и сборов. С уважением, юрисконсульт ООО "ТАСС" Л.Адушева, adusheva@tacc.ru

Уважаемая Надежда Степановна!

С 1 января 2005 года вступает в силу Федеральный закон "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса" N 109-ФЗ от 20.08.04. Пожалуйста, разъясните, что означают формулировки подпунктов 22 и 23 пункта 3 статьи 149. Попадают ли под действие пп.23 вышеупомянутой статьи операции, связанные с переуступкой прав требования к застройщику (цессия), вытекающие из договора долевого инвестирования, если объектом этих требований являются квартиры?

Признается ли налоговым агентом организация, получившая в безвозмездную аренду муниципальное имущество?

Магазину розничной продажи ЧАСТНОЕ ЛИЦО-член Союза пчеловодства России (имеется справка из Уваровского городского Совета-уличного комитета N 46, сертификат на продукцию) поставляет продукцию пчеловодства (мед натуральный) на постоянной основе. Статья 217 НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ при предоставлении справки из Местного органа самоуправления. Должен ли он быть зарегистрированным как частный предприниматель? Облагаются ли поставки НДС?

Уважаемая Надежда Степановна!

Пожалуйста, разъясните, какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию, чтобы целевые бюджетные (РФ) средства, полученные от российского государственного фонда на проведение НИОКР, не облагались НДС. Районная инспекция требует предоставить бюджетную роспись в доказательство того, что фондом получены именно бюджетные средства. Фонд такого документа нам не предоставляет, а мы сами получить его не можем, т.к. получаем деньги через фонд, не от Казначейства. Фонд предоставил нам уведомление о бюджетных лимитах, выделенных нам самим фондом. Но для налоговой инспекции этого не достаточно. Не знаем, как быть. Помогите, пожалуйста!

Фирма-продавец получила переводной вексель от покупателя до поставки товара за номинал. А затем также до поставки товара продала этот вексель сторонней организации по цене выше номинала. Будет ли полученная от сторонней фирмы сумма денег по векселю считаться авансовым платежом по поставке товара? Если да, то какую сумму надо включить в налоговую базу по НДС (номинал или сумму продажи векселя)?

Наша фирма собственными силами отремонтировала арендованный офис. Надо ли нам начислять НДС на стоимость таких ремонтных работ?

В счете-фактуре поставщика подпись главбуха стоит и в своем поле и в поле директора фирмы. Может ли покупатель принять к вычету НДС по этому счету-фактуре? Или ему сначала надо уточнить документ, который дает право главбуху фирмы-партнера ставить роспись за руководителя?

Уважаемая Надежда Степановна!

У нас возник такой вопрос: Признается ли авансом оплата, полученная экспортером за товар, который уже отгружен, но штамп "выпуск разрешен" на декларации еще не стоит?

Надежда Степановна, подскажите, пожалуйста, по какой ставке нужно исчислять налог по неподтвержденному экспорту: 18 (10)% или 18/118 (10/110)%? Спасибо.

Что ждет НДС в будущем?

Уважаемая Надежда Степановна!

Не так давно вышло Ваше письмо N 03-1-08/1711/15 от 30.07.2004, в котором указывается на необходимость восстановления и уплаты в бюджет НДС, ранее правомерно принятого к вычету при приобретении и использовании имущества для производственной деятельности, облагаемой НДС, в случае использования указанного имущества для операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Объясните, как данное письмо соотносится со следующими Постановлениями Президиума ВАС России: от 11.11.2003 N 7473/03, от 30.03.2004 N 15511/03, 15.06.2004 N 4052/04, в которых говорится об отсутствии необходимости восстанавливать НДС в данных случаях.

1. Распространяется ли порядок обязательного выделения НДС в чеке ККТ на ПБОЮЛов на упрощенке и нужен ли вообще "упрощенцам" счет-фактуры, ведь он служит только для принятия НДС к вычету?

2. Как поступать с авансами, полученными и возвращенными покупателю в одном отчетном периоде - можно ли их принять к вычету в том же отчетном периоде или необходимо сначала уплатить в бюджет, а потом уже ставить к вычету? В инструкции к декларации по НДС про строку 360 (возврат аванса при расторжении договора) ни слова...

Всех сейчас волнует:

1. как быть с применением Определения КС РФ от 08.04.2004 N 169-О?

2. Что делать с предыдущими периодами и правомерно ли распространение Определения на предыдущие периоды?

3. Каковы намерения и действия налоговых органов по вопросу применения вышеуказанного Определения?

4. Что грозит налогоплательщику?

5. Определение (понятие) "реальные затраты" со ссылкой на документ.

6. Когда будут официальные разъяснения Минфина по применению данного Определения. Заранее благодарна.

В свете разъяснений Определения КС N 169-О пресс-службой Конституционного Суда может ли быть признана лизинговая компания, основным видом деятельности которой является предоставление в лизинг оборудования, приобретенного за счет заёмных средств, "недобросовестным налогоплательщиком", не имеющим права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по приобретенному оборудованию?

Прошу разъяснить понятие "недобросовестный налогоплательщик" в связи с Определением Конституционного Суда РФ 169-О от 08.04.2004 и интервью Члена КС (к сожалению, в рассылке Клуба бухгалтеров не было указано, кто именно пытался объяснить, что Суд имел в виду только недобросовестных налогоплательщиков.

Спасибо. Е.Белякова

Аванс по экспорту поступил в мае, в июне состоялась реализация, т.е. товар отправлен через таможню покупателю. Декларацию по НДС сдаем по-квартально. Пакет документов был собран в сентябре. ИМНС настаивает, что нужно уплатить НДС с аванса. Правомерны ли действия ИМНС, если аванс и реализация прошли в одном налоговом периоде. Если да, приведите, пожалуйста, нормативную базу.

В связи с изменениями с 1 января 2005 г. налогообложения с республикой Беларусь (т.е. ставка НДС 0%) значит ли, что будет прменяться 165 ст. НК? В связи с этим должно измениться и таможенное законодательство?

Организация издает газету рекламных объявлений. Небольшая часть тиража поступает в продажу, а основная распространяется бесплатно среди населения и организаций города. Просим разъяснить, является ли такое распространие безвозмездной передачей и облагается ли НДС? Как в данном случае определяется налоговая база?

Можно ли принять к возмещению НДС, оплаченный поставщику с расчетного счета, средствами, полученными по договору займа от физического лица?

Ответьте, пожалуйста. Правомерно ли принятие к возмещению НДС с суммы оплаченной поставщику заемными средствами, полученными на расчетный счет от другого предприятия? Можно ли провести взаимозачет, не возращая заем?

Если предприятие занимается только деятельностью облагаемой НДС, можно ли считать, что по всем приобретенным услугам, обязательным для предприятия в соответствии с Законодательством, возможно возмещение НДС?

Уважаемая Надежда Степанована! Рыбопромысловое предприятие имеет выручки от продажи готовой продукции на внутреннем рынке (НДС 10%), на экспорт (НДС 0%), а также от реализации за 12-мильной зоной - не облагается НДС. Входящий НДС мы распределяем пропорционально сумме отгрузок. Однако, добывая и перерабатывая рыбу за 12-мильной зоной, мы приобретаем услуги и материальное снабжение также на этой территории от иностранных партнеров без завоза на территорию России. Соответственно при производстве такой продукции входной НДС минимален, но однако на себестоимость мы берем, не возмещаемую сумму входного НДС намного больше, потому что она рассчитана исходя из пропорции выручки. Можно ли включить в учетную политику описание раздельного учета входного НДС с более детальным, чем прямая пропорция расчетом?

Заказчик-застройщик передает инвестору (дольщику) построенный магазин, какой порядок перевыставления НДС фактически уплаченного во время строительства подрядчикам и поставщикам плательщикам НДС?

Предприятие платит НДС по оплате. Начисляется ли авансовый платеж по НДС в марте, если оплата произошла в марте, отгрузка в страны СНГ, тоже в этом же месяце, таможенная декларация оформлена 4 апреля?

Документы от поставщиков часто поступают с опозданием. Можно ли принять к вычету НДС в текущем налоговом периоде по счету-фактуре, относящемуся к услугам, фактически потребленным в прошлом налоговом периоде или надо сдавать уточненную налоговую декларацию за прошлый период? Спасибо

Планируется ли отменить или снизить процентную ставку НДС, если да, то когда?

ФГУП "Международный аэропорт Уфа" оказывает услуги по наземному обслуживанию иностранных и российских воздушых судов. Заключено соглашение на оказание услуг с авиакомпанией "Дойче Люфтганза АГ". А/к "Дойче Люфтганза АГ" имеет с 1992 г. Представительство в г. Москва, тогда же поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции N 38 по г. Москве, присвоен ИНН 9909001022 КПП 773851001, т.е. является плательщиком НДС и прочих налогов на общих основаниях. Есть свидетельство и разрешение ФАВТ Минтранса РФ на осуществление деятельности по авиаперевозкам на территории РФ. А/к занимается деятельностью как на территории РФ, так и за ее пределами. Местом оказания услуг по наземному обслуживанию на основании ст.148 п.1 пп. 4 является территория РФ. На основании ст. 149 п.2 пп. 22 НК РФ и письма МНС РФ от 22.05.2001 N ВГ-6-03/411@ о порядке применения ст.148, 149 не облагаем НДС аэропортовые сборы за услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах. В настоящий момент возникли разногласия по поводу примененения льгот на оказываемые услуги. А/компания ссылается на письмо МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@, где речь идет об "освобождении от НДС реализации на территории России услуг по обслуживанию иностранных ВС, оказаваемых в российских аэропортах, действует в отношении всех услуг такого рода без ограничений".

Вопрос : какого рода услуги освобождены от НДС, хотелось бы увидеть перечень этих услуг?

Возможно ли применить п.4 ст.154 НК РФ при реализации молочной продукции (переработанной), выработанной из молока, закупленного у населения? Налоговики говорят, что п.4 ст.154 применяется только в случае перепродажи закупленной у физлиц продукции без ее какой-либо переработки. Судебная практика говорит, что можно. Например, Постановление ФАС Центрального округа от 09.02.04 N А48-2429/03-13.

Какая ответственность за представление квартальной декларации вместо ежемесячной (превышение выручки в 1 млн. руб.)?

Я уже задавал вопрос относительно Определения КС 169-О. Среди моих коллег и знакомых уже есть "пострадавшие". Тем временем появилась информация о том, что КС разъяснил, что "его не так поняли". Прокомментируйте, пожалуйста.

Уважаемая Надежда Стапановна! Предприятие производит негазированную питьевую воду, соответствующую "Медико-биологическим требованиям к воде для восстановления сухих продуктов детского питания и диетического питания", что подтверждено заключением ГУ НИИ питания Российской академии медицинских наук N 72/Э 1898/и-04 от 01/06/2004 г. Вправе ли наше предприятие применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 (десяти) %, согласно НК РФ ст. 164, п.2, пп.1 (налогообложение по продуктам детского питания производится по налоговой ставке 10%)?

Уважаемая Надежда Степановна! Помогите разобраться с ситуацией: Правомерно ли принятие к возмещению НДС с суммы, оплаченной поставщику заемными средствами, полученными на расчетный счет от коммерческого банка по кредитному договору?

Должна ли организация, занимающаяся ломбардной деятельностью, платить НДС с реализации на аукционе невостребованных залогов? Если должна, то что является объетом налогообложения НДС: вся сумма реализации или сумма торговой наценки?

Скажите, можно ли принять к зачету НДС по товарам, которые оплачены денежными средствами, полученными как финансовая помощь от учредителя, доля которого от участия более 50%?

Предприятие закупило материал, но неизвестно было, будет ли экспорт, реализации по внутреннему рынку не отражали, а уже заявлен экспорт, возможно ли применение вычетов по внутреннему рынку?

Организация заключила договор лизинга оборудования. Право перехода собственности переходит к лизингополучателю по окончанию срока действия договора (2006 год). Имеет ли право организация принимать к вычету НДС по ежемесячным лизинговым платежам?

За что с меня хотят взыскать 3600 руб. в обязательном порядке? Дело в том, что мне пришло требование об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд РФ страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Суть письма - наличие задолженности по страховым взносам на сумму 3600 руб. за 2002-2003 гг. Поясняю: В 2000-2001 гг. я осуществлял предпринимательскую деятельность, но с тех пор я работаю на заводе и никакую деятельность не осуществляю.

Скажите, можно ли принимать к зачету НДС по товарам, которые оплачеты денежными средствами, полученными от покупателей в качестве аванса ?

Организация осуществляет отгрузку товаров комиссионерам. В соответствии с письмом Минфина России от 26.07.04 N 03-04-08/45 определение срока выставления счета-фактуры непосредственно связано с датой огрузки товаров. В нашем случае переход права собственности на товар осуществляется датой формирования отчета комиссионера, организация определяет момент возникновения налоговой базы "по отгрузке".

Вопрос: В какой момент организация должна выписать счет-фактуру и уплатить НДС?

Уважаемая Надежда Степановна! Ответьте, пожалуйста, на несколько вопросов.

1. 14 октября одна из районных инспекций ИМНС (ФНС) на семинаре для налогоплательщиков дала следующие разъяснения по принятию НДС к вычету с учетом Определения N 169-0:

Если оплата материальных ценностей (товаров, работ, услуг) поставщикам производилась из денежных средств, полученных по кредитным договорам, то НДС к вычету принимается в порядке, предусмотренном главой 21 НК, но если оплата произведена из денежных средств, полученных по договору займа, то будет проводиться углубленная камеральная проверка и выясняться вопрос - погашен ли займ.

Каким нормативным документом, относящимся к законодательсву по налогам и сборам, дано определение "УГЛУБЛЕННАЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА" и установлен порядок ее проведения? На основании какого документа районные инспекции присваивают себе право принятия решения, должен ли был налогоплательщик принимать НДС к вычету, в зависимости от квалификации сделок в соответствии с ГК РФ, а не руководствуясь НК РФ?

Данный подход приводит к дискриминации отдельных налогоплательщиков и ограничивает свободу предпринимательства.

2. Предприятие осуществило строительно-монтажные работы для собственного потребления и включило их в налогооблагаемую базу по НДС. НДС перечислен в бюджет за счет средств, поступивших по договору займа. Имеет ли право предприятие в следующем налоговом периоде принять уплаченный НДС к вычету, ведь в бюджет он уплачен из заемных средств?

Уважаемая Надежда Степановна! Вид деятельности нашей фирмы - оптовая торговля. Мы планируем покупку недвижимости в кредит. Как нам минимизировать затраты в этом случае, можно зачесть НДС с заемных средств?

Банк приобретает у нерезидента, не имеющего представительство в РФ, управленческие услуги, связанные с получением доступа к внутрибанковской международной компьютерной сети, с поддержанием серверов, пользованием системами обслуживания и программным обеспечением. С точки зрения удержания НДС с нерезидента является ли местом реализации таких услуг территория РФ?

Уважаемая Надежда Степановна!

Не так давно вышло Ваше Письмо N 03-01-08/1484/18 от 05.07.2004 "О налогообложении товаров, передаваемых в рекламных целях". Согласно данному письму, вручение призов в рамках рекламной акции является безвозмездной передачей имущества и является объектом налогообложения по НДС. Наш Банк вручает призы в рамках рекламных кампаний, и на наш взгляд согласно данному разъяснению возникает противоречие между Гл. 25 и Гл. 21 НК РФ. В соответствии с Вашим разъяснением вручение призов - это безвозмездная передача товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 264 Гл.25 вручение призов в рамках рекламных кампаний признается расходом на рекламу, учитываемым в целях налогообложения, а не безвозмездно переданным имуществом (п. 16 ст. 270 НК РФ). Просим разъяснить данное противоречие между нормами законодательства и ответить на следующие вопросы:

1. Следует ли доначислять НДС при вручении призов в рамках проведения рекламной кампании и перечислять его в бюджет?

2. За счет каких средств доначислять НДС - за счет расходов уменьшающих налог на прибыль, за счет расходов не уменьшающих налог на прибыль, предъявлять к вычету?

Уважаемая Надежда Степановна! Просим Вас ответить на интересующий нас вопрос:

Как нам избежать начисления пеней по НДС, если месячная выручка в июле и августе не превышала 1 млн. рублей, а в сентябре превысила, и сейчас нам придется сдавать декларации помесячно? Спасибо!

В ходе камеральной налоговой проверки установлено неправомерное включение в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость счетов – фактур, заполненных с нарушением статьи 169 НК РФ, т.е не заполнены все реквизиты. Также установлено несоответствие суммы выручки, облагаемой НДС(в декларации), с суммами в "Книге продаж". По результатам проверки налоговым органом доначислен НДС, пени и предъявлен штраф.

Проведение камеральных проверок регламентируется ст. 88 НК РФ. В соответствии с аб. 3 вышеупомянутой статьи, если при проверке отчетности обнаруживаются ошибки в заполнении документов или противоречии между содержащимися в них сведениями, то инспектор обязан зафиксировать их и о выявленных ошибках и противоречиях сообщить налогоплательщику. Причем налогоплательщику положено не только сообщить об обнаруженных ошибках, но и направить требование о внесении необходимых исправлений в установленный налоговым органом срок. Однако налоговым органом не было сообщено и не направлено требование о внесении исправлений в счета-фактуры и исправления противоречия между суммами в декларации и "Книгой продаж".

Мы считаем, что налоговый орган нарушил регламент проведения камеральных проверок, а также нарушил наше право представлять объяснения и возражения, предусмотренные п. 1 статьи 101 НК РФ. Правы ли мы?

Уважаемая Надежда Степановна!

Как видно из заданных вопросов, многих интересует, когда налоговые органы придут к единообразному пониманию положений неопубликованного определения Конституционного Суда РФ 169-0.

В настоящее время все территориальные налоговые органы действуют в рамках своего правосознания. Некоторые ваши подразделения (инспекции) уже даже авансовые платежи по договору рассматривают как заемные средства, взыскивают налоговые платежи, накладывают штрафные санкции, начисляют пени.

Учитывая важность данного вопроса и РСПП и отдельные предприятия, в частности, обращались в Правительство и МНС, как с запросами о правомерности подобных действий налоговых органов на основе неопубликованного судебного акта (то есть фактически его не существует), так и с призывами в кратчайшие сроки выработать соответствующие информационно-разъяснительные материалы. До настоящего времени никаких мер для единообразного примения норм Налогового кодекса со стороны органов исполнительной власти либо не предпринято, либо не доведено до сведения всех налогоплательщиков.

При этом следует учитывать то обстоятельство, что кассовый разрыв кредитами и займами покрывают реально действующие производства, которым необходимо своевременно поставить соответствующие комплектующие, топливо, энергию.

Действиями отдельных налоговых инспекций фактически поставлен под вопрос об экономической целесообразности привлечения заемных средств, и, как следствие этого, возможность производства продукции в объеме предыдущих периодов.

Указанная ситуация сложилась несмотря на явное противоречие упомянутого Определения КС с нормами Гражданского кодекса, которым императивно установлен правовой статус имущества передаваемого по договорам займа - оно (имущество) является собственностью получателя (заемщика).

При таких обстоятельствах возможно ли до середины четвертого квартала текущего года увидеть официально опубликованную позицию МНС (ФНС), либо возглавляемого Вами департамента, по вопросу применения упомянутого определения КС? Если нет - когда Вы планируете дать такие разъяснения? Если это не Ваша компетенция - разъясните необходимость существования такого большого аппарата (министерства/службы) или причину, по которой соответствующее должностное лицо вашего ведомства не предпринимает соответствующих действий по урегулированию возникающих разночтений налогового законодательства?

Новочеркасской налоговой инспекцией нашему предприятию Завод ГСО прислано уведомление о доначислении НДС в размере 18 процентов от оборота по ценным бумагам на основании того, что мы покупали ЦБ на ММВБ через брокера и у нас нет лицензии на операции с ЦБ, которая необходима согласно п. 6 ст. 149 НК. На наш ответ, что в таком случае нам нужна лицензия на инвестиционную деятельность от своего имени и за свой счет, налоговая говорит представьте рассмотрим. Нам дано 15 дней на то, чтобы мы предоставили лицензию на нас.

Это требование не городской а областной инспекции Ростовской обл., поэтому обращаться в областную не имеет смысла.

Просим ответить и сообщить телефон, адрес, факс специалиста, которому написать официальное письмо с приложением уведомления нашей налоговой.

Надежда Степановна, здравствуйте!

Наше предприятие сразу после своего создания приобрело основные средства на заемные средства и выставило НДС к возмещению. Эта операция является однотипной, ни в каких "схемах" мы не участвуем, добросовестно платим налоги и погашаем займ. Но после изучения Определения Конституционного Суда РФ от 04.08.04 N 169-О у нас появились опасения - не появятся ли у нас проблемы с налоговой инспекцией. Каким будет отношение ФНС РФ к этой проблеме и к тем налогоплательщикам, которые стали "заложниками" ситуации?

Уважаемая Надежда Степановна!

Выскажите Ваше мнение в части правомочности затребования всей документации (свыше 500 первичных документов) за налоговый период в рамках камеральной налоговой проверки.

В соответствии п. 2 ст. 24 Конституции, когда будет обеспечена возможность ознакомления с "Регламентом проведения камеральных налоговых проверок, оформление и реализация их результатов", утвержденный Приказом МНС РФ N БГ-4-06/24ДСП@ от 21.08.2003, и переданный на регистрацию в Минюст в начале 2004 г.?

Производственное предприятие с 01.01.2003 применяет УСН. Подлежит ли восстановлению в бюджет НДС, принятый к вычету в 2002 г. по остаткам материалов и ОС на 01.01.2003 не использованным на производство. Если "да", то как же быть с арбитражной практикой, решающей этот вопрос в пользу налогоплательщиков, напр. постановление ВАС РФ N 15511/03 от 30.03.04 и есть ли основания для отнесения восстановленного НДС на расходы для УСН, а то ведь получается двойное налогообложение?

Письмо Минфина от 09.08.04 N 03-04-11/127 ...если организация выполнила работы или оказала услуги, то в счф "грузоотправитель" и "грузополучатель" ставится прочерк. Это касается филиалов? Это касается всех организаций, кто оказывает услуги или это никого не касается, согл ст. 169 НК п.5 пп. 3?

Уважаемая Надежда Степановна!

Организация-импортер ежемесячно проходит камеральную проверку по НДС. Запрашивается пакет документов (в копиях) в объеме, сравнимом с полной выездной проверкой, в т.ч. за пределами периода (месяц) и не служащих основанием для расчета налога! Ежемесячно принимаются решения об отказе в возмещении (зачете) НДС, уплаченном на таможне. Прошу разъяснить:

- где закреплен перечень документов необходимый для подтверждения НДС по импорту в рамках камеральной проверки?

- какое отношение в данном случае имеет Определение 169-О при оплате налога не поставщику, а непосредственно в федеральный бюджет?

Уважаемая Надежда Степановна!

Действительно ли формулировка о полном предъявлении НДС к вычету по основным средствам после ввода объектов в эксплуатацию (ст. 172 НК РФ) означает, что если произведена частичная оплата поставщику за основные средства, то к вычету НДС принять нельзя до момента полной оплаты, даже если все остальные условия для вычета выполнены?

Уважаемая Надежда Степановна! Некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность. Ряд расходов (общехозяйственные расходы) осуществляются для ведения как некоммерческой, так и предпринимательской деятельности.

Получение членских взносов некоммерческими организациями не облагается НДС, поскольку в соответствии со статьей 146 НК РФ такая операция не является объектом налогообложения.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ предусматривает распределение НДС по товарам (работам, услугам), используемым как по облагаемым, так и по освобожденным операциям, пропорционально отгруженной продукции. Однако в некоммерческой деятельности отгруженных товаров не существует, так как источником ее финансирования являются вступительные и членские взносы.

Может ли некоммерческая организация в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ распределять НДС по общехозяйственным расходам пропорционально поступлениям (расходам за налоговый период, осуществляемым за счет поступлений) в виде членских взносов за налоговый период и стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период?

Может ли некоммерческая организация, руководствуясь общими принципами предъявления НДС к вычету, заложенными в статье 171 НК РФ, самостоятельно разработать экономически обоснованную методику распределения НДС, поскольку в Налоговом кодексе отсутствует специальный порядок предъявления к вычету НДС по общехозяйственным расходам некоммерческих организаций? Например, распределить НДС по общехозяйственным расходам на некоммерческую и предпринимательскую деятельность так же как в бухгалтерском учете пропорционально заработной плате работников, относящейся к некоммерческой и предпринимательской деятельности.

Уважаемая Надежда Степановна!

В какой момент возникает у предприятия право на вычет по НДС по расходам будущих периодов - единовременно или частями по мере списания на себестоимость?

Уважаемая Надежда Степановна!

Распространяется ли определение 169-О на средтва, полученные от учредителей в качестве вклада в уставный капитал? (имеется в виду признак реальности понесенных затрат) Спасибо за ответ.

Уважаемая Надежда Степановна!

С какой даты вступают в силу изменения к Постановлению Правительства N 914 от 16 февраля 2004 г. N 84 в части принятия в налоговым вычетам сумм НДС только по полностью оплаченным основным средствам и нематериальным активам? Имеет ли данная норма обратную силу? Прошу пояснить.

Подскажите, как будет работать принцип взимания НДС по стране назначения с 1 января 2005 года при экспорте в страны единого экономического пространства?

Уважаемая Надежда Степановна! Косвенный вопрос: предметом деятельности общества является оптовая и розничная торговля. Кассовый аппарат запрограммирован на выделение в чеке НДС. Перепрограммировать модель ККМ не представляется возможным: нет функции программирования раздельного учета продаж по секциям: с выделением НДС и без. При розничных продажах счет-фактура не выдается. Есть ли необходимость в приобретении кассового аппрата, в котором эти две секции будут соответственно настроены?

Уважаемая Надежда Степановна.

Насколько правомерен отказ в возмещении сумм НДС на основании требования работников налоговой инспекции о том, что при оформлении счетов-фактуры по строкам "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" должны быть указаны адреса арендуемых складов Продавца и Покупателя при том, что Продавец является Грузоотправителем, а Покупатель - Грузополучателем?

25 июня 2004 г. на транзитный валютный счет организации поступила 100-процентная предоплата от иностранного контрагента в счет предстоящей поставки товара в количестве 5 шт., стоимость которого в соответствии с заключенным контрактом составляет 5000 евро. Фактическая себестоимость товара равна стоимости приобретения и составляет 100 000 руб. Сумма НДС, уплаченная российскому поставщику при приобретении данного товара на территории РФ, составила 18 000 руб. Дата оформления грузовой таможенной декларации и передачи груза авиаперевозчику - 7 июля 2004 г. Полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки по НДС 0 процентов, собран организацией в июле 2004 г.

23 августа 2004 г. одна единица товара, оказавшаяся бракованной, получена от покупателя в режиме реимпорта и возвращена российскому поставщику. 1 сентября 2004 г. взамен бракованной единицы товара в рамках первоначального экспортного контракта поставлена единица товара, полученная от поставщика взамен возвращенной. Полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения по данной операции налоговой ставки по НДС 0 процентов, собран организацией в сентябре 2004 г.

Учетной политикой организации предусмотрено, что моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки товара. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц.

Прошу разъяснить, каким образом организации следует осуществлять расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость?

Уважаемая Надежда Степановна! Подлежат ли принятию к вычету суммы НДС при оплате товаров (работ, услуг)

- если оплата произведена путем передачи поставщику прав требования, не оплаченного организацией предыдущему кредитору;

- если оплата произведена путем передачи имущества, ранее полученного организацией безвозмездно;

- если оплата произведена путем передачи имущества, ранее полученного организацией по договору займа.

В каком налоговом (отчетном) периоде могут быть приняты к вычету суммы НДС по указанным операциям?

Налогоплательщик обнаружил, что счет-фактура ошибочно не выставлен по реализации товара, осуществленной в предыдущем налоговом периоде. В каком порядке должен быть выставлен счет-фактура, какая дата должна быть в нем указана, и в каком порядке необходимо его регистрировать в книге продаж?

Должна ли организация восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС, приходящийся на стоимость ТМЦ, фактически использованных при производстве продукции, часть из которой признана бракованной (виновные лица отсутствуют) и не подлежащей дальнейшей реализации?

А как вообще появился налог на добавленную стоимость?

Неужели нельзя было придумать что-нибудь попроще?

Уважаемая Надежда Степановна.

Региональные службы Вашего ведомства вовсю развернули кампанию камеральных проверок в перспективе Определения КС РФ 169-О. Прошу Вас разъяснить:

- в каком нормативном акте отражено определение "реальности затрат", являющимся фактором для исчисления НДС?

- по какой утвержденной методике налоговые органы рассчитывают удельный вес заемных средств, направленных на оплату Поставщикам?

Каково Ваше мнение в отношении мотивировочной части другого Определения КС РФ N 60-О от 19.05.1998. "Между тем ни восполнение пробелов в законе, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ПРЕРОГАТИВОЙ ЗАКОНОДАТЕЛЯ, ни разрешение вопроса о том, какие нормативные акты подлежат применению при рассмотрении конкретного дела... НЕ ВХОДЯТ В КОМПЕТЕНЦИЮ Конституционного Суда РФ".

Наша организация применяет УСНО. Правда ли, что если мы перейдем на общую систему налогообложения (если доходы организации превысят 15 млн. руб.), то весь НДС (за всю деятельность организации) придется восстанавливать, уплачивать в бюджет?

Какой порядок работы с республикой Беларусь? Т.е. осуществляется продажа товаров эту республику. Считается ли эта реализация за границу или нет?

Предприниматель при регистрации указал вид деятельности оказание консультационных и информационных услуг школьникам, абитуриентам и студентам, репетиторство. Подлежит ли лицензированию данный вид деятельности? Документ о прохождении данных "курсов" не выдается.

При расчете пропорции в соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 170 НК РФ банк - проф.участник РЦБ - дилер должен учитывать в составе всей суммы доходов сумму, полученную от реализации ценной бумаги, или сумму прибыли от реализации и полученного купона?

Что является выручкой от реализации и погашения ценных бумаг при расчете пропорции дилером?

Какие доходы не учитываются при расчете пропорции в соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 170 НК РФ?

Учитываются ли при расчете пропорции реализованные курсовые разницы, суммы штрафов, полученных банком, суммы возмещения банку клиентами телеграфных, телефонных и иных расходов?

В случае заключения Договора на оказание услуг в усл. ден. единицах при последующей оплате возникают положительные и отрицательные суммовые разницы при определении налоговой базы "по отгрузке". Положительные сум. разницы увеличивают налоговую базу по НДС, что касается отриц. сум. разниц, то уменьшение ранее начисленного налога на добавленную стоимость нормами главы 21 НК не предусмотрено. В связи с этим в случае выставления счетов-фактур в рублях по Договору, заключенному в усл. ден. единицах, необходимо ли выписывать покупателям счета-фактуры на отрицательные суммовые разницы?

Предприниматель из Кемеровской области в июле 2004 г. установил на арендованной площади в двух точках два детских игровых автомата "кран - машина" с выигрышем в виде мягкой игрушки.

1. Подлежит ли лицензированию данная деятельность (в законе о лицензировании сказано, что лицензированию подлежит содержание игорных залов и тотализатора).

2. Обязан ли предприниматель наряду с налогом на игорный бизнес уплачивать налог на доходы, НДС, ЕСН.

3. Обязан ли предприниматель подавать в налоговую инспекцию сведения о лицах выигравших мягкую игрушку с целью обложения выигрыша налогом на доходы, и как это осуществить. Ведь собирать данные с каждого выигравшего игрушку средней стоимостью 20 рублей не представляется возможным.

Мы согласны были платить налог на игорный бизнес (в Кемеровской обл. он составляет 6000 руб. с 1 игрового автомата, но при условии что еще необходимо платить налог на доходы, мы вынуждены остановить свою деятельность т.к теперь необходимо принять на работу бухгалтера и выплачивать зарплату и прочие налоги, но это совершенно нереально с детского игрового автомата. Что при это выиграет наше государство, если прекратим свою деятельность - потеряет 6000 руб. в месяц?

Уважаемая Надежда Степановна, прокомментируйте, пожалуйста, как на практике работать с определением Конституционного суда от 8 апреля N 169-О? Должны ли налогоплательщики его применять? По какой методике? С какого момента должно применяться определение КС? И с какого времени налоговые органы будут использовать определение N 169-О в контрольной работе?

Организация реализует облагаемую и необлагаемую продукцию. Как правило, выручка от реализации облагаемой продукции составляет больший удельный вес (60-70 процентов от общей выручки). По общим правилам входной НДС принимается к вычету в определенной пропорции исходя из объема отгруженной продукции в налоговом периоде. Как поступить в ситуации, когда за конкретный налоговый период была отгрузка только необлагаемой продукции?

2. Поясните, пожалуйста, как же все-таки понимать правило п. 4 ст. 170 НК РФ о последствиях неведения раздельного учета: к вычету не принимается весь НДС за налоговый период или только по конкретной операции, где не был обеспечен раздельный учет?

По Определению КС N 169-О нашей организации в ходе камеральной проверки за июнь 2004 г. доначислена сумма налога, пени, штраф. Все деньги платим только с расчетного счета, кредиты используем Сбербанка. Не принятая к возмещению сумма налога рассчитана по какой-то непонятной методике. Никаких разумных доводов не принимается, один ответ: "Приказ сверху". Неужели только суд?

В части применения Определения Конституционного суда РФ N 169-О от 08.04.2004 прошу ответить на следующие вопросы:

1. При учреждении нашей организации были произведены взносы учредителями в уставной капитал денежными средствами. В дальнейшем на эти средства были приобретены товары. Учитывая условие "О реальности понесенных затрат", данное в указанном Определении КС РФ, просим дать разъяснение, имеет ли право наше предприятие на налоговый вычет по НДС в случае получения товаров от поставщиков при оплате товаров за счет денежных средств, внесенных в уставной капитал предприятия?

2. С какого момента необходимо применять Определение КС РФ

- с момента, когда оно было вынесено или с момента введения Налогового кодекса?

На чем основывается позиция МНС России об исключении из налоговой базы по НДС средств, которые получены только от организаций-изготовителей (в т.ч. нерезидентов) для ремонта и технического обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации? При этом ни Налоговый, ни Гражданский Кодекс РФ не содержат таких требований.

Наше ООО является комиссионером и применяет упрощенную систему налогообложения. Комитент применяет полную систему налогообложения. Так как мы осуществляем сделки от своего имени, но за счет комитента, то мы обязаны выставлять счета-фактуры. Как мы дожны учитывать выставленные счета-фактуры? Должны ли мы их заносить в книгу продаж, ведь мы не являемся плательщиками НДС?

Уважаемая Надежда Степановна!

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ если не было реализации товаров (работ, услуг), то вычет НДС по авансам производится при расторжении договора и возврате полученных авансов. Следовательно, при истечении срока исковой давности вычет НДС по невозвращенному авансу произвести нельзя. А можно ли произвести корректировку ранее начисленных сумм НДС, так как по истечении срока исковой давности организация реализовывать товары (работы, услуги) уже не будет? Следовательно, полученные ей денежные средства уже не связаны с предстоящей реализацией товаров (работ, услуг) и не должны увеличивать налоговую базу.

Если, по Вашему мнению, организация вправе произвести перерасчет налога, начисленного по авансам, то в каком налоговом периоде она должна это сделать?

Налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС на день оплаты отгруженных товаров (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Какую ставку НДС необходимо применить, если товары отгружены покупателю в 2003 году, а их оплата произойдет в 2004 году. При этом заметим, что сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ), которая в свою очередь формируется в 2004 году, следовательно, налогоплательщик не может применить ставку 20%, не действующую на момент определения налоговой базы.

Облагается ли налогом на добавленную стоимость деятельность адвокатского бюро, если оно учреждено не коллегией адвокатов, а адвокатами в рамках партнерства?

Просим разъяснить применение налоговых вычетов по НДС, предусмотренных пунктом 8 ст. 171 НК РФ. Что означает выражение "суммы НДС уплаченные!!! налогоплательщиком". Спасибо.

В части применения Определения 169-О с учетом разъяснений, опубликованных в газете "Ведомости" (Комментарий судьи КС РФ Гадиса Гаджиева) будут ли применяться разъяснения Постановления КС 3-п, изложенные в Определении КС 169-О? Если будут, то за какой период?

Какова методика пересчета налоговых обязательств, кем она разработана и кем утверждена?

Является ли Определение КС РФ нормативным документом, регулирующим порядок исчисления налогов, в случае, если данный порядок не изложен в самом НК РФ?

Обязательна ли официальная публикация Определения КС РФ для применения ее на практике?

Если Определение 169-О касается "недобросовестных" налогоплательщиков, то каковы критерии "недобросовестности" в случае невозврата займа или кредита, за счет которых уплачивался НДС поставщиков?

Каким образом применять Постановление Правительства 914 в части заполнения книги покупок с учетом Определения 169-О?

В единой методике пересчета НДС в свете Определения 169-О учтены ли следующие вопросы:

1. Критерий выбора удельного веса уплаченных поставщикам сумм за счет заемных средств и кому из них в разрезе каждого дня или расчетного периода.

2. Какая доля заемных средств приходится на перегонку на пополнение р/счета, в случае осуществления данных операций?

3. Какая доля заемных средств приходится на остаток по р/счету на начало (конец) дня?

4. Кого из контрагентов, оплата которым осуществлялась за счет заемных средств, исключить из данного списка и в разрезе какой с/фактуры, при частичном погашении займа (кредита)?

5. Предоплата за счет заемных средств поставщику переуступается др. кредитору. Как по нему вести аналитику в разрезе кредитного договора?

6. Вариант приобретения векселя за счет заемных средств и в другом нал.периоде расчет векселем за ТРУ.

7. Осуществлен возврат поставщику ТРУ, оплаченные частично за счет заемных средств, ввиду ненадлежащего качества. Оформляется с/ф "сторно".

Что делать с аналитикой "уплачено за счет заемных средств" по данному контрагенту? переносить ее на другого контрагента? Какого и в какой период?

8. Из кассы выдано в подотчет Иванову и Петрову по 10 в погашение кредиторской задолженности поставщика, в одной из которых сидит НДС. Как рассчитать в какой доле уплаты НДС приходится на заемные средства?

9. Сдана на р/счет депонированная заработная плата, снятая в т.ч. и за счет заемных средств, которая в свою очередь списана. В этом же расчетном дне были и оплаты поставщикам. В каком объеме приходится уплата поставщикам за счет заемных средств, входящих в депонированную заработную плату?

10. Какие дополнительные документы необходимо предоставить при применении ставки 0%, в случае применения вычетов в части НДС, уплаченного поставщикам? (При условии применения Определения 169-О).

Считаете ли Вы, что Определение 169-О подрывает инвестиционную привлекательность России?

Пунктами 1, 2 ст. 176 НК РФ предусмотрено, что в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику строго в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ.

При этом указанная сумма превышения направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика в том числе по налогам, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - по согласованию с таможенными органами и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.

Вопрос: просим разъяснить порядок возмещения сумм переплаты по НДС, в счет исполнения обязанностей налогоплательщика по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Как следует принимать НДС к вычету при оплате поставщику за услуги поставки теплоэнергии за счет кредита?

Будет ли приниматься к вычету НДС по товарам, работам, услугам, оплаченным за счет средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал ООО в свете Определения N 169-О КС?

Организация приобрела оптом облагаемый НДС товар. Продавец выдал счет-фактуру с выделенной суммой налога и кассовый чек, в котором сумма НДС не выделена, товарная накладная отсутствует.

Вопрос: возможно ли в данной ситуации принять к вычету в порядке ст. 171, 172 НК РФ НДС, уплаченный продавцу?

Налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС по мере отгрузки. В каком периоде возникает налоговое обязательство по исчислению и уплате НДС по товарообменной операции, в случае если налогоплательщик отгружает товар в одном налоговом периоде, а получает товар от контрагента в другом?

В 2001 - 2003 налогоплательщик оказывал юридические услуги иностранным компаниям, не выделяя НДС в счет-фактурах, но исчислял налог с полученной выручки расчетным путем и уплачивал его в бюджет. Согласно статье 148 НК РФ данная реализация услуг не подлежит налогообложению, т.к. местом реализации услуги территория РФ не является. Имеет ли право налогоплательщик на возврат уплаченного налога?

Уважаемая Надежда Степановна! Я осуществляю 2 вида деятельности: транспортные услуги (на ЕНВД) и оптовую торговлю. Так сложилось, что в одном налоговом периоде я приобрел машину (Газ), которая используется как в деятельности на ЕНВД, так и в опте для доставки грузов покупателям. Однако в данном налоговом периоде дохода по ЕНВД не было, а был только от опта. И поэтому я поставил к вычету всю сумму НДС по приобретенному авто. Однако ИМНС РФ по Промышленному району г. Смоленска отказала мне в вычете. Правомерно ли это?

Имело ли право ЗАО получить беспроцентный кредит в 2003 году у своего учредителя - иностранца, обладателя 100% акций? Спасибо.

Уважаемая Надежда Степановна, прошу ответить на детский вопрос. Какие документы относятся к "платежно- расчетным" при оформлении счет-фактуры? Я предприниматель, занимаюсь оптовой торговлей, и при закупке товара в счет-фактуре в этой графе можно встретить все, что естественно не нравится инспекции. Хочу знать точно, что требовать от продавцов при заполнении счетов-фактур при покупке товара? Спасибо.

Фирма образована в апреле 2003 г. Закуплены в мае товары, оплачены за счет заемных средств, получены счета-фактуры от поставщиков. Реализация начата с августа 2003г. Как следовало отразить НДС в налоговых декларациях?

Предприниматель при сдаче годовой декларации в апреле 2004г. узнает, что является плательщиком НДС, делают камеральную проверку и начисляют НДС. Предприниматель осуществляет деятельность по проведению утренников для детей через кассовый аппарат. Счет-фактур нет. Как налоговая инспекция определила налогооблагаемую базу? И какие последствия ждут предпринимателя, если до сих пор налог не уплачен и дело не передано в суд?

Предприятие вело строительство объектов недвижимости частично за счет полученных займов. Для погашения займов была проведена дополнительная эмиссия акций и за счет полученных от эмиссии средств займы погашены. Возможен ли вычет НДС по капитальному строительству в данной ситуации?

При списании нереальной ко взысканию дебиторской задолженности организация исчислила и уплатила НДС в бюджет. Можно ли уплаченный в бюджет НДС отнести на расходы организации при расчете налога на прибыль?

Организация вручает во время переговоров своим партнерам рекламные сувениры (календари, ручки, визитницы) с названием фирмы. Надо ли начислять НДС и уплачиевать его в бюджет со стоимости названных рекламных сувениров?

Наше предприятие реализует свою продукцию на экспорт в Китай.

После подачи пакета документов (ст. 165 НК РФ) на возмещение НДС по авансовым платежам, налоговой инспекцией был дан отказ в возмещении по причине наличия недоимки на момент подачи документов, хотя недоимки нет на момент вынесения решения. Правомерны ли действия налоговой?

Уважаемая г-жа Чамкина, почему до сих пор несмотря на декларируемое отрицательное отношение Минфина РФ к определению КС РФ N 169-О, вашим ведомством не сделано ничего для того, чтобы приостановить "творческое" применение территориальными налоговыми органами данного документа? Понимаете ли Вы, что позиция невмешательства в данную проблему со стороны Минфина и МНС ломает всю сложившуюся предпринимательскую практику и грозит колоссальными убытками для многих добросовестных налогоплательщиков?

Фирма является плательщиком НДС и налога на прибыль. НДС начисляется по отгрузке, налог на прибыль - по начислению.

Фирма заключила договор с покупателем, предусматривающий особый порядок перехода права собственности, т.е. по мере оплаты. Отгрузку товара бухгалтер отразил на сч. 45 (товары отгруженные). При выдаче счет-фактуры НДС учитывается на сч. 76 (налоги отложенные). Проводка по начислению НДС Дт 90.3 Кт 76.Н.1.

Но в этом случае нет реализации, и не формируются поводки по сч.90.1 (выручка от реализации).

Должны ли мы при отгрузке товара выдать счет-фактуру покупателю?

Как в бухгалтерском учете отразить эту операцию?

Как и в какой момент правильно рассчитать налоги?

Я – индивидуальный предприниматель, занимаюсь оптовой торговлей и являюсь плательщиком НДС.

По роду своей деятельности меня часто не бывает в городе. Своим распоряжением я назначил управляющего, представляющего мои интересы в различных структурах с правом заключения от моего имени сделок, с правом подписи на банковских документах и распоряжением денежными средствами.

При выставлении счетов-фактур с февраля 2004 г. на них должна стоять подпись предпринимателя, но у меня нет возможности постоянно это делать, и мой управляющий подписывает их в графе "Руководитель". Многие клиенты, с которыми я работаю, предъявляют ко мне претензии по поводу подписи, ссылаясь на то, что счета-фактуры неправильно оформлены и они не могут НДС поставить к вычету.

Может ли подписывать счета-фактуры мой управляющий в графе руководитель организации?

Могу ли я сделать клише своей подписи для счетов-фактур?

Надежда Степановна! Счет-фактура, высланная в декабре поставщиком по почте, так и не была нам доставлена. Выявлена при составлении акта сверки. В мае получили дубликат (за декабрь). Как отразить это в учете и декларациях?

С какого налогового периода налоговые органы будут рассматривать НДС, предъявленный к вычету с использованием положений ОПРЕДЕЛЕНИЯ КС от 8 апреля 2004 г. N 169-О?

Международные автоперевозки грузов - экспорт услуг.

Когда примут подготовленные изменения в НК РФ для применения НДС по ставке 0% в части НЕ предоставления автоперевозчиками копий ГТД (и сведений по контрактам между покупателем и продавцом товаров)? Спасибо.

Уважаемая Надежда Степановна! На расчетный счет ООО получены заемные средства (овердрафтный кредит банка) в дополнение имеющихся денежных средств. С расчетного счета произведены оплаты за поставленные товары, за оказанные услуги. Товары оприходованы, услуги оказаны, счета-фактуры получены. Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 169-О НДС по товарам, оплаченным заемными средствами, возмещается после возврата займа. Каким образом бухгалтер должен разделить кому именно из поставщиков оплачено заемными средствами, кому оплачено средствами предприятия?

Прокомментируйте позицию налоговых служб относительно применения Определения КС N 169-О.

Облагается ли премия, полученная продавцом опциона на приобретение товара, если базовым активом по опциону является товар, облагаемый НДС, но право приобретения товара покупателем опциона не использовано? Спасибо.

Уважаемая Надежда Степановна. Согласно договору аренды арендатор своими силами проводит ремонт арендуемого помещения. Организация-арендатор закупила оконные решетки и линолеум и решила своими силами поставить оконные решетки и постелить линолеум в комнатах. Как в этом случае учитывается (уплачивается) НДС?

Уважаемая Надежда Степановна, мы магазин-торговля, работаем по упрощенной системе (вмененный налог) с 2003 года. Декларацию по НДС не представляем. Но налоговая инспекция потребовал представления деклараций по НДС. Инспекция считает так потому, что мы при оплате разных услуг в платежных поручениях выделяем НДС (как того требуют условия оплаты). Инспекция считает, что мы - налоговый агент. Прокомментрируйте, пожалуйста.

Спасибо заранее.

Уважаемая Надежда Степановна. Скажите пожалуйста, если некоммерческая организация не осуществляет предпринимательской деятельности, то можно ли ежеквартально, а не ежемесячно представлять декларацию по НДС в налоговую инспекцию?

Уважаемая Надежда Степановна! Начисляется ли НДС при договоре безвозмездной аренды с органами государственной власти? Спасибо.

Наша организация, являющаяся бюджетным учреждением, произвела расходы за счет средств от предпринимательской деятельности на строительно-монтажные работы по созданию передаточного устройства.

В бухгалтерском учете по акту приемки-передачи оприходован объект основных средств по стоимости, равной сумме затрат на строительно-монтажные работы.

В сентябре 2004 года созданный объект безвозмездно передан муниципальному унитарному предприятию производственному объединению коммунального хозяйства.

Вопрос: не признается ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операция по безвозмездной передаче имущества муниципальному унитарному предприятию согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ?

Уважаемая Надежда Степановна. Если при импорте товаров при таможенном оформлении они выпущены в свободное обращение условно, то в какой период мы можем принять к зачету сумму уплаченного таможне НДС:

1) в период выпуска товаров

2) в период получения окончательного решения ГТК о таможенной стоимости ввезенных товаров

3) после получения окончательного решения ГТК о таможенной стоимости ввезенных товаров, но путем уточненных расчетов декларации по НДС за период выпуска товаров?

Следует ли обращать внимание на 169-О? В предпринимательских кругах негласно уже давно распространено мнение об игнорировании надуманного принципа "реальности" затрат. Как может Ваш департамент прокомментировать применение подобных "ляпов" в практике налогообложения?

Уважаемая Надежда Степановна! Как составляется счет-фактура, если товар реализуется от имени простого товарищества, один из участников которого освобожден от НДС?

Какую сумму налогооблагаемой базы нужно указывать? Всю цену по сделке или только часть цены, с которой начисляется НДС.