Интернет-интервью с К.И. Оганяном,
руководителем Департамента налогообложения прибыли МНС России:
"Актуальные вопросы налогообложения прибыли"

Конституционный Суд указал в определении, что если предприятие получило заём или кредит и расплатилось из этих средств с поставщиками, то НДС принять к вычету можно только после погашения соответствующего займа или кредита. Следует ли этот НДС относить в уменьшение или увеличение налогооблагаемой прибыли, если обязательства по возврату средств кредитора прекратились по причинам, не связанным с возвратом (ликвидация, истечение срока исковой давности и прочее)?

Нужно ли относить входной НДС на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, если этот НДС рассчитан пропорционально реализации ценных бумаг к сумме реализации ценных бумаг и выручки?

Здравствуйте! Я - молодой бухгалтер и у меня возникает масса вопросов, касающихся использования Кассового метода, который, по-моему, очень слабо освещается. Ответьте,пожалуйста, на мой вопрос.

Организация-лизингодатель применяет КАССОВЫЙ метод учета доходов и расходов. Имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества и вознаграждение лизингодателя. Каким образом и в какой момент учитываются у лизингодателя расходы по приобретению имущества, переданного в лизинг, учитывая КАССОВЫЙ метод? Можно ли признать их внереализационными до момента перехода права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, учитывая КАССОВЫЙ метод? Каким доходом (от реализации или внереализационным) будет признано поступление денежных средств в счет выкупной стоимости имущества?

Расскажите поподробнее об учёте убытков при уплате налога на прибыль. Как можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, если в предыдущих налоговых периодах организация получала убыток?

Уважаемый Карен Иосифович!

Наша организация занимается как оказанием услуг (есть закрытые, а есть незакрытые заказы), так и производством продукции (есть как реализованная, так и хранящаяся на складе готовая продукция). Причем и для оказания услуг и для производства продукции первоначально производятся полуфабрикаты, приходуемые на склады нашей организации. Часть полуфабрикатов продается на сторону. То есть мы имеем 3 вида производств. Выскажите, пожалуйста, свое мнение относительно наиболее рационального и соответствующего нормам законодательства порядка расчета объектов незавершенного производства. Как в таком случае нужно разделять амортизационные начисления, являющиеся прямыми расходами между готовой продукцией и заказами? Как своевременно увидеть и распределить общепроизводственные расходы (счет 25) на объекты завершенного производства (ведь в бухгалтерском учете мы их включаем в стоимость полуфабрикатов, а в налоговом учете мы их учитываем как косвенные расходы, и поэтому после использования полуфабрикатов для производства продукции (оказания услуг) общепроизводственные расходы еще раз включатся в состав расходов для целей налогообложения в виде стоимости полуфабрикатов)?

Очень прошу Вас дать подробный ответ, чтобы осуществлять расчет НЗП в строгом соответствии с нормами законодательства.

Кредитная организация приобрела квартиру для сдачи ее в аренду своему сотруднику. Договор аренды будет заключен в следующем квартале, на данный момент эта квартира дохода не приносит. Амортизация на данную квартиру не начисляется. Нужно ли стоимость данной квартиры включать в расчет доли прибыли (для уплаты налога на прибыль), на момент пока арендную плату еще не получали и на момент, когда начнем получать арендную плату, при условии, что амортизация начисляться не будет.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Уважаемый Карен Иосифович! Выскажите, пожалуйста, точку зрения Вашего Департамента по вопросу отнесения на себестоимость банковских операций резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности в связи с вступлением в силу с 1 агуста указания ЦБ РФ от 26.03.04 N 254-П. Каким образом учесть для целей налогообложения суммы досозданных резервов при изменении группы риска с первой на вторую?

Торговля в кредит по програме экспресс-кредитование у различных баноков производится в отношении физических лиц. Сейчас такая торговля причисляется к торговле оптом, хотя из многих разъяснений и судебных решений вид предпринимательской деятельности при этом остается РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, таковой она является и по смыслу. Получается, что розничная торговля отдельными видами товаров попадает под действие ЕНВД, а розничная торговля в кредит посредством оплаты недостающей суммы третьим лицом - оптовая торговля. По-моему, это не отвечает здравому смыслу и к тому же приводит к противоречию - продаю в розницу, но торговля оптовая. Банку ничего не продается, а деньги он перечисляет. К тому же это приводит к возврату в прошлое и усложнению ситемы налогообложения. Налогоплательщик из одного физического лица превращается в двух, занимаясь одним видом деятельности подвергается двойному налогообложению (особенно это касается уплаты ЕСН и налога с доходов), что недопустимо. Такой расклад приводит к тому, что многие организации и физические лица.ю фактически занимающиеся оптовой торговлей, платят ЕНВД (оптовка по продовольственным товарам например). Это также не вяжется с заявлениями президента о снижении налогового бремени малому и среднему бизнесу.

В каком органе можно поставить вопрос о причислении торговли в кредит к рознице, попадающей под действие ЕНВД, и вообще о более грамотном и реальном разделении видов деятельности не форме оплате, а по смыслу деятельности?

Компьютерный салон (ООО) предоставляет услуги интернета. Включаются ли в состав расходов, уменьшающих доходы при налогообложении прибыли предприятия, расходы, уплаченные поставщику за услуги интернета, вневедомственной охраны, платежи за воду, за вывоз мусора?

Уважаемый Карен Иосифович! Ответьте, пожалуйста, на следующий вопрос. Учредитель (физическое лицо), вклад которого в уставный капитал нашего ООО составляет 100%, передаёт нам безвозмездно здание вновь построенного магазина. Как мы понимаем, этот объект мы должны оприходовать по рыночной стоимости. При этом в доходах в целях налогобложения пибыли учитывать стоимость этого магазина мы не должны (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Можем ли мы в дальнейшем признавать расходами в целях налогообложения прибыли амортизационные отчисления по этому объекту?

Здравствуйте, Карен Иосифович! У меня к Вам три вопроса.

1. В ряде налоговых инспекций сейчас требуют от предприятий аналитические ведомости по доходам и расходам, где должны быть показаны разницы, образованные по ПБУ 18/02. Данные документы требуются при проведении камеральных проверок. Какие санкции будут применены к тем, кто не представит эти сведения? Какие санкции может применить инспекция к тем, кто не исполняет ПБУ 18/02?

2. Предприятие выделяет своим сотрудникам спецодежду, предусматривая эти расходы в трудовом и коллективном договорах. Будут ли они снижать налог на прибыль такой организации?

3. Организация оформляет трудовой договор с сотрудником только лишь в сентябре (хотя на работу он вышел в августе). Можно ли, на основании того, что договор фактически начал действовать в августе, уменьшить налог на прибыль по зарплате за август?

В главе 25 НК РФ не указано как определяется стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал. В связи с этим представители налоговых органов утверждают, что так как первоначальную стоимость для целей налогообложения определить не возможно, то и амортизационные отчисления по таким основным средствам не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Вы считаете также?

Уважаемый Карен Иосифович! Просьба пояснить применение пункта 2 статьи 251 НК РФ. Возникают ли обязательства по уплате налога на прибыль при получении и дальнейшем использовании по прямому назначению средств, предоставленных юридическому лицу (бюджетополучателю) в виде финансовой помощи на создание рабочих мест для инвалидов из средств Целевого бюджетного фонда квотирования рабочих мест г. Москвы?

Уважаемый Карен Иосифович! Наша организация арендует помещение у государственного учреждения, являясь таким образом налоговым агентом по уплате НДС. По договору арендная плата состоит из нескольких частей:

1. Фиксированной суммы в УЕ

2. Суммы, направленной на возмещение расходов Арендода-теля, связанных с уплатой земельного налога в соответствии с долей земельного участка под арендуемой площадью

3. Суммы, направленной на возмещение расходов Арендода-теля, связанных с уплатой налога на имущества в соответствии со стоимостью доли арендуемой площади здания.

Все три части являются составляющими единой арендной платы. Вопрос заключается в следующем:

1. Можем ли мы суммы, направленые на возмещение Арендодателю их расходов по уплате земельного налога и налога на имущество, отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?

2. Не должна ли наша организация, как налоговый агент, на эти суммы, которые фактически являются частью арендной платы и дополнительным доходом Арендодателя, начислять и перечислять в бюджет НДС?

Мы обратились с письменным запросом в районную ИМНС и получили следующий ответ, который, на наш взгляд, не очень проясняет ситуацию:

"ИМНС РФ по ... р-ну Санкт-Петербурга на Ваш запрос сообщает, что в соответствии с п.1.10 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Расходы, перечисленные в пп. 2,3 Вашего запроса в статьях 252-264 НК отсутствуют. Налоговая база налоговых агентов по НДС определена статьей 161 НК и относится к имуществу, предоставляемому в аренду органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления". Разве это ответ на наш вопрос? Заранее благодарим за разъяснения.

Нужно ли сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль после сдачи ликвидационного баланса предприятия? Увеличивает ли налогооблагаемую прибыль предприятия неудовлетворенная сумма кредиторской задолженности при ликвидации предприятия, отраженная в последнем (ликвидационном) балансе? Ликвидационный баланс (последний), сдаваемый в налоговую, составляется до или после распределения оставшегося имущества между учредителями?

Уважаемый Карен Иосифович! В соответствии со статьей 11 НК РФ признаком обособленного подразделения является его территориальная обособленность. Однако понятия "территориальной обособленности" нет ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве. Что понимать под этим термином: почтовый адрес, отличный от адреса организации, нахождение рабочих мест в другом здании или местонахождение их в другом муниципальном образовании?

Организацией получены денежные средства от учредителя (вклад которого в УК составляет 100%) по договору дарения, может ли наша организация принять к возмещению НДС, после оплаты стоимости товара поставщику, учитывая Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О, а также будут ли полученные средства облагаться в данном случае налогом на прибыль?

Как правильно документально оформить и производить начисление амортизации основных средств с учетом сезонного характера работ?

Какие организации могут пользоваться льготами при налогообложении прибыли?

Можете ли Вы рассказать о действующих на сегодняшний день особенностях списания убытков прошлых лет (непокрытие убытки) в текущем налоговом периоде?

Предприятие занимается строительной деятельностью. В этом году предприятием приобретена теплица с целью выращивания овощей. Планируется также сдавать площади теплицы в аренду. Как учитывать затраты по содержанию теплицы?

Наша организация приобрела основное средство по договору лизинга. Весь объем платежей был осуществлен раньше срока окончания договора. После чего основное средство было продано нами ниже своей себестоимости. Как мы должны уплатить в этом случае налог на прибыль?

Добрый день, уважаемый Карен Иосифович! Позвольте задать следующий вопрос. Наша организация занимается оптовыми продажами сантехнической продукции. В договоре с одной крупной известной компанией, которая выступает покупателем, прописано, что на открытие каждого своего нового магазина из нашей выручки удерживается взнос. Покупатель предоставляет счет-фактуру и акт вып. работ на каждый такой взнос. Нашей организации это дает право поставлять свой товар в каждый открывшийся магазин, а, следовательно, и увеличение своих оборотов. Имеем ли мы право относить такие расходы к прочим расходам, как, например, "обычаи делового оборота". Буду Вам признательна за ответ. С уважением, Алиева Аида.

Уважаемый Карен Иосифович, наше предприятие, занимаясь оптикой, арендует помещения у КУМСов и везде приходится делать реконструкцию, с согласия арендодателей. Договора аренды заключаются на различные сроки, в том числе, и на длительные. Можем ли мы списать эти затраты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, при условии, что арендодатель никогда нам не возместит их. Можем ли мы взять НДС к возмещению по этим затратам?

Очень надеемся получить ответ. Местный налог, ошибочно начисленный и уплаченный предприятием в 2001г., был отнесен в установленном порядке на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Ошибка выявлена в 2004г., сданы уточненные декларации за соответствующие периоды.

Должно ли предприятие заплатить пени по налогу на прибыль, начисленные с момента совершения ошибки? Недоплата по налогу на прибыль произошла по причине ошибочной переплаты другого налога. Кроме того, согласно п. 1 ст. 44 НК обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований для его начисления. Основание для доплаты суммы налога на прибыль у предприятия появилось в 2004г., когда им самостоятельно была обнаружена ошибка, подана уточненная декларация и доплачен налог. Спасибо за внимание к нашему вопросу.

Будет ли правильным формирование НОП в части отражения резерва по ссудной задолженности (по 254-П), если при переходе из 1 гр. риска во 2 гр., резерв был полностью восстановлен по 1 гр., потом создан по 2 гр. риска?

У бюджетного учреждения сметой доходов-расходов предусмотрено финансирование расходов по оплате коммун.услуг, услуг связи, транспортных расходов только за счет средств от предпринимательской деятельности. Фактически финасирование этих статей также не производилось. Возможно ли отнести расходы по этим статьям на уменьшение доходов от предпринимательской деятельности без учета доли доходов от предпринимат. деятельности в общем объеме финансирования? Спасибо.

Строительная организация (заказчик-застройщик) строит квартиры на продажу. У нее имеется вспомогательное производство (производит материалы для строительства - железобетонные изделия). Материалы передаются на строительство объектов-домов. Право собственности на готовый объект переходит с момента подписания акта приемки госкомиссией. Когда возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль: в момент передачи изготовленных материалов на строительство дома или в момент подписания акта приемки (переход права собственности)?

Организация реорганизована путем преобразования из ООО в ОАО в мае текущего года. В соответствии со ст. 59 ГК РФ права и обязанности реорганизуемой организации перешли в соответствии с передаточным актом к его правопреемнику (ОАО).

Вопрос. Может ли организация принять к вычету суммы НДС по выполненным и оплаченным услугам, относящимся к текущему периоду, по счетам-фактурам, в которых в графе "Покупатель", "ИНН покупателя" указано старое название и ИНН реорганизованной организации (ООО)?

Организация оплачивает стоимость квартиры для своего сотрудника выполнением работ. Сотрудник после её получения оплачивает стоимость данной квартиры путем удержаний из зплаты и внесением денежных средств в кассу организации. Должна ли организация включить эти работы в облагаемый доход?

Уважаемый Карен Иосифович, наша фирма занимается ремонтно-строительными работами, на выполнение работ затрачивается огромное количество материалов. Если материалы, используемые в конструктивных элементах, невозможно уменьшить, то на отделочных работах, под давлением заказчика, вынуждены в плановом порядке закладывать 15% экономии и это на объектах нового строительства!!! Естественно, создается парадоксальная ситуация - в М-29 (отчет о списании материалов на фактически выполненные объемы работ) материала списывается на 15% меньше, чем израсходовано фактически, так как нормы списания согласованы с заказчиком. У меня вопрос: существуют ли централизованные нормы списания материалов при выполнении ремонтно-строительных работ, как это было до введения в действие ресурсного метода, и каким образом, не нарушая порядка списания, привести в соответствие факт с нормами? На сайте бухгалтерия.ру. была информация о том, что МНС разработало порядка 20 документов под грифом "ДСП" и одно из них касается именно правильности списания материалов на себестоимость в строительстве. Хотелось бы узнать, не нарушая конфиденциальности документа, какими нормативными актами пользовалось МНС, разрабатывая "помощника инспектора" для проверки таких предприятий, как наше?

В декабре 2003 года организация оплатила полисы ДМС мне, четверым моим детям и жене. Стоимость страховой премии, которая в полисе была не указана (и по моему мнению завышена вдвое), в августе 2004 года включили мне в доход для удержания 13% подоходного налога.

Вопрос: Могу ли оспаривать размер включенной в доход стоимости страхового полиса, тем более, что жена ни разу не воспользовалась услугами полиса ДМС, а детям услуги страховой компанией (дочернее предприятие компании) оказывались не в полном объеме?

При реконструкции здания под Бизнес-Центр градостроительный комитет потребовал сооружение временной гостевой автостоянки. Для этого заключается договор аренды земли под автостоянку с КУГИ на срок менее года. КУГИ не гарантирует продление срока договора на земельный участок далее. Можно ли учесть затраты на сооружение автостоянки для целей налогообложения, если сумма этих затрат будет включена в стоимость аренды для арендаторов Бизнес-Центра?

Правильно ли мы поступаем, учитывая расходы на приобретение земельного участка в момент его реализации, на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ?

При получении имущества в безвозмездное пользование должен ли ссудополучатель включить стоимость безвозмездно оказанной ему услуги (услуги по предоставлению имущества в пользование) в налоговую базу по налогу на прибыль?

Предприятием приобретена техническая литература стоимостью более 10 тыс. руб. Амортизация по литературе в целях налогового учета не начисляется. Следует ли принять на 01 счет в целях налогового учета?

Уважаемый Карен Иосифович, хотелось бы задать вопрос по налогу на рекламу.

Наша организация заключила договор, согласно которому мы перечисляем спонсорский взнос на проведение и организацию крупной конференции-выставки, а взамен организация, с которой заключен договор, размещает на этой конференции информацию о нашей компании. Далее по тексту договора в разделе "Особые условия" говорится: "в случае, если представитель заказчика не присутствует на конференции, то перечисленные денежные средства являются спонсорским взносом". В документах, полученных нами (акте и счет-фактуре), указано: "спонсорский взнос". Никто из представителей нашей организации на конференции не присутствовал. Расходы, осуществленные нами, отнесены в налоговом учете в состав не принимаемых для целей налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете данные расходы отнесены в дебет счета 91.2. Налоговый инспектор, осуществляющий проверку, считает, что данные расходы подлежат налогобложению налогом на рекламу, мы же, в свою очередь, считали их спонсорским взносом и налог на рекламу не начисляли. Права ли в данном случае наша организация?

Предприятие приобрело в лизинг оборудование, по условиям договора оборудование находится на балансе лизингодателя. Затратами в целях налогообложения являются лизинговые платежи. Однако предприятие за счет собственных средств приобрело дополнительное оборудование, которое может работать только в комплексе с оборудованием, приобретенным в лизинг.

Вопрос: Как определить срок полезного использования для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения?

В случае передачи автомобилей в уставный фонд предприятия следует ли принимающей стороне увеличивать первоначальную стоимость автомобиля на сумму платежей, уплаченных за переоформление паспорта, т.к. изменен владелец? (Транспорт для целей налогообложения принят к учету по остаточной стоимости налогового учета передающей стороны.)

У нас произошела в цехе авария (пожар 4-й степени). Последствия аварии очень серьезные; работа цеха приостановлена на продолжительное время (предположительно до года). Виновных в аварии комиссия не установила. Директор принял решение работников не увольнять и сохранить им заработную плату в прежнем размере. Помимо того в момент свершения аварии, а также на три последующих дня был приостановлен производственный процесс и на других технологически связанных с пострадавшим цехом производственных цехах.

Можем ли мы включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, заработную плату работников, амортизацию простаивающих основных средств, арендную плату за неиспользуемые основные средства, налоги и другие расходы на время вынужденной остановки производства?

Уважаемый Карен Иосифович, ожидается ли изменения в системе налогообложения в 2004-2006 гг. и в чем они заключаются? И хотел бы узнать, когда ожидается увеличение зарплаты у налоговиков и насколько %?

Добрый день! Наша организация перечислила в Общероссийскую общественную организацию "Российский Красный Крест" 100000 рублей для пострадавших от теракта в г. Беслане. Каков порядок учета данной суммы для определения налоговой базы по налогу на прибыль?

Наша фирма участвует в профильной выставке за рубежом. Облагаются ли эти затраты налогом на рекламу?

Уважаемый Карен Иосифович, скажите, пожалуйста, может ли МНС РФ в Вашем лице выступить инициатором обсуждения и посредником в решении проблемы взаимодействия предприятий-экспортеров с государственными предприятиями-комиссионерами? Проблема заключается в невыполнении налогового законодательства предприятиями-экспортерами в части своевременного документального подтверждения понесенных расходов, связанных с деятельностью ФГУП (комиссионеров).

Согласно определению КС от 08.04.2004 N 169-о нельзя ставить в зачет НДС суммы, уплаченные из заемных средств. Ответьте, пожалуйста, это будет применяться с какого периода, необходимо ли восстанавливать и сдавать уточненные декларации за прошлые года или только с момента принятия этого решения? Спасибо.

Здравствуйте! У нашего предприятия до реорганизации были основные средства, отраженные на 01 счете. После реорганизации комитет по имуществу как бы внес наши же основные средства в качестве уставного капитала. Какие бухгалтерские проводки в данном случае мы должны были сделать?

Уважаемый господин Оганян! Возникла ситуация, когда нормативные акты по налоговому законодательству, принятые Федеральными законами, в различных субъектах РФ применяются по-разному:

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПО ДОГОВОРУ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА - УМНС по Московской области не признает доходом, УМНС по Самарской области разъясняет, что необходимо учесть, исходя из рыночных цен, в составе внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Прошу пояснить позицию МНС РФ по приведенной ситуации.

Уважаемый господин Оганян! Почему Департамент налогообложения прибыли не дает разъяснений налогового законодательства по письменным запросам предприятий, направленных в адрес МНС РФ, а направляет их для рассмотрения в региональные органы УМНС?

Уважаемый господин Оганян! Прошу разъяснить, учитывается ли в целях налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов процент (дисконт) по собственному векселю, при соблюдении условий, перечисленных в п.1 ст. 269 и п.8 ст. 272 НК РФ? Спасибо за ответ.

Предприятие занимается несколькими видами деятельности. Раздельный учет затрат отсутствует, поэтому расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Вопрос: Включаются ли в суммарный объем всех доходов обороты, связанные с погашением векселей?

Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу на прибыль стоимость имущества, полученного по договору безвозмездного пользования?

Наше предприятие Гостиничный комплекс имеет 2 ресторана. Один площадью - 70 кв.м, другой - 200 кв.м.

В статье 346.26 п/п 5 п 2 НК установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в оказании услуг общественного притания, осуществляемых при изпользовании зала площадью не более 150 кв.м.

Вкладывается ли в понятие "площадь зала общественного питания" суммированная площадь всех залов? Переводится ли на систему ЕНВД каждый объект общественного питания?

Организация-производитель хлебобулочных изделий реализует по договору поставки свою продукцию. Условиями договора предусмотрено, что покупатель вправе возвратить товар, не реализованный в пределах срока годности.

Вправе ли организация – производитель уменьшить свои доходы в целях исчисления налога на прибыль на сумму расходов на приобретение сырья (мука, яйца, молоко и др.), использованного в производстве продукции, не реализованной в пределах срока годности?

Основное средство введено в эксплуатацию в декабре 1999 года. В 2002 году объект не принят в состав амортизируемого имущества, т.к. не использовался в целях налогового учета. В 2003 году объект начинает использоваться в деятельности, направленной на получение доходов, а в 2004 опять передается в структурное подразделение, не участвующее в получении доходов, и исключается из состава амортизируемого имущества, после чего по истечении шести месяцев продается.

Вопрос: 1. По какой стоимости следует принять этот объект к налоговому учету в январе 2003 года, если его первоначальная стоимость 3000 тыс. руб., остаточная на 31.12.2001 - 2152,9 тыс. руб., остаточная на 31.12.2002 - 1729,4 тыс. руб.?

2. Как будет определяться в налоговом учете результат от реализации этого объекта (учитывая данные пункта 1), если начислено амортизации за период вхождения объекта в состав амортизируемого имущества с января 2003 по декабрь 2003 года - 423,5 тыс.руб. и за период с 01.01.2004 по 30.06.2004, когда объект перестал входить в состав амортизируемого имущества - 211,8 тыс.руб. При условии, что цена реализации составила 700 тыс.руб.?

Принимаются ли в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль предприятия, занимающегося добычей полезных ископаемых, расходы по оплате труда работников, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера для работ по поливу зеленых насаждений, высадке цветов, уборке листьев с газонов, расположенных возле офиса на территории, отведенной предприятию?

Организация реализует объекты ОС, не входящие в состав амортизируемого имущества, с убытком. Принимаются ли эти убытки для налогового учета?

На нашем предприятии 1 раз в 3 года производится дорогостоящий ремонт печи. Для этого в течение трех лет предприятие начисляет резерв на ремонт печи. При этом в течение года осуществляется средний и текущий ремонт производственного оборудования, данные расходы в течении отчетного периода включаются в прочие расходы.

Можно ли создавать резерв только на дорогостоящий ремонт основного средства, а расходы на текущий ремонт ОС производимые в течение года относить на затраты?

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что к материальным расходам производственного характера относятся, в частности, услуги по контролю за соблюдением установленных технологических процессов.

Услуги каких организаций, и какие именно услуги можно отнести к указанным выше? Возможно ли платные услуги госсанэпидемстанций по контролю за безопасностью производимых товаров признать согласно данному подпункту материальными расходами производственного характера, учитывая, что санитарно-эпидемиологический контроль является обязательным для ряда производственных организаций (например, изготовление пищевых продуктов)?

Санаторно-курортная организация арендует земельный участок. Подрядным способом осуществила благоустройство территории земельного участка, стоимость работ составила 100000 руб. Будут ли расходы по благоустройству учитываться в целях налогообложения?

Уважаемый Карен Иосифович. Подскажите, пожалуйста, как поступить в следующей ситуации. В июле 2004 года наша организация, являющаяся бюджетным учреждением, произвела расходы на строительно-монтажные работы по созданию передаточного устройства. В бухгалтерском учете по акту приемки-передачи оприходовано основное средство по стоимости, равной сумме затрат на строительно-монтажные работы. В налоговом учете данная сумма признана по п. 5 ст. 270 НК РФ "в виде расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества". В августе 2004 года созданное основное средство безвозмездно передано муниципальному унитарному предприятию производственному объединению коммунального хозяйства.

Вопрос: верно ли отнесение расходов в сумме стоимости основного средства к п. 5 ст. 270 НК РФ; не признается ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операция по безвозмездной передаче имущества муниципальному унитарному предприятию согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ; имеем ли мы право сторнировать расходы п. 5 ст. 270 НК РФ по причине безвозмездной передачи имущества? Заранее благодарны

Если наша организация обнаружила доходы за 2000 год, обязаны ли мы представлять уточненную декларацию за 2000 год по налогу на прибыль или нет?

Имеет ли право организация начислять амортизацию в налоговом учете по неотделимым улучшениям арендованного имущества (в отличие от бухучета в главе 25 НК РФ не предусмотрено включение неотделимых улучшений в состав собственных основных средств). Можно ли неотделимые улучшения арендованного имущества стоимостью до 10 тыс. руб. отнести к материальным расходам?

Примечание: все требования ст. 252 НК РФ по указанным расходам выполнены.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по числящимся в учете ТМЦ и основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налооогобложения, на момент перехода на обычную систему налогообложения?

Как отразить затраты прошлых лет в расчете по налогу на прибыль, можно ли их включить во внереализационные расходы по строке "Убытки прошлых налоговых периодов, обнаруженные в отчетном периоде" (строка 120 приложения 7 к листу 02)? Если нет, то какие условия должны быть выполнены для включения таких затрат в данную статью?

Уважаемый г-н Оганян, какие основные изменения планируется ввести в главу 25 НК? Планируется ли, как это анонсировалось ранее, сближение учета незавершенного производства по данным бухгалтерского и налогового учетов? Будет ли вообще существовать налоговый учет в том виде, который мы имеем, после отчетности за 2004 год? Спасибо!

Карен Иосифович, когда будут утверждены нормы естественной убыли, согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, предусматривающие уменьшение налоговой базы на потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке нефти и нефтепродуктов?

Пунктом 4, Постановления Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей" Минэкономразвитию России поручено разработать и направить федеральным органам исполнительной власти методические рекомендации по разработке норм естественной убыли, а п. 5 федеральным органам исполнительной власти - утвердить в установленном порядке до 1 января 2003 г. нормы естественной убыли. Таким образом, поскольку нормы естественной убыли федеральными органами исполнительной власти до настоящего времени не утверждены в установленном порядке, сумма потерь от порчи продукции при транспортировке к вычету в целях налогообложения прибыли не принимается.

Продавец продал недвижимость покупателю, но до госрегистрации права собственности он является титульным собственником недвижимости. У продавца заключены договоры на коммунальное обслуживание, в котором он больше не нуждается, с коммунальными службами. У покупателя нет другой возможности оплатить коммунальные услуги иначе, как через посредника-продавца.

Вопрос: Имеет ли право продавец перевыставить покупателю счет-фактуру, аналогичную полученной от коммунальных служб? И имеет ли право покупатель учесть фактически понесенные коммунальные расходы и предъявить к возмещению из бюджета НДС по этим расходам?

Включаются ли в состав расходов, уменьшающих доходы при налогообложении прибыли организаций, расходы на приобретение земельных участков в собственность, предназначенных для использования под строительство производственных объектов?

Почему не вводится прогрессивный налог на прибыль?

1. Учет в расходах сумм НДС, начисленных с получаемых штрафов, а также НДС уплаченного в составе уплачиваемых штрафов по хозяйственным договорам.

2. Учет при продаже доли в ООО в составе расходов балансовой стоимости этой доли у продающего.

У нашей организации возникли затраты по ремонту имущества, которое уже эксплуатируется и приносит доход, но документы по его регистрации еще не переданы в регистрирующие органы.

Вопрос: Можем ли мы в целях налогообложения принять в состав расходов затраты по осуществленному ремонту? Если не можем, то в каком порядке и когда это станет возможным?

В свете того, что бухгалтерский и налоговый учет теперь возглавляет одно ведомство и принята Концепция развития бухгалтерского учета, предусматривающая, наряду с другими аспектами, сближение бухгалтерского и налогового учета, представляется целесообразным рассмотреть следующее предложение.

Из-за различий в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета возникают постоянные и временные разницы, учет которых (особенно временных разниц) чрезвычайно усложнен.

Учитывая то, что временные разницы носят временный характер (извините за тавтологию), т.е. в конечном итоге, через известный промежуток времени эти разницы между данными бухгалтерского и налогового учета устраняются (и сумма налога по прибыли по этим операциям в налоговом и бухгалтерском учете становятся равными!), то представляется целесообразным сближение бухгалтерского и налогового учета проводить по пути устранения отличий в бухгалтерском и налоговом учете, приводящих к образованию временных разниц.

Тогда останутся только постоянные разницы, учет которых более реален, обоснован и легче контролируется.

Наша организация отчитывалась по НДС поквартально. В апреле, мае выручка не превысила 1000000 руб., а в июне превысила. Мы подали декларации в июле за апрель, май и июнь ри заплатили налог до 20 июля.

Налоговая насчитала нам пени за несвоевременную уплату налога за апрель, май. Но согласно п. 6 ст. 174 НК РФ наша организация не должна была платить НДС и подавать декларации по итогам двух месяцев.

Отчего возникает пеня, ведь базы как таковой не было?

В соотвествии с постановлением Совета Министров СССР от 06.09.1951 № 3316, от 25.06.1971 № 434 издан приказ Министра Гражданской авиации от 16 марта 1984 № 50 "Об утверждении и введении в действие "Правил предоставления льготного проезда работникам МГА и подчиненных ему предприятий..." В пункте 3 настоящего приказа предусмотрено предоставление льгот по проезду воздушным транспортом к месту проведения отпуска, санаторно-курортного лечения... Эти положения включены и в Коллективный договор ОАО "Аэропорт Рощино", а также в трудовые договора с работниками. Вышеуказанные постановления СМ СССР и приказ МГА официально не отменены.

Вопрос: Стоимость авиабилетов в данном случае должна признаваться расходами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда (подп. 7 или 25 ст. 255 НК РФ)

МПБОЮЛ может не иметь свою печать. На что можно обосновываться, когда нет печати на товарном чеке? Что может предъявить МПБОЮЛ кроме чеков, чтобы доказать, что у него нет печати и он имеет право работать без нее?

Уважаемый Карен Оганян! Подскажите, пожалуйста, при оплате фирмой штрафа налоговой инспекции за несвоевременное оповещение об открытии расчетного счета возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом (расходы не учитываемые в налоговом учете). Является ли данная разница – постоянной разницей и если да, то как она списывается? Спасибо.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождается от обложения налогом на прибыль доход в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в том числе от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) этой организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Правильно ли мы понимаем, что в том случае, если соответствующая передача имущества осуществляется двумя физическими лицами, являющимися совместными собственниками передаваемого имущества (супругами), то под долей, речь о которой идет в упомянутой выше норме, необходимо понимать суммарную долю участия этих физических лиц в уставном капитале организации?

Налогообложение прибыли, получаемой трейдером - резидентом РФ на рынке Форекс, а также других финансовых рынках?

Является ли предприятие с 01.01.2004 плательщиком налога на прибыль (24%) с доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, если оно не соответствует критерию "сельскохозяйственный товаропроизводитель" (выручка от реализации с/х продукции менее 70%)?

Относятся ли в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу в соответствии с главой 25 НК РФ, расходы по оплате за квотирование рабочих мест в г. Москве?

ЗАО, которым я руковожу, на торгах в фонде имущества выкупило гос.предприятие как имущественный комплекс в целом. При обращении на телефонный узел для перезаключения договора с нас требуют оплату по полному тарифу, как за установку нового телефона. Есть ли какие-то права у покупателя имущественного комплекса (вид деятельности предприятия не изменен) при переоформлении договоров на поставки энергоресурсов и т.д.?

Уважаемый Карен Иосифович! Банк заключил договор с организацией на проведение рекламной компании. После проведения рекламной компании получил акт выполненных работ, оказанных услуг.

Вопрос: достаточно ли договора и акта выполненных работ для документального подтверждения расходов по рекламе для целей исчисления налога на прибыль? или нужны еще какие-то документы? Заранее спасибо!

Каково ближайшее будущее возглавляемого Вами Департамента налогообложения прибыли МНС России в связи с реоганизацией МНС в ФНС?

Уважаемый Карен Иосифович, наша турфирма оплатила расходы по "оптимизации сайта". Расходы подтверждены и экономически обоснованы. Надо ли нам платить налог на рекламу?

Уважаемый г-н Оганян, можно ли учитывать в составе расходов организации расходы на такси до аэропорта, в городе командирования и от аэропорта до дома при отправлении работников организации в служебные командировки? Эти расходы можно признать экономически обоснованными и документально подтвержденными.