17 признаков дробления бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу 17 признаков дробления бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2023 N 17АП-2621/2023-АК по делу N А60-37666/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено.Что касается оценки актов осмотра, проведенных инспекцией в ходе проверки, апелляционный суд отмечает, что осмотры проводились налоговым органом 17.12.2019 и 02.11.2020, то есть уже после ликвидации ООО "Сервисный центр "Темир-Текс". Трудовые книжки работников ООО "Сервисный центр "Темир-Текс" и учредительные документы этого Общества находились в сейфе ООО "Темир-Текс", поскольку последнее является правопреемником ООО "Сервисный центр "Темир-Текс" в результате реорганизации. Таким образом, данные, указанные в протоколах осмотров помещений ООО "Темир-Текс" в 2019-2020 не свидетельствуют о признаках намеренного дробления бизнеса при создании ООО "Сервисный центр "Темир-Текс".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено.Что касается оценки актов осмотра, проведенных инспекцией в ходе проверки, апелляционный суд отмечает, что осмотры проводились налоговым органом 17.12.2019 и 02.11.2020, то есть уже после ликвидации ООО "Сервисный центр "Темир-Текс". Трудовые книжки работников ООО "Сервисный центр "Темир-Текс" и учредительные документы этого Общества находились в сейфе ООО "Темир-Текс", поскольку последнее является правопреемником ООО "Сервисный центр "Темир-Текс" в результате реорганизации. Таким образом, данные, указанные в протоколах осмотров помещений ООО "Темир-Текс" в 2019-2020 не свидетельствуют о признаках намеренного дробления бизнеса при создании ООО "Сервисный центр "Темир-Текс".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Признаками формального дробления бизнеса, имеющего целью получение необоснованной налоговой выгоды, являются, в частности (Определения Верховного Суда РФ от 05.06.2017 N 302-КГ17-2263, от 29.05.2017 N 303-КГ17-5378, п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2022 N 17АП-87/2022-АК по делу N А50-9124/2021, Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, N СД-4-7/9113):
(Консультация эксперта, 2024)Признаками формального дробления бизнеса, имеющего целью получение необоснованной налоговой выгоды, являются, в частности (Определения Верховного Суда РФ от 05.06.2017 N 302-КГ17-2263, от 29.05.2017 N 303-КГ17-5378, п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2022 N 17АП-87/2022-АК по делу N А50-9124/2021, Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, N СД-4-7/9113):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- общими подходами к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса в действиях налогоплательщиков, основанными на анализе судебной практики, изложенными в обзорах судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@), в разъяснениях о применении положений статьи 54.1 Кодекса (письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@), письме ФНС России от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@ "О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса";
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- общими подходами к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса в действиях налогоплательщиков, основанными на анализе судебной практики, изложенными в обзорах судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@), в разъяснениях о применении положений статьи 54.1 Кодекса (письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@), письме ФНС России от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@ "О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса";
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-четвертых, факт наличия предикатного преступления обязывает правоприменительные органы четко обозначить границы между ним и действиями, образующими легализацию, предусмотренную указанной статьей. Как обоснованно утверждается в литературе, в предъявленном обвинении "должен быть четко отграничен момент окончания предикатного преступления от последующих действий по перечислению денежных средств, которые входят в объективную сторону состава легализации" <16>. При этом анализ текста обвинительного заключения по делу Б. подтверждал отсутствие такого отграничения составов инкриминируемых ей преступлений. Приведенные следствием в подтверждение собственной версии квалификации обстоятельства (например, связанные с "дроблением" Б. своего бизнеса) неоднократно встречались при описании и других преступлений, в совершении которых она обвинялась. Повторы и дублирования одних и тех обстоятельств не позволяли определять, где заканчиваются признаки одного состава преступления и начинаются признаки другого состава <17>.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)В-четвертых, факт наличия предикатного преступления обязывает правоприменительные органы четко обозначить границы между ним и действиями, образующими легализацию, предусмотренную указанной статьей. Как обоснованно утверждается в литературе, в предъявленном обвинении "должен быть четко отграничен момент окончания предикатного преступления от последующих действий по перечислению денежных средств, которые входят в объективную сторону состава легализации" <16>. При этом анализ текста обвинительного заключения по делу Б. подтверждал отсутствие такого отграничения составов инкриминируемых ей преступлений. Приведенные следствием в подтверждение собственной версии квалификации обстоятельства (например, связанные с "дроблением" Б. своего бизнеса) неоднократно встречались при описании и других преступлений, в совершении которых она обвинялась. Повторы и дублирования одних и тех обстоятельств не позволяли определять, где заканчиваются признаки одного состава преступления и начинаются признаки другого состава <17>.
Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Признаки дробления бизнеса, содержащиеся в этих базовых документах, не являются исчерпывающими. Основания для вменения схемы устанавливают к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Признаки дробления бизнеса, содержащиеся в этих базовых документах, не являются исчерпывающими. Основания для вменения схемы устанавливают к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае.
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Верховный Суд Российской Федерации установил признаки формального дробления бизнеса, направленного на нелегитимное снижение налоговой нагрузки <5>.
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Верховный Суд Российской Федерации установил признаки формального дробления бизнеса, направленного на нелегитимное снижение налоговой нагрузки <5>.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Перечень признаков дробления бизнеса не является исчерпывающим. Основные значимые признаки приведены в п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанный перечень признаков продолжает оставаться актуальным как для налоговых органов при принятии решений по итогам проверки, так и для судов при оценке законности выводов налогового органа.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Перечень признаков дробления бизнеса не является исчерпывающим. Основные значимые признаки приведены в п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанный перечень признаков продолжает оставаться актуальным как для налоговых органов при принятии решений по итогам проверки, так и для судов при оценке законности выводов налогового органа.