2-ндфл если доход начислен, но не выплачен
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл если доход начислен, но не выплачен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Выдача судебного приказа по заявлению о взыскании зарплаты в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...Разрешая заявление К. и отказывая в его удовлетворении, мировой судья... исходил из того, что документов, свидетельствующих о периоде задолженности и начислении работнику заработной платы за спорный период, равно как и об исполнении работником своих трудовых функций в указанный период времени в соответствии с условиями трудового договора, в материалах не имеется. Достоверных сведений об основаниях начисления... заработка и о размерах начисленной и выплаченной заработной платы работнику за... [спорный - ред.] период, образования периода и суммы задолженности, в том числе справки о доходах физлица формы 2-НДФЛ, заявителем не представлено.
(КонсультантПлюс, 2025)...Разрешая заявление К. и отказывая в его удовлетворении, мировой судья... исходил из того, что документов, свидетельствующих о периоде задолженности и начислении работнику заработной платы за спорный период, равно как и об исполнении работником своих трудовых функций в указанный период времени в соответствии с условиями трудового договора, в материалах не имеется. Достоверных сведений об основаниях начисления... заработка и о размерах начисленной и выплаченной заработной платы работнику за... [спорный - ред.] период, образования периода и суммы задолженности, в том числе справки о доходах физлица формы 2-НДФЛ, заявителем не представлено.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 12.02.2024 N 88-4257/2024 (УИД 60RS0017-01-2022-001638-58)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что начисленные ему в качестве заработной платы денежные средства он не получал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Не соглашаясь с выводами суда первой инстанции, судебная коллегия по гражданским делам Псковского областного суда, установив, что ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие факт оплаты труда истца в спорные периоды работы, предоставления отпусков, совершения действий по установлению виновности истца в пропаже документов финансовой отчетности, пришла к выводу о недоказанности работодателем выплаты в полном объеме заработной платы за 2021 год, отпускных либо компенсации за неиспользованные отпуска за период с 2018 - 2021 годы и наличии оснований для выплаты в пользу истца компенсаций за задержку выплат, морального вреда за нарушение трудовых прав работника. Сам по себе факт начисления заработной платы, с которой производилось удержание подоходного налога в размере, указанном в справке о доходах, форма 2-НДФЛ, не свидетельствует о выплате денежных средств в отсутствие иных письменных доказательств с учетом оспаривания истцом получения выплат.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что начисленные ему в качестве заработной платы денежные средства он не получал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Не соглашаясь с выводами суда первой инстанции, судебная коллегия по гражданским делам Псковского областного суда, установив, что ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие факт оплаты труда истца в спорные периоды работы, предоставления отпусков, совершения действий по установлению виновности истца в пропаже документов финансовой отчетности, пришла к выводу о недоказанности работодателем выплаты в полном объеме заработной платы за 2021 год, отпускных либо компенсации за неиспользованные отпуска за период с 2018 - 2021 годы и наличии оснований для выплаты в пользу истца компенсаций за задержку выплат, морального вреда за нарушение трудовых прав работника. Сам по себе факт начисления заработной платы, с которой производилось удержание подоходного налога в размере, указанном в справке о доходах, форма 2-НДФЛ, не свидетельствует о выплате денежных средств в отсутствие иных письменных доказательств с учетом оспаривания истцом получения выплат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Следовательно, если налоговым агентом не выплачивался доход физическим лицам и соответственно не производилось исчисление и удержание налогов, то у этого налогового агента не возникает обязанности по подаче сведений по форме 2-НДФЛ. Кроме того, если организация, выдавшая заемные средства, не выступает в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то налог с материальной выгоды за пользование заемными средствами исчисляет и уплачивает сам налогоплательщик на основании налоговой декларации, т.е. организация не производит налогообложение указанного дохода. Следовательно, и обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц в этом случае у организации не возникает.
"Об ответах на вопросы"Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Следовательно, если налоговым агентом не выплачивался доход физическим лицам и соответственно не производилось исчисление и удержание налогов, то у этого налогового агента не возникает обязанности по подаче сведений по форме 2-НДФЛ. Кроме того, если организация, выдавшая заемные средства, не выступает в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то налог с материальной выгоды за пользование заемными средствами исчисляет и уплачивает сам налогоплательщик на основании налоговой декларации, т.е. организация не производит налогообложение указанного дохода. Следовательно, и обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц в этом случае у организации не возникает.
Решение ФНС России от 26.10.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.При таких обстоятельствах Федеральная налоговая служба признает Решение Межрегиональной инспекции в части выводов, изложенных в пункте 2.2 Решения, о нарушении Обществом подпункта 1 и 3 пункта 3 статьи 24, статьи 209, пункта 1 статьи 210, статьи 226 Кодекса в результате невключения в совокупный доход ФЛ1 за 2010 год дохода в сумме 15 224,75 рубля, что повлекло за собой неуплату НДФЛ за 2010 год в сумме 1 979 рублей, привлечение к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, в размере 396 рублей, начисление пеней в размере 292 рублей, а также предложения, изложенного в пункте 5 резолютивной части Решения, представить в месячный срок в Межрегиональную инспекцию уточненные сведения по форме 2-НДФЛ за 2010 год на ФЛ1, необоснованным и несоответствующим законодательству о налогах и сборах.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм НДС и НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, поскольку после письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога не установлена.При таких обстоятельствах Федеральная налоговая служба признает Решение Межрегиональной инспекции в части выводов, изложенных в пункте 2.2 Решения, о нарушении Обществом подпункта 1 и 3 пункта 3 статьи 24, статьи 209, пункта 1 статьи 210, статьи 226 Кодекса в результате невключения в совокупный доход ФЛ1 за 2010 год дохода в сумме 15 224,75 рубля, что повлекло за собой неуплату НДФЛ за 2010 год в сумме 1 979 рублей, привлечение к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, в размере 396 рублей, начисление пеней в размере 292 рублей, а также предложения, изложенного в пункте 5 резолютивной части Решения, представить в месячный срок в Межрегиональную инспекцию уточненные сведения по форме 2-НДФЛ за 2010 год на ФЛ1, необоснованным и несоответствующим законодательству о налогах и сборах.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Основаниями послужили выводы налогового органа о том, что расходы подотчетных лиц документально не подтверждены и подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ; оплата проживания в гостинице физического лица не является представительскими расходами и также подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица; налогоплательщиком не представлены в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц за 2004 - 2005 гг. и документы для осуществления налогового контроля.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Основаниями послужили выводы налогового органа о том, что расходы подотчетных лиц документально не подтверждены и подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ; оплата проживания в гостинице физического лица не является представительскими расходами и также подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица; налогоплательщиком не представлены в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц за 2004 - 2005 гг. и документы для осуществления налогового контроля.
Статья: 2-НДФЛ: нестандартные ситуации
(Демина А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 6)По ст. 230 Налогового кодекса все фирмы обязаны вести учет доходов, выплаченных физлицам в течение года. Их сумму и указывают в форме N 2-НДФЛ. А нужно ли заполнять Справку, если компания таких доходов не выплачивала (например, когда она не вела деятельность или не начисляла зарплату)? В этой ситуации сдавать "нулевые" Справки не требуется. Если зарплата в течение года не начислялась и не выплачивалась, достаточно просто написать в налоговую инспекцию заявление. Его составляют в свободной форме.
(Демина А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 6)По ст. 230 Налогового кодекса все фирмы обязаны вести учет доходов, выплаченных физлицам в течение года. Их сумму и указывают в форме N 2-НДФЛ. А нужно ли заполнять Справку, если компания таких доходов не выплачивала (например, когда она не вела деятельность или не начисляла зарплату)? В этой ситуации сдавать "нулевые" Справки не требуется. Если зарплата в течение года не начислялась и не выплачивалась, достаточно просто написать в налоговую инспекцию заявление. Его составляют в свободной форме.
Статья: Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЕНА, НО НЕ ВЫПЛАЧЕНА: КАК ЗАПОЛНИТЬ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)ЗАРПЛАТА НАЧИСЛЕНА, НО НЕ ВЫПЛАЧЕНА: КАК ЗАПОЛНИТЬ
Статья: Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)Учтите, что если фирма или ИП не начисляют и не выплачивают доходы работникам или другим гражданам, то нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо <2>. Но если, к примеру, в I квартале физлицу были выплачены доходы, а уже потом до конца года физлицам никакие доходы не выплачивались, то расчет 6-НДФЛ придется сдавать за каждый отчетный период и за год в целом.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)Учтите, что если фирма или ИП не начисляют и не выплачивают доходы работникам или другим гражданам, то нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо <2>. Но если, к примеру, в I квартале физлицу были выплачены доходы, а уже потом до конца года физлицам никакие доходы не выплачивались, то расчет 6-НДФЛ придется сдавать за каждый отчетный период и за год в целом.
Статья: Фирма использует имущество, приобретенное до ее "рождения": как учесть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(+) Страховые взносы на причитающуюся учредителю сумму начислять не надо <2>. Ни удерживать НДФЛ, ни включать полученный учредителем доход в справку 2-НДФЛ не нужно <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(+) Страховые взносы на причитающуюся учредителю сумму начислять не надо <2>. Ни удерживать НДФЛ, ни включать полученный учредителем доход в справку 2-НДФЛ не нужно <3>.
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.
Статья: Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2014, N 2)Однако это все-таки противоречит гл. 23 НК РФ. Ведь в отношении зарплаты установлена специальная дата получения дохода - последний день месяца, за который она начислена <6>. А момент ее выплаты не имеет никакого значения (то есть неважно, в установленные сроки она выплачивается работникам или нет). Так что в справках 2-НДФЛ доход в виде зарплаты нужно отражать в месяцах ее начисления. Причем даже в том случае, если она не выплачена на день представления справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Разумеется, тогда в справках 2-НДФЛ сумма налога исчисленная (в том числе и с начисленной за декабрь зарплаты) будет больше и она не будет совпадать с суммой НДФЛ, удержанной и перечисленной в бюджет (именно на сумму декабрьского НДФЛ). Но заполнить справки 2-НДФЛ в таком виде будет правильно. А вот после выплаты зарплаты нужно будет подать в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ, где нужно отразить в п. п. 5.4 и 5.5 новые суммы удержанного и перечисленного налога (с учетом удержанных и перечисленных в 2014 г. сумм). Если вы погасили всю сумму долга по зарплате, то в разд. 5 уточненных справок суммы исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) НДФЛ будут одинаковые. Имейте в виду, что у уточненных справок 2-НДФЛ должны быть те же номера, что и у первоначально сданных справок, но новые даты <7>.
Статья: Вознаграждение членам правления ТСЖ - скидки на оплату содержания общего имущества
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)ТСЖ выступает в роли налогового агента, исполняет обязанность по исчислению налога. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, когда налоговый агент обязан исчислить налог, является день передачи дохода в натуральной форме. День, когда член правления освобождается от обязанности по оплате, по мнению автора, приходится на последний день месяца: в этот момент начисляется плата за жилое помещение, в учете отражается списание части задолженности собственника помещения в расходы согласно смете. Поскольку доход не выплачивается в денежной форме, удержать НДФЛ невозможно, поэтому ТСЖ обязано проинформировать налогоплательщиков и налоговый орган о суммах дохода и налога не позднее 1 марта следующего года путем представления справки по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Значит, если подобное решение общего собрания членов было принято, бухгалтеру ТСЖ нужно получить все данные физических лиц, необходимые для исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)ТСЖ выступает в роли налогового агента, исполняет обязанность по исчислению налога. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, когда налоговый агент обязан исчислить налог, является день передачи дохода в натуральной форме. День, когда член правления освобождается от обязанности по оплате, по мнению автора, приходится на последний день месяца: в этот момент начисляется плата за жилое помещение, в учете отражается списание части задолженности собственника помещения в расходы согласно смете. Поскольку доход не выплачивается в денежной форме, удержать НДФЛ невозможно, поэтому ТСЖ обязано проинформировать налогоплательщиков и налоговый орган о суммах дохода и налога не позднее 1 марта следующего года путем представления справки по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Значит, если подобное решение общего собрания членов было принято, бухгалтеру ТСЖ нужно получить все данные физических лиц, необходимые для исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов.