2-ндфл неудержанный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл неудержанный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.06.2024 по делу N 33а-8849/2024 (УИД 66RS0003-01-2023-007316-25)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 по делу N 88а-23282/2023 (УИД 78RS0003-01-2021-004862-71)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также и предоставленной в налоговый орган справкой о доходах и суммах физического лица Н.Н. от 1 сентября 2019 года за 2019 год с указанием неудержанной суммы налога 1 218 100 рублей на доходы физических лиц с полученных дивидендов (код дохода 1010) в сумме 9 370 000 рублей (л.д. 103 том 1).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также и предоставленной в налоговый орган справкой о доходах и суммах физического лица Н.Н. от 1 сентября 2019 года за 2019 год с указанием неудержанной суммы налога 1 218 100 рублей на доходы физических лиц с полученных дивидендов (код дохода 1010) в сумме 9 370 000 рублей (л.д. 103 том 1).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе расчета подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода, с которого не удержали налог. При заполнении справки учтите следующее (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Если же работодатель - налоговый агент выплатил физическому лицу доход, но не смог удержать с этого лица указанный налог, он в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли такие обстоятельства, письменно сообщить, в частности, налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога. Форма такого сообщения и порядок его представления в налоговый орган также утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Если же работодатель - налоговый агент выплатил физическому лицу доход, но не смог удержать с этого лица указанный налог, он в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли такие обстоятельства, письменно сообщить, в частности, налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога. Форма такого сообщения и порядок его представления в налоговый орган также утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.2. Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.2. Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
Вопрос: Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде Приложения N 1 к такому расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При составлении аннулирующей справки о доходах и суммах налога физического лица взамен ранее представленной в поле "Номер корректировки" проставляется "99" (пп. 3 п. 31 Порядка). Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога", по мнению автора, заполнять не требуется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При составлении аннулирующей справки о доходах и суммах налога физического лица взамен ранее представленной в поле "Номер корректировки" проставляется "99" (пп. 3 п. 31 Порядка). Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога", по мнению автора, заполнять не требуется.
Вопрос: Как облагается НДФЛ доход у учредителя (физического лица - не работника) при прощении части основного долга и процентов организацией по договору займа? Какой код дохода указывается в сведениях о доходах (приложении к справке)?
(Консультация эксперта, 2025)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Так, сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расчету 6-НДФЛ прилагается Справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ). Справка заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Порядок ее заполнения представлен в разд. V Порядка (п. 29 Порядка).
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.