2-ндфл с признаком 1 налог не удержан
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 1 налог не удержан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 44-АД22-9-К7
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ <5>.
("Главная книга", 2019, N 4)В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ <5>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды руководствуясь положениями Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ) и обстоятельствами того, что сотрудник общества был уволен 30.06.2016, следовательно, в период с 2017 по 2018 год работником ответчика не являлся, пришли к выводу, что общество не могло удержать соответствующий налог, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2 - НДФЛ с признаком 2.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды руководствуясь положениями Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ) и обстоятельствами того, что сотрудник общества был уволен 30.06.2016, следовательно, в период с 2017 по 2018 год работником ответчика не являлся, пришли к выводу, что общество не могло удержать соответствующий налог, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2 - НДФЛ с признаком 2.
Статья: Предупрежден - значит вооружен
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)Налоговики считают, что нужно. И суды их поддерживают. В деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857, компания в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ подала в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в отношении лиц, с доходов которых не был удержан налог. Поскольку по этим лицам компания в установленный п. 2 ст. 230 НК РФ срок не представила справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", она была оштрафована. Суды трех инстанций и Верховный суд РФ указали, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)"На основании анализа представленных 31.01.2013 обществом справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" за 2012 г., а также сведений о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов 5 физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ за 2012 год с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога, инспекцией установлено непредставление налоговым агентом сведений о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком "1" за 2012 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)"На основании анализа представленных 31.01.2013 обществом справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" за 2012 г., а также сведений о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов 5 физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ за 2012 год с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога, инспекцией установлено непредставление налоговым агентом сведений о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком "1" за 2012 г.
Статья: Кто в обязательном порядке сдает 3-НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)А вот подавать декларацию по форме 3-НДФЛ вам не нужно, даже если налог с вас не удержали. Если суд в резолютивной части решения не выделил сумму НДФЛ, то застройщик и не вправе был удерживать налог при выплате вам неустойки. Тогда он не позднее 2 марта должен был сообщить вам и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ (проще говоря, отправить вам и в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2"). Налог, который не был удержан налоговым агентом, сейчас уплачивается на основании уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода <33>. Так что ждите налоговое уведомление. Прислать его вам должны не позднее чем за 30 рабочих дней до даты платежа <34>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)А вот подавать декларацию по форме 3-НДФЛ вам не нужно, даже если налог с вас не удержали. Если суд в резолютивной части решения не выделил сумму НДФЛ, то застройщик и не вправе был удерживать налог при выплате вам неустойки. Тогда он не позднее 2 марта должен был сообщить вам и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ (проще говоря, отправить вам и в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2"). Налог, который не был удержан налоговым агентом, сейчас уплачивается на основании уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода <33>. Так что ждите налоговое уведомление. Прислать его вам должны не позднее чем за 30 рабочих дней до даты платежа <34>.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Удерживать НДФЛ будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2017 г. на лиц, с выплат в пользу которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Удерживать НДФЛ будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2017 г. на лиц, с выплат в пользу которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
Статья: Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 22)Итак, ИФНС нужно уведомить о сумме налога, оставшейся не удержанной на 1 января года, следующего за годом выплаты физлицу неденежного дохода. То есть включить налог в справку 2-НДФЛ с признаком "2" и сдать ее не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором не был удержан НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 22)Итак, ИФНС нужно уведомить о сумме налога, оставшейся не удержанной на 1 января года, следующего за годом выплаты физлицу неденежного дохода. То есть включить налог в справку 2-НДФЛ с признаком "2" и сдать ее не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором не был удержан НДФЛ.
Вопрос: ...Организация представила справки 2-НДФЛ с признаком "2" о невозможности удержания НДФЛ с доходов физических лиц, получивших от нее доход в натуральной форме. Прав ли налоговый орган, требуя представить и справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" и привлекая организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ за неисполнение требования?
(Консультация эксперта, 2014)При представлении сведений в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ в справке 2-НДФЛ с признаком "1" указывается общая сумма дохода физического лица, а также НДФЛ, включая сумму налога, не удержанную налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке 2-НДФЛ с признаком "2" (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2014)При представлении сведений в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ в справке 2-НДФЛ с признаком "1" указывается общая сумма дохода физического лица, а также НДФЛ, включая сумму налога, не удержанную налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке 2-НДФЛ с признаком "2" (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).
Статья: Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году (комментарий к Закону от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Специальный порядок представления (в электронном виде или на бумаге) справок с признаком "2" в гл. 23 НК по-прежнему не установлен. Тем не менее наверняка он будет такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"). То есть если налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ у 25 и более физлиц, то сведения о неудержании налога ему придется подавать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Ситуация прояснится, как только ФНС утвердит этот порядок.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Специальный порядок представления (в электронном виде или на бумаге) справок с признаком "2" в гл. 23 НК по-прежнему не установлен. Тем не менее наверняка он будет такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"). То есть если налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ у 25 и более физлиц, то сведения о неудержании налога ему придется подавать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Ситуация прояснится, как только ФНС утвердит этот порядок.
Статья: Арбитражная практика от 13.10.2015
("Вмененка", 2015, N 11)Арбитры отметили, что в справке 2-НДФЛ с признаком 2 указывается доход, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, и сама сумма неудержанного налога. В справке 2-НДФЛ с признаком 1 отражается сумма всего дохода, полученного работником в налоговом периоде, налоговая база, с которой налоговым агентом исчислен налог, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного, излишне удержанного и неудержанного НДФЛ.
("Вмененка", 2015, N 11)Арбитры отметили, что в справке 2-НДФЛ с признаком 2 указывается доход, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, и сама сумма неудержанного налога. В справке 2-НДФЛ с признаком 1 отражается сумма всего дохода, полученного работником в налоговом периоде, налоговая база, с которой налоговым агентом исчислен налог, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного, излишне удержанного и неудержанного НДФЛ.
Статья: НДФЛ-поправки для налоговых агентов (как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ. Комментарий к Законам от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)Если физлицу в 2015 г. выплачивались только доходы в неденежной форме, то при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком "2" указывается сумма фактически полученного дохода, месяц, код дохода и сумма налога, не удержанная организацией, которые в этом случае будут совпадать с данными справки 2-НДФЛ с признаком "1".
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)Если физлицу в 2015 г. выплачивались только доходы в неденежной форме, то при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком "2" указывается сумма фактически полученного дохода, месяц, код дохода и сумма налога, не удержанная организацией, которые в этом случае будут совпадать с данными справки 2-НДФЛ с признаком "1".