2-ндфл с признаком 2 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 2 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. (при невозможности удержать НДФЛ). Форма N 2-НДФЛ (Форма по КНД 1151078) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Если вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог, вы должны сообщить об этом инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого надо заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2.
(КонсультантПлюс, 2021)Если вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог, вы должны сообщить об этом инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого надо заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2.
Форма: Реестр сведений о доходах физических лиц за 2020 г. (Форма по КНД 1110306) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)(реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год)
(КонсультантПлюс, 2021)(реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год)
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2023 N 11АП-2650/2023 по делу N А65-18296/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вместе с тем при вынесении судебного акта суд первой инстанции исходил из наличия совокупности обстоятельств, подтверждающих наличие признаков недействительности сделки, предусмотренных в ст. 61.2 Закона о банкротстве. Оспариваемое перечисление совершено после возникновения у должника признака неплатежеспособности, при этом ответчик не представил доказательства выдачи займа (договор или расписку), а также снятия спорных денежных средств перед выдачей должнику непосредственно перед представлением займа, ограничившись только представлением справки 2НДФЛ за 2020 год. Таким образом, наряду с наличием у должника признака неплатежеспособности судом установлен признак безвозмездности платежа ответчику.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вместе с тем при вынесении судебного акта суд первой инстанции исходил из наличия совокупности обстоятельств, подтверждающих наличие признаков недействительности сделки, предусмотренных в ст. 61.2 Закона о банкротстве. Оспариваемое перечисление совершено после возникновения у должника признака неплатежеспособности, при этом ответчик не представил доказательства выдачи займа (договор или расписку), а также снятия спорных денежных средств перед выдачей должнику непосредственно перед представлением займа, ограничившись только представлением справки 2НДФЛ за 2020 год. Таким образом, наряду с наличием у должника признака неплатежеспособности судом установлен признак безвозмездности платежа ответчику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Переходный НДФЛ для организаций с ОП
("Главная книга", 2020, N 24)- те, кто перейдет на централизованный порядок с 01.01.2021, должны сдать 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаками 1 и 2 за 2020 г. отдельно по каждому ОП и/или ГП <3>;
("Главная книга", 2020, N 24)- те, кто перейдет на централизованный порядок с 01.01.2021, должны сдать 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаками 1 и 2 за 2020 г. отдельно по каждому ОП и/или ГП <3>;
Статья: 13% с новогоднего подарка для детей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Надо не позднее 02.03.2020 сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" <18>. В ней показать <19>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Надо не позднее 02.03.2020 сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" <18>. В ней показать <19>:
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Показатели строк с признаками "2" и "4" в графах 6 - 10 раздела I, в графах 5 - 8 раздела II, в графах 4 - 6 раздела IV заполняются согласно данным, содержащимся в представленных налоговыми агентами актуальных сведениях о доходах физических лиц за 2019 год по форме 2-НДФЛ в налоговые органы в соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 2 и 4).
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Показатели строк с признаками "2" и "4" в графах 6 - 10 раздела I, в графах 5 - 8 раздела II, в графах 4 - 6 раздела IV заполняются согласно данным, содержащимся в представленных налоговыми агентами актуальных сведениях о доходах физических лиц за 2019 год по форме 2-НДФЛ в налоговые органы в соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 2 и 4).
Вопрос: У нас есть сотрудник, который часто бывает за границей. В октябре он стал нерезидентом, и я пересчитала НДФЛ с начала года по ставке 30% вместо 13%. Так он заявил, что является резидентом РФ по особым "коронавирусным" правилам, потому что пробыл в РФ больше 90 дней. Требует вернуть ему налог обратно. Как поступить?
("Главная книга", 2020, N 24)Также у вас нет оснований удерживать из его зарплаты за декабрь НДФЛ по ставке 13%. Вы обязаны удержать налог за этот месяц по ставке 30%, а также накопившийся из-за пересчета с начала года долг. Но с учетом того, что сумма удержаний не может превышать 20% от причитающейся работнику зарплаты <2>. Остаток неудержанного налога вам нужно передать на взыскание в ИФНС. Для этого придется заполнить справку 2-НДФЛ за 2020 г. с признаком "2" <3>.
("Главная книга", 2020, N 24)Также у вас нет оснований удерживать из его зарплаты за декабрь НДФЛ по ставке 13%. Вы обязаны удержать налог за этот месяц по ставке 30%, а также накопившийся из-за пересчета с начала года долг. Но с учетом того, что сумма удержаний не может превышать 20% от причитающейся работнику зарплаты <2>. Остаток неудержанного налога вам нужно передать на взыскание в ИФНС. Для этого придется заполнить справку 2-НДФЛ за 2020 г. с признаком "2" <3>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налоговый агент уверен, что налоговый статус бывшего работника - иностранца до конца 2020 г. более не изменится (т.е. исходя из времени его нахождения в РФ он теоретически уже не сможет вновь стать налоговым резидентом РФ по итогам 2020 г.), ему следует произвести такой перерасчет и доудержать НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%, из подлежащего выплате дохода (компенсации стоимости проезда). Если полностью доудержать налог не получится, в установленный срок следует направить в ИФНС справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой необходимо отразить недоудержанный налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налоговый агент уверен, что налоговый статус бывшего работника - иностранца до конца 2020 г. более не изменится (т.е. исходя из времени его нахождения в РФ он теоретически уже не сможет вновь стать налоговым резидентом РФ по итогам 2020 г.), ему следует произвести такой перерасчет и доудержать НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%, из подлежащего выплате дохода (компенсации стоимости проезда). Если полностью доудержать налог не получится, в установленный срок следует направить в ИФНС справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой необходимо отразить недоудержанный налог.
Статья: ТСЖ не удержало НДФЛ при оплате аренды: что делать?
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В указанной ситуации ТСЖ (арендатор) является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому при оплате аренды в денежной форме оно должно исчислять, удерживать из доходов арендодателя и перечислять в бюджет налог. С учетом этого положения заключенных договоров следует привести в соответствие с требованиями действующего законодательства. В отношении сумм доходов, при выплате которых в денежной форме ошибочно не был удержан НДФЛ, по которым в налоговую инспекцию представлена справка по форме 2-НДФЛ с признаком "2", считаем, что налог должны уплатить сами налогоплательщики (если ТСЖ так и не удержит налог). По выплатам, произведенным в 2020 году без удержания налога, рекомендуем удержать его при последующих выплатах доходов в денежной форме (если расчеты в денежной форме с соответствующим физическим лицом продолжаются).
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В указанной ситуации ТСЖ (арендатор) является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому при оплате аренды в денежной форме оно должно исчислять, удерживать из доходов арендодателя и перечислять в бюджет налог. С учетом этого положения заключенных договоров следует привести в соответствие с требованиями действующего законодательства. В отношении сумм доходов, при выплате которых в денежной форме ошибочно не был удержан НДФЛ, по которым в налоговую инспекцию представлена справка по форме 2-НДФЛ с признаком "2", считаем, что налог должны уплатить сами налогоплательщики (если ТСЖ так и не удержит налог). По выплатам, произведенным в 2020 году без удержания налога, рекомендуем удержать его при последующих выплатах доходов в денежной форме (если расчеты в денежной форме с соответствующим физическим лицом продолжаются).
Статья: Специфика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Если же на отчетную дату 30.06.2020 есть вероятность, что до конца текущего года учредителю будут выплачены дивиденды либо иной доход, то исчисленный с матвыгоды НДФЛ в строку 080 расчета за полугодие не включайте. Впоследствии может получиться, что выплаты доходов до конца года все же не будет и НДФЛ удержать так и не удастся. Тогда вы включите налог с матвыгоды в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 2020 г. и сообщите о невозможности его удержания в ИФНС (сдав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком "2") <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Если же на отчетную дату 30.06.2020 есть вероятность, что до конца текущего года учредителю будут выплачены дивиденды либо иной доход, то исчисленный с матвыгоды НДФЛ в строку 080 расчета за полугодие не включайте. Впоследствии может получиться, что выплаты доходов до конца года все же не будет и НДФЛ удержать так и не удастся. Тогда вы включите налог с матвыгоды в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 2020 г. и сообщите о невозможности его удержания в ИФНС (сдав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком "2") <21>.
Вопрос: Договор беспроцентного займа заключен с сотрудником на год. Погашение процентов осуществляется на момент возврата займа. Должен ли налоговый агент ежемесячно начислять НДФЛ с материальной выгоды? Каковы особенности определения налоговой базы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Срок уплаты НДФЛ с материальной выгоды - следующий рабочий день после удержания. Удержать налог надо при ближайшей выплате денег заемщику. Если до конца года вы ничего ему не заплатите, сдайте в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Срок уплаты НДФЛ с материальной выгоды - следующий рабочий день после удержания. Удержать налог надо при ближайшей выплате денег заемщику. Если до конца года вы ничего ему не заплатите, сдайте в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2.
Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа о представлении справки 2-НДФЛ с признаком "1", если ввиду невозможности удержания НДФЛ представлена справка 2-НДФЛ с признаком "2"?
(Консультация эксперта, 2021)С отчетности за 2021 г. справка 2-НДФЛ отменена, а сведения из справки включены в расчет 6-НДФЛ за год, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)С отчетности за 2021 г. справка 2-НДФЛ отменена, а сведения из справки включены в расчет 6-НДФЛ за год, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)По сути она аналогична форме 2-НДФЛ, но в нее добавлен раздел 4, в котором отражается доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и сама сумма неудержанного налога. Ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)По сути она аналогична форме 2-НДФЛ, но в нее добавлен раздел 4, в котором отражается доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и сама сумма неудержанного налога. Ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
Вопрос: Как исчислить и уплатить НДФЛ с дивидендов иностранному физлицу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Срок уплаты налога зависит от того, кто именно распределяет и выплачивает дивиденды - ООО или АО. Кроме того, если удержать НДФЛ невозможно, нужно сообщить об этом в налоговый орган в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Срок уплаты налога зависит от того, кто именно распределяет и выплачивает дивиденды - ООО или АО. Кроме того, если удержать НДФЛ невозможно, нужно сообщить об этом в налоговый орган в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2.
Статья: Как сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 4)А если на конец года осталась сумма неудержанного налога, заполните справки 2-НДФЛ с разными кодами ОКТМО за 2020 г. с признаком "2". И передать эти суммы на взыскание в ИФНС <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 4)А если на конец года осталась сумма неудержанного налога, заполните справки 2-НДФЛ с разными кодами ОКТМО за 2020 г. с признаком "2". И передать эти суммы на взыскание в ИФНС <10>.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате страховой организацией физлицу выкупных сумм при расторжении договора добровольного страхования жизни при наличии (отсутствии) справки о предоставлении социального вычета.
(Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20320@)Следовательно, в рассматриваемой ситуации справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" за 2019 год об исчисленном и неудержанном налоге на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в виде денежных (выкупных) сумм по договорам страхования жизни (код дохода "1212"), представлены ООО СК необоснованно.
(Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20320@)Следовательно, в рассматриваемой ситуации справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" за 2019 год об исчисленном и неудержанном налоге на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в виде денежных (выкупных) сумм по договорам страхования жизни (код дохода "1212"), представлены ООО СК необоснованно.