3-ндфл при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл при продаже имущества индивидуальным предпринимателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2024 N 13АП-18092/2024 по делу N А56-24021/2023/тр.11
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов должника.
Обстоятельства: Кредитор ссылается на неисполнение должником обязательств по возврату займа, при этом доказательства наличия финансовой возможности выдать заем наличными денежными средствами на сумму заявленного требования не представлены.
Решение: Отказано.Довод кредитора о том, что суд первой инстанции не предложил представить кредитору дополнительные доказательства, подтверждающие наличие финансовой возможности предоставить заем не принят апелляционным судом. Судебные заседания по рассмотрению обоснованности требования кредитора откладывались неоднократно. Согласно Определению Арбитражного суда от 11.12.2023 суд отложил судебное заседание на 12.02.2024 по рассмотрению обоснованности заявления, обязав кредитора представить в материалы дела отзыв на возражения временного управляющего, а также в целях подтверждения реальности заемных правоотношений, арбитражный суд указывает на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере, в том числе справки по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, налоговые декларации (при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), доказательства получения дохода от продажи движимого или недвижимого имущества, выписки по счету заявителя о движении денежных средств, а также иные доказательства. Также суд привлек к участию в обособленном споре в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета, - Буденную Наталью Владимировну, которая являлась бывшим руководителя должника. Таким образом, суд первой инстанции, откладывая заседание по рассмотрению заявления кредитора, прямо указал на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов должника.
Обстоятельства: Кредитор ссылается на неисполнение должником обязательств по возврату займа, при этом доказательства наличия финансовой возможности выдать заем наличными денежными средствами на сумму заявленного требования не представлены.
Решение: Отказано.Довод кредитора о том, что суд первой инстанции не предложил представить кредитору дополнительные доказательства, подтверждающие наличие финансовой возможности предоставить заем не принят апелляционным судом. Судебные заседания по рассмотрению обоснованности требования кредитора откладывались неоднократно. Согласно Определению Арбитражного суда от 11.12.2023 суд отложил судебное заседание на 12.02.2024 по рассмотрению обоснованности заявления, обязав кредитора представить в материалы дела отзыв на возражения временного управляющего, а также в целях подтверждения реальности заемных правоотношений, арбитражный суд указывает на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере, в том числе справки по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, налоговые декларации (при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), доказательства получения дохода от продажи движимого или недвижимого имущества, выписки по счету заявителя о движении денежных средств, а также иные доказательства. Также суд привлек к участию в обособленном споре в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета, - Буденную Наталью Владимировну, которая являлась бывшим руководителя должника. Таким образом, суд первой инстанции, откладывая заседание по рассмотрению заявления кредитора, прямо указал на необходимость представления заявителем доказательств финансовой и материальной возможности предоставления займа в заявленном размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе физлица - нерезидента РФ, не состоящего на налоговом учете в РФ, в целях представления декларации по НДФЛ при продаже недвижимости.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 25.07.2023 о порядке учета в налоговом органе физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, в целях представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 07.12.2023 N БС-4-11/15397@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 25.07.2023 о порядке учета в налоговом органе физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, в целях представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам от продажи недвижимого имущества, сообщает следующее.
Статья: Нюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Однако в другом деле суд встал на сторону ИП, хотя одним из видов его деятельности была розничная торговля автотранспортом. Судьи указали, что бремя доказывания обстоятельств, указывающих на то, что продажа имущества носила предпринимательский характер, лежит на ИФНС. Всего ИП продал два авто (а также две квартиры и два земельных участка) и не совершал других аналогичных операций. Продажу одного авто и одной квартиры признало "непредпринимательскими" сделками региональное УФНС, рассмотрев апелляционную жалобу ИП. Доказательств использования остального спорного имущества в отношениях с контрагентами налоговики не представили. И к тому же не предъявили претензий по поводу отражения дохода от его продажи в декларации 3-НДФЛ. Получается, по результатам камеральной проверки "упрощенной" декларации предпринимателя, по сути, обязали повторно (помимо НДФЛ) уплатить налог при УСН с этого же дохода <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Однако в другом деле суд встал на сторону ИП, хотя одним из видов его деятельности была розничная торговля автотранспортом. Судьи указали, что бремя доказывания обстоятельств, указывающих на то, что продажа имущества носила предпринимательский характер, лежит на ИФНС. Всего ИП продал два авто (а также две квартиры и два земельных участка) и не совершал других аналогичных операций. Продажу одного авто и одной квартиры признало "непредпринимательскими" сделками региональное УФНС, рассмотрев апелляционную жалобу ИП. Доказательств использования остального спорного имущества в отношениях с контрагентами налоговики не представили. И к тому же не предъявили претензий по поводу отражения дохода от его продажи в декларации 3-НДФЛ. Получается, по результатам камеральной проверки "упрощенной" декларации предпринимателя, по сути, обязали повторно (помимо НДФЛ) уплатить налог при УСН с этого же дохода <9>.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"В России началась Декларационная кампания 2025 года"Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
"В России началась Декларационная кампания 2025 года"Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.