3-НДФЛ супруги
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ супруги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2024 N 15АП-9569/2024, 15АП-10344/2024, 15АП-10465/2024 по делу N А53-5885/2023
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Для целей исследования финансовой возможности Евсюкова М.В. суд первой инстанции определением от 21.02.2024 предложил третьим лицам раскрыть содержание услуг, оказанных Евсюковым М.В. в рамках заключенных с ним договоров, конкретно указав каждую услугу, подтвердив ее документально, доверенности, выданные на имя Евсюкова М.В., доказательства оплаты спорных сделок (платежные документы), документально подтвержденные сведения, подтверждающие фактическое наличие денежных средств для оплаты договоров, трудовую книжку, справку о доходах 2-НДФЛ, декларацию о доходах 3-НДФЛ, выписки по всем счетам, представить документально подтвержденные сведения о наличии у Влазневой К.Н., Гришко Т.А./супругов движимого, недвижимого имущества (договоры купли-продажи транспортных средств, самоходных машин, выписку из ЕГРН), копия свидетельства о регистрации брака.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Для целей исследования финансовой возможности Евсюкова М.В. суд первой инстанции определением от 21.02.2024 предложил третьим лицам раскрыть содержание услуг, оказанных Евсюковым М.В. в рамках заключенных с ним договоров, конкретно указав каждую услугу, подтвердив ее документально, доверенности, выданные на имя Евсюкова М.В., доказательства оплаты спорных сделок (платежные документы), документально подтвержденные сведения, подтверждающие фактическое наличие денежных средств для оплаты договоров, трудовую книжку, справку о доходах 2-НДФЛ, декларацию о доходах 3-НДФЛ, выписки по всем счетам, представить документально подтвержденные сведения о наличии у Влазневой К.Н., Гришко Т.А./супругов движимого, недвижимого имущества (договоры купли-продажи транспортных средств, самоходных машин, выписку из ЕГРН), копия свидетельства о регистрации брака.
Апелляционное определение Омского областного суда от 22.03.2023 N 33-1726/2023 (УИД 55RS0001-01-2022-004580-62)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании компенсации за долю наследственного имущества; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истцы указали, что подали нотариусу заявления о намерении принять долю в наследственном имуществе, а именно долю в праве общей собственности на автомобили после смерти родственника. При этом ответчик соответствующее заявление не подал, в связи с чем возможности получить свидетельство о праве на наследство не имеет. Полагают, что включение доли их матери в совместно нажитом имуществе в наследственную массу отца нарушает их права и законные интересы как наследников после смерти матери.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Возражая против факта приобретения автомобиля Toyota Land Cruiser D-4D за счет личных средств отца, в настоящем судебном заседании истцы Б.В. и Б.Т. не представили опровергающих данный факт доказательств, а именно доказательств, со всей определенностью подтверждающих, что родители сторон - супруги Багнюк на приобретение автомашины Toyota Land Cruiser <...> года выпуска затратили иные денежные средства. Так, представленные суду сведения о доходах Б.Г.НА. как индивидуального предпринимателя в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, за 2003 год свидетельствуют о декларировании суммы доходов в размере 534994,65 руб., за 2005 год - 416780 руб., иных сведений о доходах ИП, приближенных к спорному периоду, не представлено; доводы истцов об обратном носят предположительный характер и не подтверждают наличие нажитой супругами указанной суммы на момент приобретения указанного дорогостоящего имущества.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании компенсации за долю наследственного имущества; 2) О включении имущества в наследственную массу.
Обстоятельства: Истцы указали, что подали нотариусу заявления о намерении принять долю в наследственном имуществе, а именно долю в праве общей собственности на автомобили после смерти родственника. При этом ответчик соответствующее заявление не подал, в связи с чем возможности получить свидетельство о праве на наследство не имеет. Полагают, что включение доли их матери в совместно нажитом имуществе в наследственную массу отца нарушает их права и законные интересы как наследников после смерти матери.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Возражая против факта приобретения автомобиля Toyota Land Cruiser D-4D за счет личных средств отца, в настоящем судебном заседании истцы Б.В. и Б.Т. не представили опровергающих данный факт доказательств, а именно доказательств, со всей определенностью подтверждающих, что родители сторон - супруги Багнюк на приобретение автомашины Toyota Land Cruiser <...> года выпуска затратили иные денежные средства. Так, представленные суду сведения о доходах Б.Г.НА. как индивидуального предпринимателя в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, за 2003 год свидетельствуют о декларировании суммы доходов в размере 534994,65 руб., за 2005 год - 416780 руб., иных сведений о доходах ИП, приближенных к спорному периоду, не представлено; доводы истцов об обратном носят предположительный характер и не подтверждают наличие нажитой супругами указанной суммы на момент приобретения указанного дорогостоящего имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Надо ли и как оформлять распределение дохода (соглашение между супругами, заявление и т.п.)? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Надо ли и как оформлять распределение дохода (соглашение между супругами, заявление и т.п.)? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Социальный вычет за истекший год можно получить в налоговой инспекции на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. К декларации нужно приложить подтверждающие документы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Социальный вычет за истекший год можно получить в налоговой инспекции на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. К декларации нужно приложить подтверждающие документы.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.01.2024 N ЗГ-2-11/1162 <Какие документы должен представить сотрудник, чтобы получить социальный вычет на обучение за 2023 год>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Эти документы вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Эти документы вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 17)Нынешние коды 320 и 321 останутся только для вычетов по расходам на обучение в России. В код 320 добавятся расходы на обучение супруга (супруги).
("Главная книга", 2025, N 17)Нынешние коды 320 и 321 останутся только для вычетов по расходам на обучение в России. В код 320 добавятся расходы на обучение супруга (супруги).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)В рассматриваемом случае Вы вправе получить имущественный налоговый вычет путем представления в налоговый орган по месту жительства в 2025 году налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 - 2024 годы с указанием в них облагаемых НДФЛ доходов в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма налогового вычета, на который Вы вправе претендовать, определяется как разность между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного налогового вычета, полученного супругом.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)В рассматриваемом случае Вы вправе получить имущественный налоговый вычет путем представления в налоговый орган по месту жительства в 2025 году налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 - 2024 годы с указанием в них облагаемых НДФЛ доходов в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма налогового вычета, на который Вы вправе претендовать, определяется как разность между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного налогового вычета, полученного супругом.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доходы, полученные вами от продажи квартиры, жилого дома, земельного участка, нежилого помещения и иной недвижимости не освобождены от налогообложения, по общему правилу вы должны задекларировать полученный доход (подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ), исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доходы, полученные вами от продажи квартиры, жилого дома, земельного участка, нежилого помещения и иной недвижимости не освобождены от налогообложения, по общему правилу вы должны задекларировать полученный доход (подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ), исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом если имущество было приобретено в совместную собственность в период брака за счет общего имущества супругов и после смерти одного из них унаследовано другим супругом, то при продаже такого имущества супруг-наследник вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого имущества независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом если имущество было приобретено в совместную собственность в период брака за счет общего имущества супругов и после смерти одного из них унаследовано другим супругом, то при продаже такого имущества супруг-наследник вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого имущества независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года вступили в силу изменения, предусматривающие возможность получения социального вычета в упрощенном порядке, т.е. без подачи документов и декларации 3-НДФЛ (ст. 221.1 НК РФ). Для получения социального вычета в упрощенном порядке необходимо представить в ИФНС унифицированный документ - справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов). Эту справку электронно направляет организация (ИП), оказывающая определенные услуги, по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)). Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года вступили в силу изменения, предусматривающие возможность получения социального вычета в упрощенном порядке, т.е. без подачи документов и декларации 3-НДФЛ (ст. 221.1 НК РФ). Для получения социального вычета в упрощенном порядке необходимо представить в ИФНС унифицированный документ - справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов). Эту справку электронно направляет организация (ИП), оказывающая определенные услуги, по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)). Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам:
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Есть еще вариант: по окончании 2023 года в ИФНС подать декларацию 3-НДФЛ и получить вычет через налоговую.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Есть еще вариант: по окончании 2023 года в ИФНС подать декларацию 3-НДФЛ и получить вычет через налоговую.