3-ндфл за 2017 год имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл за 2017 год имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истица была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, соответственно, денежные средства, полученные истицей от продажи квартиры, не могут быть отнесены к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности истицы более пяти лет.В октябре 2018 г. Гладкова В.Н. представила в ИФНС России по г. Брянску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., в которой отразила доход от продажи имущества (квартиры <...>) в сумме <...> руб. Сумма имущественного налогового вычета составила 1 000 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет по данной декларации, заявлен в размере 104 000 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 89-КАД20-5-К7
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц. Отказ в оспаривании решения о привлечении к ответственности основан на пропуске срока исковой давности для обращения в суд.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил причины пропуска процессуального срока и не предложил административному истцу представить доказательства их уважительности, чем нарушил принцип состязательности и равноправия сторон.В обоснование требований указал, что названным решением он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 34 970 руб. Налоговой инспекцией была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 699 400 руб., а также начислены пени в сумме 22 194,29 руб. Доначисление налога произведено согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартир, расположенных в г. <...> (сумма дохода <...> руб.), ул. <...> (сумма дохода <...> руб.), и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов - <...> руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) от 19 апреля 2019 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истец привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц. Отказ в оспаривании решения о привлечении к ответственности основан на пропуске срока исковой давности для обращения в суд.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил причины пропуска процессуального срока и не предложил административному истцу представить доказательства их уважительности, чем нарушил принцип состязательности и равноправия сторон.В обоснование требований указал, что названным решением он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 34 970 руб. Налоговой инспекцией была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 699 400 руб., а также начислены пени в сумме 22 194,29 руб. Доначисление налога произведено согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартир, расположенных в г. <...> (сумма дохода <...> руб.), ул. <...> (сумма дохода <...> руб.), и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов - <...> руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) от 19 апреля 2019 г. решение налоговой инспекции оставлено без изменения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения вычета вам потребуются, в частности (п. 1 ст. 79, пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Письма Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750, от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения вычета вам потребуются, в частности (п. 1 ст. 79, пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Письма Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750, от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)(Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.03.2017 N БС-4-21/5840)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)(Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.03.2017 N БС-4-21/5840)
Вопрос: В 2019 г. я пользовался вычетом на покупку жилья через работодателя, а в конце прошлого года заплатил за свое лечение. Заявление и уведомление на соцвычет принес в бухгалтерию в декабре. Мне отказались его предоставить. Могу ли я теперь подать декларацию, чтобы воспользоваться вычетом на лечение?
("Главная книга", 2020, N 22)На наш взгляд, отказ в подобном перерасчете влечет неравные условия налогообложения для работника по сравнению с плательщиками, получающими вычеты только путем подачи 3-НДФЛ. Ведь они получат в полной сумме и социальный, и имущественный вычеты. Но доказывать это придется в суде, и шансы на положительный вердикт невелики, так как, строго говоря, выводы Минфина не противоречат НК.
("Главная книга", 2020, N 22)На наш взгляд, отказ в подобном перерасчете влечет неравные условия налогообложения для работника по сравнению с плательщиками, получающими вычеты только путем подачи 3-НДФЛ. Ведь они получат в полной сумме и социальный, и имущественный вычеты. Но доказывать это придется в суде, и шансы на положительный вердикт невелики, так как, строго говоря, выводы Минфина не противоречат НК.
Статья: Представление декларации по НДФЛ
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Итак, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры путем представления в 2021 году в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 года, а также за налоговые периоды 2019, 2018 и 2017 годов.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Итак, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры путем представления в 2021 году в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 года, а также за налоговые периоды 2019, 2018 и 2017 годов.
Вопрос: ...Обязан ли гражданин уплачивать с сумм выплаченных физическим лицам - исполнителям вознаграждений по договору подряда (услуги по строительству) страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Гражданин в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи со строительством жилого дома представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой в качестве соответствующих расходов указаны затраты, связанные с работами или услугами по строительству (достройке) жилого дома. Данные расходы произведены гражданином во исполнение договоров подряда, заключенных им с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (с указанием адресных и паспортных данных исполнителей). Обязан ли гражданин уплачивать с сумм выплаченных физическим лицам - исполнителям вознаграждений страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Гражданин в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи со строительством жилого дома представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой в качестве соответствующих расходов указаны затраты, связанные с работами или услугами по строительству (достройке) жилого дома. Данные расходы произведены гражданином во исполнение договоров подряда, заключенных им с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (с указанием адресных и паспортных данных исполнителей). Обязан ли гражданин уплачивать с сумм выплаченных физическим лицам - исполнителям вознаграждений страховые взносы?
Статья: Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год
("Главная книга", 2018, N 2)Обратите внимание, что на имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, этот порядок не распространяется. Если вычет и пропорция его распределения между супругами одобрены, то изменить уже ничего нельзя. Причем перераспределить нельзя даже остаток вычета, перенесенный на последующие периоды. Внести изменения в ранее представленную 3-НДФЛ и подать заявление о перераспределении между супругами "основного" имущественного вычета можно только до начала процедуры возврата НДФЛ.
("Главная книга", 2018, N 2)Обратите внимание, что на имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, этот порядок не распространяется. Если вычет и пропорция его распределения между супругами одобрены, то изменить уже ничего нельзя. Причем перераспределить нельзя даже остаток вычета, перенесенный на последующие периоды. Внести изменения в ранее представленную 3-НДФЛ и подать заявление о перераспределении между супругами "основного" имущественного вычета можно только до начала процедуры возврата НДФЛ.
"Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Споры, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц <15>. Значительный объем дел связан с налогом на доходы физических лиц в части реализации прав на льготы по данному налогу. В частности, проблема приобретения прав собственности на комнаты в коммунальных квартирах и последствия реализации таких объектов с точки зрения исчисления сроков нахождения имущества в собственности. Налогоплательщик на основании договоров купли-продажи от 25 августа 2006 г. и от 24 октября 2006 г. приобрела комнаты площадью 26,6 кв. м и 19,4 кв. м соответственно в двухкомнатной квартире <...> дома <...>, расположенного по адресу: <...> (далее - спорная квартира), право собственности на которые зарегистрировано 22 сентября и 21 ноября 2006 г. соответственно. Право собственности налогоплательщика на указанную квартиру как единый объект зарегистрировано 29 апреля 2014 г. 15 мая 2015 г. в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 130 000 руб. в связи с расходами на приобретение поименованной квартиры.
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Споры, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц <15>. Значительный объем дел связан с налогом на доходы физических лиц в части реализации прав на льготы по данному налогу. В частности, проблема приобретения прав собственности на комнаты в коммунальных квартирах и последствия реализации таких объектов с точки зрения исчисления сроков нахождения имущества в собственности. Налогоплательщик на основании договоров купли-продажи от 25 августа 2006 г. и от 24 октября 2006 г. приобрела комнаты площадью 26,6 кв. м и 19,4 кв. м соответственно в двухкомнатной квартире <...> дома <...>, расположенного по адресу: <...> (далее - спорная квартира), право собственности на которые зарегистрировано 22 сентября и 21 ноября 2006 г. соответственно. Право собственности налогоплательщика на указанную квартиру как единый объект зарегистрировано 29 апреля 2014 г. 15 мая 2015 г. в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 130 000 руб. в связи с расходами на приобретение поименованной квартиры.
Вопрос: ...Вправе ли физическое лицо не рассчитывать материальную выгоду от экономии на процентах, если кредит получен в зарубежном банке без указания в договоре о целевом характере кредита? Указывается ли это в декларации по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)Исходя из вышеизложенного физическое лицо, получившее кредит под 4% годовых в зарубежном банке, не производит расчет материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, направленным на приобретение квартиры, при наличии права на получение имущественного вычета. Отражение в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ необлагаемой материальной выгоды не требуется.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)Исходя из вышеизложенного физическое лицо, получившее кредит под 4% годовых в зарубежном банке, не производит расчет материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, направленным на приобретение квартиры, при наличии права на получение имущественного вычета. Отражение в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ необлагаемой материальной выгоды не требуется.
Статья: Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы получить социальный вычет, а также имущественный вычет по доходам 2017 г., работнику придется подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. Тогда деньги ему вернет ИФНС в пределах 4 месяцев со дня подачи декларации и документов, подтверждающих право на вычет <2>. Кстати, социальный вычет, в отличие от имущественного, на следующие годы не переносится.
("Главная книга", 2018, N 1)Чтобы получить социальный вычет, а также имущественный вычет по доходам 2017 г., работнику придется подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. Тогда деньги ему вернет ИФНС в пределах 4 месяцев со дня подачи декларации и документов, подтверждающих право на вычет <2>. Кстати, социальный вычет, в отличие от имущественного, на следующие годы не переносится.
Вопрос: Собственником недвижимости является пенсионер, единственным источником полученных доходов за истекший год является неустойка, выплаченная застройщиком за нарушение срока сдачи дома, с суммы которой удержан НДФЛ. Может ли пенсионер получить имущественный вычет при покупке квартиры?
(Консультация эксперта, 2019)Имущественный вычет предоставляется в виде возврата уплаченного НДФЛ, а не в виде возврата расходов на приобретение жилья (Письмо ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@).
(Консультация эксперта, 2019)Имущественный вычет предоставляется в виде возврата уплаченного НДФЛ, а не в виде возврата расходов на приобретение жилья (Письмо ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@ "О рекомендуемой форме заявления о выдаче справки"
(Сурков А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)Между тем по данным статистики 99% договоров страхования жизни заключается гражданами без участия работодателя. Соответственно, реализовать право на получение указанного социального налогового вычета большинство налогоплательщиков могут только по окончании налогового периода, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.
(Сурков А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)Между тем по данным статистики 99% договоров страхования жизни заключается гражданами без участия работодателя. Соответственно, реализовать право на получение указанного социального налогового вычета большинство налогоплательщиков могут только по окончании налогового периода, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.