436 ФЗ списание налога
Подборка наиболее важных документов по запросу 436 ФЗ списание налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Плательщик налога (страховых взносов) хочет признать задолженность безнадежной к взысканию
(КонсультантПлюс, 2025)недоимка по налогу не может быть списана на основании Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, т.к. образовалась (выявлена) после 01.01.2015 (например, налог за 2014 год)
(КонсультантПлюс, 2025)недоимка по налогу не может быть списана на основании Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, т.к. образовалась (выявлена) после 01.01.2015 (например, налог за 2014 год)
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая амнистия - это освобождение от обязанности платить задолженность по основным налогам (пеням, штрафам) прошлых лет. При этом размер долга не имеет значения (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данные положения не применяются к соответствующим недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ст. 11 Закона N 436-ФЗ (ч. 12 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данные положения не применяются к соответствующим недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ст. 11 Закона N 436-ФЗ (ч. 12 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Учитывая, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию на основании статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, спорные суммы не подлежат признанию безнадежными к взысканию.