6-ндфл 31 декабря
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл 31 декабря (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2023 по делу N А56-89960/2022
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников в защиту интересов юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец указал, что в ходе инвентаризации выявлена недостача наличных денежных средств, кроме того, установлены неправомерные действия ответчика в период исполнения обязанностей директора, выразившиеся в заключении кредитного договора и повлекшие переплату по процентам.
Решение: Отказано.Представленные в материалы дела письма общества с ограниченной ответственностью "Такском" от 07.09.2020 N 7063-УДСК, 13.08.2021 N 6236-ЮрУ, выписки с расчетного счета Общества за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года, расчеты по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 2017, 2019 годы, расчет сумм налога на доходы физического лица, исчисленного и удержанного налоговым агентом за 2019 год (форма 6-НДФЛ), кассовая книга за период с 03.01.2017 по 31.03.2017, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2017, на 31.12.2018, выписка по лицевому счету Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не свидетельствуют о наличии недостачи и совершении ответчиком действий, направленных на причинение Обществу убытков.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников в защиту интересов юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец указал, что в ходе инвентаризации выявлена недостача наличных денежных средств, кроме того, установлены неправомерные действия ответчика в период исполнения обязанностей директора, выразившиеся в заключении кредитного договора и повлекшие переплату по процентам.
Решение: Отказано.Представленные в материалы дела письма общества с ограниченной ответственностью "Такском" от 07.09.2020 N 7063-УДСК, 13.08.2021 N 6236-ЮрУ, выписки с расчетного счета Общества за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года, расчеты по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 2017, 2019 годы, расчет сумм налога на доходы физического лица, исчисленного и удержанного налоговым агентом за 2019 год (форма 6-НДФЛ), кассовая книга за период с 03.01.2017 по 31.03.2017, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2017, на 31.12.2018, выписка по лицевому счету Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не свидетельствуют о наличии недостачи и совершении ответчиком действий, направленных на причинение Обществу убытков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, удержать исчисленную на 31 декабря сумму НДФЛ в отсутствие денежных выплат в указанную дату невозможно. Поэтому в разд. 2 расчета 6-НДФЛ (заполняется по состоянию на 31 декабря) значение показателя по строке 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя по строке 160 "Сумма налога удержанная". При этом строка 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" не заполняется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, удержать исчисленную на 31 декабря сумму НДФЛ в отсутствие денежных выплат в указанную дату невозможно. Поэтому в разд. 2 расчета 6-НДФЛ (заполняется по состоянию на 31 декабря) значение показателя по строке 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя по строке 160 "Сумма налога удержанная". При этом строка 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" не заполняется.
Нормативные акты
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)А в разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период - с 1 января по 31 декабря 2023 года. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ 2023 год указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 1 января по 31 декабря 2023 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)А в разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период - с 1 января по 31 декабря 2023 года. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ 2023 год указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 1 января по 31 декабря 2023 года.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Поскольку, как вы сказали, годовой доход сотрудника меньше стоимости квартиры и часть его вы уже выплатили, а удерживать НДФЛ с подарка вы начнете не раньше июня или июля, то до конца года вы не сможете удержать всю сумму НДФЛ с подарка из его доходов. В этом случае в годовом 6-НДФЛ вам нужно будет указать сумму оставшегося на 31.12.2023 не удержанным НДФЛ в поле 170 раздела 2. А в расчетах за полугодие и 9 месяцев это поле заполнять не надо - разумеется, при условии, что работник продолжит трудиться до конца года. Также не удержанный на 31.12.2023 остаток НДФЛ нужно будет отразить в разделе 4 справки о доходах сотрудника за 2023 г. (приложение N 1 к расчету) <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Поскольку, как вы сказали, годовой доход сотрудника меньше стоимости квартиры и часть его вы уже выплатили, а удерживать НДФЛ с подарка вы начнете не раньше июня или июля, то до конца года вы не сможете удержать всю сумму НДФЛ с подарка из его доходов. В этом случае в годовом 6-НДФЛ вам нужно будет указать сумму оставшегося на 31.12.2023 не удержанным НДФЛ в поле 170 раздела 2. А в расчетах за полугодие и 9 месяцев это поле заполнять не надо - разумеется, при условии, что работник продолжит трудиться до конца года. Также не удержанный на 31.12.2023 остаток НДФЛ нужно будет отразить в разделе 4 справки о доходах сотрудника за 2023 г. (приложение N 1 к расчету) <14>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ как в текущем, так и в следующем налоговых периодах, но только до представления в налоговый орган годового Расчета по форме 6-НДФЛ. В раздел 2 Расчета включают:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ как в текущем, так и в следующем налоговых периодах, но только до представления в налоговый орган годового Расчета по форме 6-НДФЛ. В раздел 2 Расчета включают:
Вопрос: Правомерно ли организация при выплате зарплаты за декабрь 2022 г. в январе 2023 г. отнесла указанный доход к доходам 2022 г. и применила при исчислении НДФЛ стандартный и имущественный вычеты за декабрь?
(Консультация эксперта, 2023)На основании этих данных впоследствии налоговым агентом заполняется и расчет 6-НДФЛ с отражением исчисленного НДФЛ по полю 140 разд. 2, а вычетов - по полю 130 разд. 2 (п. п. 1.3, 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, 2023)На основании этих данных впоследствии налоговым агентом заполняется и расчет 6-НДФЛ с отражением исчисленного НДФЛ по полю 140 разд. 2, а вычетов - по полю 130 разд. 2 (п. п. 1.3, 4.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданная организация сдает расчет 6-НДФЛ в общем порядке, рассмотренном в данном материале. Специальных правил подачи для нее нет. Налоговый период по НДФЛ для такого юрлица начинается со дня создания организации и заканчивается 31 декабря года, в котором организация создана (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданная организация сдает расчет 6-НДФЛ в общем порядке, рассмотренном в данном материале. Специальных правил подачи для нее нет. Налоговый период по НДФЛ для такого юрлица начинается со дня создания организации и заканчивается 31 декабря года, в котором организация создана (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал будет отражен НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта, в полугодовом расчете - с 1 января по 22 июня, за 9 месяцев - с 1 января по 22 сентября, за год - с 1 января по 31 декабря. Поэтому в разделе 1 предусмотрена таблица с разбивкой по месяцам для четырех сроков уплаты налога в каждом квартале, причем поле 024 - сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления - заполняется только за год (за период с 23 по 31 декабря):
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал будет отражен НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта, в полугодовом расчете - с 1 января по 22 июня, за 9 месяцев - с 1 января по 22 сентября, за год - с 1 января по 31 декабря. Поэтому в разделе 1 предусмотрена таблица с разбивкой по месяцам для четырех сроков уплаты налога в каждом квартале, причем поле 024 - сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления - заполняется только за год (за период с 23 по 31 декабря):
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До 1 января 2024 года с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2024) налоговые агенты перечисляли суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января перечисление осуществлялось не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До 1 января 2024 года с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2024) налоговые агенты перечисляли суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января перечисление осуществлялось не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.