6-ндфл и неудержанная сумма ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл и неудержанная сумма ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам года - сведения о доходах физлиц и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ. Они подаются в виде справки о доходах и суммах налога в составе расчета 6-НДФЛ. Ее нужно подать по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы. В справках содержатся сведения о доходах физлица и об исчисленном, удержанном, а также неудержанном НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам года - сведения о доходах физлиц и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ. Они подаются в виде справки о доходах и суммах налога в составе расчета 6-НДФЛ. Ее нужно подать по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы. В справках содержатся сведения о доходах физлица и об исчисленном, удержанном, а также неудержанном НДФЛ.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Кстати, многие работодатели так делали и в 2023 - 2024 гг. Напомню, что если подарок работнику был выдан в 2023 г., а работодатель налог с его стоимости удержал в январе 2024 г. при выплате аванса, то в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. не нужно было показывать сумму неудержанного НДФЛ. В нем нужно было указать доход в виде стоимости подарка и исчисленный с нее НДФЛ. А сумму удержанного НДФЛ следовало отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. - в строках 020 и 021 раздела 1 и строках 160 и 161 раздела 2 <2>.
("Главная книга", 2024, N 24)Кстати, многие работодатели так делали и в 2023 - 2024 гг. Напомню, что если подарок работнику был выдан в 2023 г., а работодатель налог с его стоимости удержал в январе 2024 г. при выплате аванса, то в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. не нужно было показывать сумму неудержанного НДФЛ. В нем нужно было указать доход в виде стоимости подарка и исчисленный с нее НДФЛ. А сумму удержанного НДФЛ следовало отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. - в строках 020 и 021 раздела 1 и строках 160 и 161 раздела 2 <2>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Указанный приказ, однако, перестает действовать со вступлением в силу приказа ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", из пунктов 1 и 4 которого следует, что начиная с отчетности за первый квартал 2021 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, следует представлять по форме 6-НДФЛ. С применением той же формы, согласно пункту 2 последнего из названных приказов, в налоговый орган следует подавать и сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, что по существу подтверждает прежнее положение дел, для целей налогового контроля в обязанности налогового агента входит обязанность представить по общему правилу те же сведения как для случаев, когда налог удержан, так и для случаев, когда его удержание невозможно. При этом форма для представления таких сведений теперь не обозначена условными значками "1" или "2".
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Указанный приказ, однако, перестает действовать со вступлением в силу приказа ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", из пунктов 1 и 4 которого следует, что начиная с отчетности за первый квартал 2021 года расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, следует представлять по форме 6-НДФЛ. С применением той же формы, согласно пункту 2 последнего из названных приказов, в налоговый орган следует подавать и сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого тот не удержан, и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, что по существу подтверждает прежнее положение дел, для целей налогового контроля в обязанности налогового агента входит обязанность представить по общему правилу те же сведения как для случаев, когда налог удержан, так и для случаев, когда его удержание невозможно. При этом форма для представления таких сведений теперь не обозначена условными значками "1" или "2".
Статья: Новогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)<9> Подарок физлицу стоимостью свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) - его доход в натуральной форме. НДФЛ нужно исчислить с суммы, превышающей 4 000 руб. Неудержанный налог отразите в справке о доходах в составе годового 6-НДФЛ.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)<9> Подарок физлицу стоимостью свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) - его доход в натуральной форме. НДФЛ нужно исчислить с суммы, превышающей 4 000 руб. Неудержанный налог отразите в справке о доходах в составе годового 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 2 расчета сведения о доходах, полученных иностранцами, отражаются в строке 120 вместе с суммами дохода остальных сотрудников. В строке 140 укажите сумму налога, исчисленную по всем работникам (включая иностранцев). В строке 150 приведите сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемых в уменьшение исчисленной суммы налога, а в строке 160 - сумму удержанного налога. Ее распределите по строкам 161 - 166 разд. 2 расчета в соответствии со сроками удержания, указанными в данных строках (пп. 14 - 19 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Если выплаты производились только иностранцам на патенте и налог с выплат не был удержан (например, когда по каждому иностранцу сумма фиксированного авансового платежа превысила НДФЛ с его дохода), в строках 160 - 166 поставьте "0" (пп. 5, 9, 11, 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 2 расчета сведения о доходах, полученных иностранцами, отражаются в строке 120 вместе с суммами дохода остальных сотрудников. В строке 140 укажите сумму налога, исчисленную по всем работникам (включая иностранцев). В строке 150 приведите сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемых в уменьшение исчисленной суммы налога, а в строке 160 - сумму удержанного налога. Ее распределите по строкам 161 - 166 разд. 2 расчета в соответствии со сроками удержания, указанными в данных строках (пп. 14 - 19 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Если выплаты производились только иностранцам на патенте и налог с выплат не был удержан (например, когда по каждому иностранцу сумма фиксированного авансового платежа превысила НДФЛ с его дохода), в строках 160 - 166 поставьте "0" (пп. 5, 9, 11, 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: 8 вопросов о рекламе в социальных сетях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Однако поскольку деньги блогеру вы не выплачиваете, то удержать налог вы не сможете. И если это единственная за год сделка с ним, то вам нужно будет сообщить блогеру и налоговому органу о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового 6-НДФЛ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <19>. На этом налоговые обязанности вашей компании заканчиваются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Однако поскольку деньги блогеру вы не выплачиваете, то удержать налог вы не сможете. И если это единственная за год сделка с ним, то вам нужно будет сообщить блогеру и налоговому органу о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового 6-НДФЛ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <19>. На этом налоговые обязанности вашей компании заканчиваются.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплату, которая выплачена по решению суда, отражайте в расчете 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, на который приходится дата ее выплаты, в общем порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплату, которая выплачена по решению суда, отражайте в расчете 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, на который приходится дата ее выплаты, в общем порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Указанное правило (отражать в разделе 1 не фактически удержанные суммы НДФЛ, а суммы, подлежащие удержанию исходя из требований НК РФ) должно применяться как к уточненным, так и к первичным расчетам 6-НДФЛ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ нужно указать уже верную сумму налога.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Указанное правило (отражать в разделе 1 не фактически удержанные суммы НДФЛ, а суммы, подлежащие удержанию исходя из требований НК РФ) должно применяться как к уточненным, так и к первичным расчетам 6-НДФЛ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ нужно указать уже верную сумму налога.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 4 Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ вы заполняете, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать. Укажите следующие данные (п. п. 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 4 Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ вы заполняете, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать. Укажите следующие данные (п. п. 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Консультация эксперта, 2023)В поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, налоговому агенту следует уточнить (скорректировать) данные, указанные в ранее представленной справке о доходах и суммах налога физического лица. Для этого необходимо заполнить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ с корректирующей справкой (п. 30 Порядка).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).