6-ндфл изменения с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл изменения с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В частности, все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет, отражайте в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 надо заполнять отдельно для каждой из них (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет (182 1 01 02010 01 1000 110), отражаются в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос. По нашему мнению, аналогичный порядок действует и в отношении иных ставок (15%, 18%, 20%, 22%).
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 расчета заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 надо заполнять отдельно для каждой из них (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Все доходы, облагаемые по ставке 13% (независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ она установлена) и имеющие один КБК для зачисления в бюджет (182 1 01 02010 01 1000 110), отражаются в одном разд. 2. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны, так как изменения законодательства, произошедшие после выхода Письма, не затронули рассмотренный вопрос. По нашему мнению, аналогичный порядок действует и в отношении иных ставок (15%, 18%, 20%, 22%).
Статья: 3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)<1> Так обязаны делать работодатели, у которых срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря приходится на новогодние каникулы - с 1 по 8 января 2023 г. Они выплачивают зарплату накануне - в последний рабочий день декабря <2>. Но по желанию так же могли сделать и те, у кого срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлен 9-го числа следующего месяца и позднее, если хотели закрыть все расчеты до нового года. Правда, для этого нужно было внести изменения в ЛНА, касающиеся сроков выплаты. Как это сделать, читайте в ГК, 2021, N 24, с. 31.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)<1> Так обязаны делать работодатели, у которых срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря приходится на новогодние каникулы - с 1 по 8 января 2023 г. Они выплачивают зарплату накануне - в последний рабочий день декабря <2>. Но по желанию так же могли сделать и те, у кого срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлен 9-го числа следующего месяца и позднее, если хотели закрыть все расчеты до нового года. Правда, для этого нужно было внести изменения в ЛНА, касающиеся сроков выплаты. Как это сделать, читайте в ГК, 2021, N 24, с. 31.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)В связи с этим и с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (если доход в виде сумм невыплаченной заработной платы был отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)В связи с этим и с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (если доход в виде сумм невыплаченной заработной платы был отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год).
Статья: Представление отчетности по оплате труда за 2022 год
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В эту редакцию тоже внесены изменения Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@. Но согласно п. 2 данного Приказа он применяется начиная с подачи расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В эту редакцию тоже внесены изменения Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@. Но согласно п. 2 данного Приказа он применяется начиная с подачи расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.