6-ндфл при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.11.2024 по делу N А33-3902/2024
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Федеральная налоговая служба считает, что должник является отсутствующим должником, поскольку фактически прекратил свою деятельность, о чем свидетельствует тот факт, что последняя налоговая отчетность представлена в налоговый орган 16.02.2024 - Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 года, последняя операция по расчетным счетам произведена 18.09.2023, что свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности должника.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Федеральная налоговая служба считает, что должник является отсутствующим должником, поскольку фактически прекратил свою деятельность, о чем свидетельствует тот факт, что последняя налоговая отчетность представлена в налоговый орган 16.02.2024 - Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 года, последняя операция по расчетным счетам произведена 18.09.2023, что свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности должника.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы можете подать пояснения и самостоятельно одновременно с подачей "нулевого" расчета 6-НДФЛ. Составьте их в свободной форме, укажите, что нулевые показатели связаны с отсутствием выплат облагаемых НДФЛ доходов (например, в связи с приостановкой деятельности организации).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы можете подать пояснения и самостоятельно одновременно с подачей "нулевого" расчета 6-НДФЛ. Составьте их в свободной форме, укажите, что нулевые показатели связаны с отсутствием выплат облагаемых НДФЛ доходов (например, в связи с приостановкой деятельности организации).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"Для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженных в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору.
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"Для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженных в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)6-НДФЛ при отсутствии работников представлять не нужно, так как индивидуальный предприниматель больше не является налоговым агентом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)6-НДФЛ при отсутствии работников представлять не нужно, так как индивидуальный предприниматель больше не является налоговым агентом.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии деятельности в целом (нет объектов обложения и движений по счетам) вы можете сдать ЕУД (п. 2 ст. 80 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии деятельности в целом (нет объектов обложения и движений по счетам) вы можете сдать ЕУД (п. 2 ст. 80 НК РФ);
Вопрос: Вправе ли налоговый орган привлечь организацию к ответственности и приостановить операции по счету за непредставление расчета 6-НДФЛ, если она не ведет деятельность, в штате только директор и заработная плата ему не начисляется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)С учетом вышеуказанных разъяснений организация не может быть привлечена к ответственности за непредставление расчета 6-НДФЛ, так как в данном случае отсутствует событие налогового правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ), а также операции по счету не могут быть приостановлены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)С учетом вышеуказанных разъяснений организация не может быть привлечена к ответственности за непредставление расчета 6-НДФЛ, так как в данном случае отсутствует событие налогового правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ), а также операции по счету не могут быть приостановлены.
Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация не подала расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку выплат физлицам не было (компания не ведет деятельность). Налоговый орган не может оштрафовать ее за непредставление расчета, так как у организации просто нет такой обязанности. То есть события нарушения в данном случае нет;
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация не подала расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку выплат физлицам не было (компания не ведет деятельность). Налоговый орган не может оштрафовать ее за непредставление расчета, так как у организации просто нет такой обязанности. То есть события нарушения в данном случае нет;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Вопрос: Может ли ООО перечислить плату за оказанные ИП услуги по договору на личный счет физического лица, а не на счет ИП?
(Консультация эксперта, 2024)Если ООО применяет АУСН, то расчет по форме 6-НДФЛ не представляется, поскольку на него не распространяются требования п. 2 ст. 230 НК РФ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Если ООО применяет АУСН, то расчет по форме 6-НДФЛ не представляется, поскольку на него не распространяются требования п. 2 ст. 230 НК РФ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Кроме того, если вы хотя бы один раз в год выплатили работникам зарплату и сдали 6-НДФЛ, например, за I квартал, сдавать отчет нужно до конца года. Даже при отсутствии выплат в пользу работников. Так как расчетный период по НДФЛ - год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Кроме того, если вы хотя бы один раз в год выплатили работникам зарплату и сдали 6-НДФЛ, например, за I квартал, сдавать отчет нужно до конца года. Даже при отсутствии выплат в пользу работников. Так как расчетный период по НДФЛ - год.
Статья: Методика оценки: взглянуть на себя глазами налоговой смогут и индивидуальные предприниматели
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.