6-ндфл вычет больше дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл вычет больше дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном (налоговом) периоде, нужно отразить в строке 130 разд. 2 расчета в общей сумме предоставленных в этом периоде вычетов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход (пп. 7 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном (налоговом) периоде, нужно отразить в строке 130 разд. 2 расчета в общей сумме предоставленных в этом периоде вычетов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход (пп. 7 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в строке 120 должны быть больше или равны сумме вычетов в строке 130.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в строке 120 должны быть больше или равны сумме вычетов в строке 130.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0.
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - Сумма всех строк "Сумма вычета" - Сумма всех строк разд. 3 Приложения N 1 к 6-НДФЛ) x Ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" разд. 2 Приложения N 1 к 6-НДФЛ = не больше 1 руб.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - Сумма всех строк "Сумма вычета" - Сумма всех строк разд. 3 Приложения N 1 к 6-НДФЛ) x Ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" разд. 2 Приложения N 1 к 6-НДФЛ = не больше 1 руб.
Статья: Проверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Отрицательный НДФЛ в декабре. Возникает, если доход за декабрь меньше вычета за декабрь. Например, когда единственная выплата работнику за этот месяц - оплата первых 3 дней больничного. Сравните годовой доход работника и годовую сумму положенных ему детских вычетов. Если доход больше, возникает излишне удержанный у работника НДФЛ. Нужно сообщить о нем работнику и вернуть ему по его письменному заявлению в порядке п. 1 ст. 231 НК (за счет налога, удержанного у других работников вместо перечисления в бюджет). Произойдет это, скорее всего, только в 2023 г. Поэтому излишне удержанную сумму НДФЛ нужно показать в строке 180 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. А возврат налога вы покажете в строке 190 расчета 6-НДФЛ за тот период 2023 г., в котором вернете сумму налога работнику.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Отрицательный НДФЛ в декабре. Возникает, если доход за декабрь меньше вычета за декабрь. Например, когда единственная выплата работнику за этот месяц - оплата первых 3 дней больничного. Сравните годовой доход работника и годовую сумму положенных ему детских вычетов. Если доход больше, возникает излишне удержанный у работника НДФЛ. Нужно сообщить о нем работнику и вернуть ему по его письменному заявлению в порядке п. 1 ст. 231 НК (за счет налога, удержанного у других работников вместо перечисления в бюджет). Произойдет это, скорее всего, только в 2023 г. Поэтому излишне удержанную сумму НДФЛ нужно показать в строке 180 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. А возврат налога вы покажете в строке 190 расчета 6-НДФЛ за тот период 2023 г., в котором вернете сумму налога работнику.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если в отношении физлица сумма предоставляемых ему вычетов и уменьшающих доход расходов больше полученного им дохода, к которому применяются соответствующие вычеты (который уменьшается на соответствующие расходы), то при формировании строки 130 разд. 2 данные вычеты (расходы) учитываются в размере, не превышающем доход физлица.
(КонсультантПлюс, 2024)Если в отношении физлица сумма предоставляемых ему вычетов и уменьшающих доход расходов больше полученного им дохода, к которому применяются соответствующие вычеты (который уменьшается на соответствующие расходы), то при формировании строки 130 разд. 2 данные вычеты (расходы) учитываются в размере, не превышающем доход физлица.
Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Как указано в документе, средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" Приложений N 1 к расчетам 6-НДФЛ (бывшие справки 2-НДФЛ), то есть механизм расчета аналогичен механизму, изложенному выше.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Как указано в документе, средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" Приложений N 1 к расчетам 6-НДФЛ (бывшие справки 2-НДФЛ), то есть механизм расчета аналогичен механизму, изложенному выше.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если вдруг окажется, что детские вычеты работник получил у нескольких налоговых агентов, хотя не должен был, то больше предусмотренной в НК суммы он все равно не получит. После того как все работодатели сдадут расчеты 6-НДФЛ вместе со справками о доходах работников, ИФНС по окончании года пересчитает вычеты и доначислит сумму налога. Уплатить ее работнику придется на основании налогового уведомления, которое ему пришлет ИФНС по месту жительства <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если вдруг окажется, что детские вычеты работник получил у нескольких налоговых агентов, хотя не должен был, то больше предусмотренной в НК суммы он все равно не получит. После того как все работодатели сдадут расчеты 6-НДФЛ вместе со справками о доходах работников, ИФНС по окончании года пересчитает вычеты и доначислит сумму налога. Уплатить ее работнику придется на основании налогового уведомления, которое ему пришлет ИФНС по месту жительства <10>.
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Обратите внимание: доход за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода нужно отражать в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Доход за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Обратите внимание: доход за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода нужно отражать в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Доход за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6-НДФЛ) x ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6-НДФЛ = не больше 1 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)(Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6-НДФЛ) x ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6-НДФЛ = не больше 1 руб.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В поле "Налоговая база" указывается разность между показателями "Общая сумма дохода" и суммой вычетов, указанных в разделе 3 и в приложении к справке. Если сумма вычетов будет больше суммы дохода, "Налоговая база" будет равна "0,00".
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В поле "Налоговая база" указывается разность между показателями "Общая сумма дохода" и суммой вычетов, указанных в разделе 3 и в приложении к справке. Если сумма вычетов будет больше суммы дохода, "Налоговая база" будет равна "0,00".
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)а) Да, сначала в общей сумме доходов, а потом в сумме вычетов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)а) Да, сначала в общей сумме доходов, а потом в сумме вычетов.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.