6-ндфл за 9 месяцев 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл за 9 месяцев 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"Поскольку арифметическая ошибка, связанная с неверным заполнением строки 040 "Сумма исчисленного налога" в расчетах формы 6-НДФЛ по организации за 6 месяцев 2018 г, 9 месяцев 2018 г., 12 месяцев 2018 г., 3 месяца 2019 г., 6 месяцев 2019 г, 9 месяцев 2019 г., 12 месяцев 2019 г., 3 месяца 2020 г., 6 месяцев 2020 г., 9 месяцев 2020 г., 12 месяцев 2020 г. привела к недостоверности информации и искажению итоговых показателей, данный факт является основанием для привлечения организации к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации."
Определение Верховного Суда РФ от 02.07.2021 N 307-ЭС21-9612 по делу N А66-3064/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на подачу заявления об оспаривании решения и отсутствуют уважительные причины для его восстановления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года, принято решение от 21.03.2019 N 145, которым доначислено 2 068 278 рублей налога, 142 907 рублей пени и 413 656 рублей штрафа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на подачу заявления об оспаривании решения и отсутствуют уважительные причины для его восстановления.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года, принято решение от 21.03.2019 N 145, которым доначислено 2 068 278 рублей налога, 142 907 рублей пени и 413 656 рублей штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)- Организация получила из ИФНС требование о пояснении расхождений между расчетом 6-НДФЛ и расчетом по взносам. В частности, в нем указано, что сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 6-НДФЛ за II квартал без учета суммы дивидендов (9 месяцев 2019 г. - 6 месяцев 2019 г.) меньше данных строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ за II квартал (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц). Также сказано, что в течение 5 рабочих дней со дня получения требования нужно представить письменные пояснения причин расхождения или уточненный 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 г.
("Главная книга", 2019, N 23)- Организация получила из ИФНС требование о пояснении расхождений между расчетом 6-НДФЛ и расчетом по взносам. В частности, в нем указано, что сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 6-НДФЛ за II квартал без учета суммы дивидендов (9 месяцев 2019 г. - 6 месяцев 2019 г.) меньше данных строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ за II квартал (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц). Также сказано, что в течение 5 рабочих дней со дня получения требования нужно представить письменные пояснения причин расхождения или уточненный 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 г.
Статья: Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате зарплаты во время отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)В рассматриваемой ситуации данные о начисленных доходах в виде заработной платы за август и сентябрь 2019 года, а также об исчисленных с них суммах налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года. Эти же данные, а также суммы удержанного налога должны быть показаны в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)В рассматриваемой ситуации данные о начисленных доходах в виде заработной платы за август и сентябрь 2019 года, а также об исчисленных с них суммах налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года. Эти же данные, а также суммы удержанного налога должны быть показаны в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"за 1 квартал исходя из актуальных Расчетов за 1 квартал по состоянию информационных ресурсов на 20 июня 2019 года по кодам периодов представления "21", "51" Приложения N 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Приложение N 1);
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"за 1 квартал исходя из актуальных Расчетов за 1 квартал по состоянию информационных ресурсов на 20 июня 2019 года по кодам периодов представления "21", "51" Приложения N 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Приложение N 1);
Архив. Архив отчетности и форм по НДФЛ
(КонсультантПлюс)Образец заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 г.
(КонсультантПлюс)Образец заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 г.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Расчет по форме 6-НДФЛ представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Расчет по форме 6-НДФЛ представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)- Если организация в июле при выплате дохода отдельным работникам ошибочно не удержала сумму НДФЛ и, соответственно, не перечислила ее в июле в бюджет, а удержала и уплатила в октябре после произведенного перерасчета, привлечение к ответственности должно применяться за просрочку уплаты НДФЛ за июль. При этом организация должна отразить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев года уже скорректированные сведения. То есть штраф должен быть только один.
("Главная книга", 2019, N 10)- Если организация в июле при выплате дохода отдельным работникам ошибочно не удержала сумму НДФЛ и, соответственно, не перечислила ее в июле в бюджет, а удержала и уплатила в октябре после произведенного перерасчета, привлечение к ответственности должно применяться за просрочку уплаты НДФЛ за июль. При этом организация должна отразить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев года уже скорректированные сведения. То есть штраф должен быть только один.
Вопрос: Организация участвует в пилотном проекте ФСС РФ. Бухгалтер во II квартале по ошибке начислил работнику пособие по временной нетрудоспособности, и эта выплата попала в расчет по страховым взносам и форму 6-НДФЛ. Работник согласен внести возврат в кассу организации. Как внести исправления в РСВ и форму 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)При этом в уточненных расчетах должны быть отражены корректные значения (с учетом произведенного перерасчета) (Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@):
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)При этом в уточненных расчетах должны быть отражены корректные значения (с учетом произведенного перерасчета) (Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@):
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.12.2018 N БС-4-11/24355@ <6-НДФЛ: начало и окончание операции приходятся на разные отчетные периоды>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эту операцию нужно указать только в разделе 1.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эту операцию нужно указать только в разделе 1.
Статья: Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В Письме от 14.01.2019 N БС-4-11/228 ФНС при рассмотрении конкретной ситуации уточнила: если выплата работникам организации дохода в виде суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (за период с апреля 2017 года по июнь 2018 года), взысканной с организации на основании решения суда, произведена в сентябре 2018 года, указанный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года. При этом нет оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В Письме от 14.01.2019 N БС-4-11/228 ФНС при рассмотрении конкретной ситуации уточнила: если выплата работникам организации дохода в виде суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (за период с апреля 2017 года по июнь 2018 года), взысканной с организации на основании решения суда, произведена в сентябре 2018 года, указанный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года. При этом нет оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды.
Статья: Форма 6-НДФЛ: отчитываемся за 2019 год
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Если налоговый агент отразил операцию по выплате заработной платы за сентябрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года, что, по сути, не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то и представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года не требуется (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@). При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года, то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2019 год не отражается.
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Если налоговый агент отразил операцию по выплате заработной платы за сентябрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года, что, по сути, не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то и представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года не требуется (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@). При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года, то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2019 год не отражается.
Вопрос: Нужно ли указывать в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев данные за III квартал или нарастающим итогом за девять месяцев? Что делать, если в налоговую инспекцию сдан расчет, в разд. 1 которого отражены данные только за последний квартал?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)- в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)- в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
Вопрос: ...Работнику бюджетного образовательного учреждения с 16.08.2019 предоставлен отпуск на 56 календарных дней. 16.08.2019 произведена выплата зарплаты за период с 1 по 15 августа 2019 г. Ближайшая выплата ожидается 16.10.2019. Как производится удержание НДФЛ? Как соответствующие операции отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Данные о выплаченной работнику 16.08.2019 заработной плате за период с 1 по 15 августа 2019 г. отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 г. (по строкам 010, 020, 040, 060).
(Консультация эксперта, 2019)Данные о выплаченной работнику 16.08.2019 заработной плате за период с 1 по 15 августа 2019 г. отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 г. (по строкам 010, 020, 040, 060).