6 НДФЛ раздел 1 стр 080
Подборка наиболее важных документов по запросу 6 НДФЛ раздел 1 стр 080 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)КОГДА В РАСЧЕТЕ 6-НДФЛ ЗАПОЛНЯЕТСЯ СТРОКА 080 РАЗДЕЛА 1
("Главная книга", 2019, N 4)КОГДА В РАСЧЕТЕ 6-НДФЛ ЗАПОЛНЯЕТСЯ СТРОКА 080 РАЗДЕЛА 1
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
(КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, согласно контрольным соотношениям сумма строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам должна соответствовать сумме по строке 080 разд. 1 годового расчета 6-НДФЛ. А в этой строке не указываются суммы налога, не удержанные в связи с тем, что доходы еще не выплачены (Приложение к Письму ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)"Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы ...выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется "0". При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в стр. 070 раздела 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)"Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы ...выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется "0". При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в стр. 070 раздела 1.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Статья: Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате зарплаты во время отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года данные о заработной плате за август и сентябрь 2019 года (1 355,42 и 13 554 руб.) отражаются по строке 020 разд. 1, а суммы исчисленного налога (176 и 1 762 руб.) - по строке 040 разд. 1. В строку 080 разд. 1 данные об этих суммах налога, не удержанных налоговым агентом, не включаются.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2019 года данные о заработной плате за август и сентябрь 2019 года (1 355,42 и 13 554 руб.) отражаются по строке 020 разд. 1, а суммы исчисленного налога (176 и 1 762 руб.) - по строке 040 разд. 1. В строку 080 разд. 1 данные об этих суммах налога, не удержанных налоговым агентом, не включаются.
Статья: Удержание НДФЛ при натуральной оплате труда в сельском хозяйстве
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 3)<4> Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме отражается по строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9569). В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 3)<4> Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме отражается по строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9569). В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@.
Статья: Два НДФЛ с одного беспроцентного займа (как исчислить и показать в отчетности НДФЛ при прощении долга физлицу-заемщику)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 20)Шаг 3. В разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г. нужно включить: общую сумму матвыгоды - в строку 020, общую сумму исчисленного с матвыгоды НДФЛ - в строки 040 и 080. Для упрощения предположим, что других облагаемых по ставке 35% доходов физлица в 2016 г. от ООО не получали и других сумм не удержанного на конец 2016 г. НДФЛ не осталось.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 20)Шаг 3. В разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г. нужно включить: общую сумму матвыгоды - в строку 020, общую сумму исчисленного с матвыгоды НДФЛ - в строки 040 и 080. Для упрощения предположим, что других облагаемых по ставке 35% доходов физлица в 2016 г. от ООО не получали и других сумм не удержанного на конец 2016 г. НДФЛ не осталось.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)В таком случае сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по стр. 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)В таком случае сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по стр. 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется".
Статья: О порядке заполнения формы 6-НДФЛ
(Логинова Е.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 3)Поэтому сумму рассчитанного, но не удержанного (не перечисленного) по причине ненаступления даты удержания налога (в частности, в ситуации начисления и выплаты зарплаты, переходящей из одного квартала в другой) не нужно отражать в строке 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Это следует из анализа разъяснений, приведенных специалистами ФНС в Письмах от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
(Логинова Е.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 3)Поэтому сумму рассчитанного, но не удержанного (не перечисленного) по причине ненаступления даты удержания налога (в частности, в ситуации начисления и выплаты зарплаты, переходящей из одного квартала в другой) не нужно отражать в строке 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Это следует из анализа разъяснений, приведенных специалистами ФНС в Письмах от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Статья: 6-НДФЛ: разбираемся с датами
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором была завершена. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ. По строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором была завершена. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ. По строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Статья: Заполнение расчета 6-НДФЛ: позиции контролирующих органов
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за II квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за июнь, выплаченной в июле (письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194). Таким образом, в данной строке отражается сумма налога, удержать которую из доходов налогоплательщика у налогового агента нет возможности. Суммы, по которым момент удержания на отчетную дату не наступил, указывать в строке 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ не нужно.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за II квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за июнь, выплаченной в июле (письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194). Таким образом, в данной строке отражается сумма налога, удержать которую из доходов налогоплательщика у налогового агента нет возможности. Суммы, по которым момент удержания на отчетную дату не наступил, указывать в строке 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ не нужно.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@ <Заполнение строки 080 формы 6-НДФЛ>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 19)Все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент заполняет строку 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ (Письма ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@). По ней следует показать общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 19)Все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент заполняет строку 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ (Письма ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@). По ней следует показать общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.