CMR при экспорте в Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу CMR при экспорте в Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2023 N 19АП-5221/2023 по делу N А14-3312/2023
Требование: О признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия соглашается с выводами суда области о том, что именно ИП Осницкая И.В. в лице своего работника - водителя Степанова С.А., осуществила действия, направленные на вывоз товара с территории РФ в Казахстан без сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, получение которого в силу условий заключенного с ООО "Воронежагротехсервис" договора международной купли-продажи N 895 от 24.08.2022 является обязанностью покупателя, но при этом возможность привлечения к административной ответственности отправителя, указанного CMR, не исключается.
Требование: О признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении.
Решение: Требование удовлетворено.Апелляционная коллегия соглашается с выводами суда области о том, что именно ИП Осницкая И.В. в лице своего работника - водителя Степанова С.А., осуществила действия, направленные на вывоз товара с территории РФ в Казахстан без сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, получение которого в силу условий заключенного с ООО "Воронежагротехсервис" договора международной купли-продажи N 895 от 24.08.2022 является обязанностью покупателя, но при этом возможность привлечения к административной ответственности отправителя, указанного CMR, не исключается.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.1998 N 5166/98 по делу N А40-23129/97-17-287А
При вывозе товара через границу Российской Федерации с государством - участником таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, кроме грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товара, представляется подтверждение пограничного таможенного органа государства - участника таможенного союза о фактическом вывозе товара в третьи страны.В подтверждение экспорта представлены контракты от 05.03.96 No. 08/96; от 20.07.96 No. 15/96, 14/96 и 15/96; от 18.04.96 No. 10/96; от 14.08.96 No. 19/96; от 01.09.96 No. 16/96; от 21.10.96 No. 792/03690838/00021; от 03.10.96 No. 23/96 и 26/96; от 28.10.96 No. 840/03690838/00028, заключенные истцом с торговыми фирмами "Сан-Бао" и "Чин-Гао" (КНР), с фирмами "Arlington Financial LLC", "IBC Colborne Ltd", "Krock Ltd", "Regency Holding Corp.", "Oguz", "Eastside Trading Group LLC", "Tofin Ltd", "Mega LLC", а также грузовые таможенные декларации Российской Федерации и Республики Казахстан, на отдельных экземплярах которых имеются отметки таможенных служб Республики Белоруссия и Республики Казахстан; международные товарно-транспортные накладные с отметками таможенных органов; платежные документы об оплате экспортированных товаров.
При вывозе товара через границу Российской Федерации с государством - участником таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, кроме грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товара, представляется подтверждение пограничного таможенного органа государства - участника таможенного союза о фактическом вывозе товара в третьи страны.В подтверждение экспорта представлены контракты от 05.03.96 No. 08/96; от 20.07.96 No. 15/96, 14/96 и 15/96; от 18.04.96 No. 10/96; от 14.08.96 No. 19/96; от 01.09.96 No. 16/96; от 21.10.96 No. 792/03690838/00021; от 03.10.96 No. 23/96 и 26/96; от 28.10.96 No. 840/03690838/00028, заключенные истцом с торговыми фирмами "Сан-Бао" и "Чин-Гао" (КНР), с фирмами "Arlington Financial LLC", "IBC Colborne Ltd", "Krock Ltd", "Regency Holding Corp.", "Oguz", "Eastside Trading Group LLC", "Tofin Ltd", "Mega LLC", а также грузовые таможенные декларации Российской Федерации и Республики Казахстан, на отдельных экземплярах которых имеются отметки таможенных служб Республики Белоруссия и Республики Казахстан; международные товарно-транспортные накладные с отметками таможенных органов; платежные документы об оплате экспортированных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо ли организации, осуществляющей экспорт товара в страны ЕАЭС, для доставки покупателю груза автомобильным транспортом использовать типографские бланки CMR?
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
<Письмо> Россельхознадзора от 27.12.2011 N ФС-ЕН-7/16640
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-08/42845 <НДС при международной перевозке товаров>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 15)Документы, подтверждающие ввоз/вывоз товаров за пределы РФ, имеют свои особенности в зависимости от того, каким именно транспортным средством осуществляется перевозка. Например, коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 15)Документы, подтверждающие ввоз/вывоз товаров за пределы РФ, имеют свои особенности в зависимости от того, каким именно транспортным средством осуществляется перевозка. Например, коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные.
Вопрос: ...Организация экспортирует товар в Казахстан на условиях FCA - склад продавца. Правомерен ли отказ в возмещении НДС на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013)? Какие документы запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация экспортирует товар в Казахстан. Поставка осуществляется на условиях FCA - склад продавца. Налоговые органы отказали в возмещении суммы НДС по товару, отгруженному на экспорт, на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013). Правомерен ли отказ налоговых органов? Какие документы следует запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация экспортирует товар в Казахстан. Поставка осуществляется на условиях FCA - склад продавца. Налоговые органы отказали в возмещении суммы НДС по товару, отгруженному на экспорт, на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013). Правомерен ли отказ налоговых органов? Какие документы следует запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Какой транспортный документ требуется при экспорте товаров из России в Казахстан автомобильным транспортом: международная или внутренняя товарно-транспортная накладная?
Статья: Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Подробнее о том, какие аргументы привела проверяемая компания, чтобы выиграть спор с налоговиками и отменить доначисления на этапе досудебного урегулирования споров, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Мы убедили налоговиков, что нулевой НДС по экспорту в Казахстан правомерен без международной ТТН" // РНК, 2014, N 10.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Подробнее о том, какие аргументы привела проверяемая компания, чтобы выиграть спор с налоговиками и отменить доначисления на этапе досудебного урегулирования споров, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Мы убедили налоговиков, что нулевой НДС по экспорту в Казахстан правомерен без международной ТТН" // РНК, 2014, N 10.
Вопрос: ...Российская транспортная организация заключила с польской организацией договор о доставке оборудования в Республику Казахстан, а также договор аренды полуприцепа на срок до 3 месяцев для выполнения данной перевозки. Полуприцеп будет ввезен как транспортное средство международной перевозки (далее - ТСМП) на территорию Таможенного союза с получением льгот по уплате таможенных платежей. В течение какого срока ТСМП могут временно находиться на таможенной территории Таможенного союза? Кто и как устанавливает срок обратного вывоза ТСМП? Можно ли вывезти временно ввезенное ТСМП через пункт пропуска, расположенный на российском участке таможенной границы Таможенного союза, если ТСМП ввезено через белорусский участок таможенной границы Таможенного союза?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Срок временного ввоза транспортного средства международной перевозки (ТСМП) будет установлен таможенным органом на время, необходимое для доставки перевозимого товара в Казахстан и вывоза ТСМП за пределы таможенной территории Таможенного союза. Если в качестве таможенной декларации на транспортное средство (ТДТС) используется международная товарно-транспортная накладная формы CMR, то должностное лицо таможенного органа проставляет в любом свободном месте документа регистрационный номер ТДТС и дату окончания срока временного ввоза ТСМП путем производства записи: "Срок временного ввоза ДД.ММ.ГГГГ". Если в качестве ТДТС используется форма таможенной декларации на транспортное средство, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 14.10.2010 N 422, то заполняется графа A.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Срок временного ввоза транспортного средства международной перевозки (ТСМП) будет установлен таможенным органом на время, необходимое для доставки перевозимого товара в Казахстан и вывоза ТСМП за пределы таможенной территории Таможенного союза. Если в качестве таможенной декларации на транспортное средство (ТДТС) используется международная товарно-транспортная накладная формы CMR, то должностное лицо таможенного органа проставляет в любом свободном месте документа регистрационный номер ТДТС и дату окончания срока временного ввоза ТСМП путем производства записи: "Срок временного ввоза ДД.ММ.ГГГГ". Если в качестве ТДТС используется форма таможенной декларации на транспортное средство, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 14.10.2010 N 422, то заполняется графа A.
Интервью: "Мы убедили налоговиков, что нулевой НДС по экспорту в Казахстан правомерен без международной ТТН"
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)"МЫ УБЕДИЛИ НАЛОГОВИКОВ, ЧТО НУЛЕВОЙ НДС ПО ЭКСПОРТУ
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)"МЫ УБЕДИЛИ НАЛОГОВИКОВ, ЧТО НУЛЕВОЙ НДС ПО ЭКСПОРТУ
Вопрос: Организация вывозит товар в Республику Беларусь. Кто в данном случае оформляет международную транспортную накладную? Представляется ли ее оригинал (один из оригиналов) продавцу? Ставится ли на этом документе отметка таможни?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Вывоз товаров в Беларусь происходит в рамках Таможенного союза, следовательно, международная транспортная накладная может не оформляться. Наличия отметок таможенных органов на транспортных (товаросопроводительных) документах при вывозе товаров в Беларусь для подтверждения экспорта не требуется.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Вывоз товаров в Беларусь происходит в рамках Таможенного союза, следовательно, международная транспортная накладная может не оформляться. Наличия отметок таможенных органов на транспортных (товаросопроводительных) документах при вывозе товаров в Беларусь для подтверждения экспорта не требуется.
Вопрос: Организация - резидент РФ принимает участие в выставке в Казахстане, на которую она привезет свой товар с возможностью его дальнейшей реализации на выставке. Как оформить перемещение товара из РФ в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2012)ТК ТС не содержит перечень документов, которые необходимы для пересечения границы внутри ТС (в случае вывоза товаров из РФ в Республику Казахстан или обратного ввоза).
(Консультация эксперта, 2012)ТК ТС не содержит перечень документов, которые необходимы для пересечения границы внутри ТС (в случае вывоза товаров из РФ в Республику Казахстан или обратного ввоза).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)- документы о вывозе товаров из РФ: международная товарно-транспортная накладная (CMR), накладная СМГС или ТН (Письмо Минтранса РФ от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 "Об образцах форм транспортных (товаро-распределительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами РФ при перемещении товаров в Таможенном союзе").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)- документы о вывозе товаров из РФ: международная товарно-транспортная накладная (CMR), накладная СМГС или ТН (Письмо Минтранса РФ от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 "Об образцах форм транспортных (товаро-распределительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами РФ при перемещении товаров в Таможенном союзе").
Вопрос: Какие документы представляются в налоговый орган для подтверждения права на применение нулевой ставки при экспорте в Белоруссию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию