Административная ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Административная ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 19.4 "Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль" КоАП РФ"Административная ответственность за не предоставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, установлена специальными нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - статьей 15.5 и частью 1 статьи 15.6 указанного Кодекса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Если налогоплательщик, чей объект размещения не включен в реестр классифицированных средств размещения, не подает декларацию по туристическому налогу и не уплачивает налог, то может ли он быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа при подаче декларации после получения требования налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Лица, оказывающие услуги по временному проживанию граждан в объектах размещения, не включенных в реестр классифицированных средств размещения, не признаются плательщиками туристического налога, соответственно, не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по туристическому налогу и они не могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременное представление такой декларации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Лица, оказывающие услуги по временному проживанию граждан в объектах размещения, не включенных в реестр классифицированных средств размещения, не признаются плательщиками туристического налога, соответственно, не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по туристическому налогу и они не могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременное представление такой декларации.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)В связи с изложенным у простого гражданина возникает вопрос: "Получается, что вовремя не подал налоговую декларацию - и ты уже преступник?". Нет, всего лишь нарушитель, которого могут привлечь пока к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)В связи с изложенным у простого гражданина возникает вопрос: "Получается, что вовремя не подал налоговую декларацию - и ты уже преступник?". Нет, всего лишь нарушитель, которого могут привлечь пока к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 130-О
"По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"Заявитель считает, что оспариваемое положение устанавливает ответственность, по существу аналогичную предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и тем самым дает налоговым органам возможность дважды налагать административные штрафы на физических лиц за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах, т.е. повторно привлекать одно и то же лицо к административной ответственности за одно и то же правонарушение, а потому несоразмерно ограничивает права и свободы человека и гражданина, носит дискриминационный характер и противоречит статье 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.
"По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"Заявитель считает, что оспариваемое положение устанавливает ответственность, по существу аналогичную предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и тем самым дает налоговым органам возможность дважды налагать административные штрафы на физических лиц за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах, т.е. повторно привлекать одно и то же лицо к административной ответственности за одно и то же правонарушение, а потому несоразмерно ограничивает права и свободы человека и гражданина, носит дискриминационный характер и противоречит статье 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)9. При выпуске товаров до подачи декларации на товары в соответствии со статьей 120 Кодекса Союза обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставляется в отношении товаров, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 14 статьи 120 Кодекса Союза, авиационных двигателей, запасных частей и оборудования, необходимых для нормальной эксплуатации воздушных судов и обеспечения безопасности полетов, ввозимых организациями в целях проведения ремонта, технического обслуживания воздушных судов, а также в отношении товаров, таможенные операции в отношении которых от имени и по поручению декларанта осуществляет таможенный представитель, несущий в соответствии со статьей 405 Кодекса Союза с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, если выполняются условия, установленные частью 13 настоящей статьи, либо декларанты таких товаров отвечают условиям, установленным пунктом 6 части 3 настоящей статьи.
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)9. При выпуске товаров до подачи декларации на товары в соответствии со статьей 120 Кодекса Союза обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставляется в отношении товаров, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 14 статьи 120 Кодекса Союза, авиационных двигателей, запасных частей и оборудования, необходимых для нормальной эксплуатации воздушных судов и обеспечения безопасности полетов, ввозимых организациями в целях проведения ремонта, технического обслуживания воздушных судов, а также в отношении товаров, таможенные операции в отношении которых от имени и по поручению декларанта осуществляет таможенный представитель, несущий в соответствии со статьей 405 Кодекса Союза с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, если выполняются условия, установленные частью 13 настоящей статьи, либо декларанты таких товаров отвечают условиям, установленным пунктом 6 части 3 настоящей статьи.
Вопрос: Каковы пределы ответственности главного бухгалтера после увольнения?
(Консультация эксперта, 2025)Главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) - ст. 15.5 КоАП РФ, непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, - ст. 15.6 КоАП РФ, грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - ст. 15.11 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) - ст. 15.5 КоАП РФ, непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, - ст. 15.6 КоАП РФ, грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - ст. 15.11 КоАП РФ.
Готовое решение: Порядок представления учреждением декларации по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)6.1. Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не представите отчет и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, это не повлияет на уплату налогов и не будет являться налоговым правонарушением. За такое нарушение планируется установить административную ответственность в рамках КоАП РФ (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не представите отчет и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, это не повлияет на уплату налогов и не будет являться налоговым правонарушением. За такое нарушение планируется установить административную ответственность в рамках КоАП РФ (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@).
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП к административной ответственности не привлекут (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП к административной ответственности не привлекут (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Статья: Серые схемы - опасно и не выгодно
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- доначислят налоги, пени и штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов. Штраф за работу без регистрации - 10% от доходов, но не менее 40 000 руб. Штраф за непредставление декларации - до 30% от налога к оплате, но не менее 1 000 руб.;
(Лемутова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 11)- доначислят налоги, пени и штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов. Штраф за работу без регистрации - 10% от доходов, но не менее 40 000 руб. Штраф за непредставление декларации - до 30% от налога к оплате, но не менее 1 000 руб.;
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Для разграничения, какая норма об ответственности подлежит применению в конкретном случае непредставления налоговой декларации, важна именно направленность этих действий на введение налоговых органов в заблуждение/оставление их в неведении относительно состава и размера налоговой обязанности лица.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Для разграничения, какая норма об ответственности подлежит применению в конкретном случае непредставления налоговой декларации, важна именно направленность этих действий на введение налоговых органов в заблуждение/оставление их в неведении относительно состава и размера налоговой обязанности лица.
Ситуация: Какие гарантии предоставляются участникам амнистии капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от налоговой ответственности применяется в отношении всех налоговых правонарушений, в том числе за несвоевременную уплату налога, непредставление декларации, неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях или представление указанных уведомлений, содержащих недостоверные сведения. Однако в рамках второго, третьего и четвертого этапов амнистии капитала такое освобождение не распространяется на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли или имущества КИК (п. 4 ст. 45, ст. ст. 119, 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2022 N ШЮ-4-13/5217@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от налоговой ответственности применяется в отношении всех налоговых правонарушений, в том числе за несвоевременную уплату налога, непредставление декларации, неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях или представление указанных уведомлений, содержащих недостоверные сведения. Однако в рамках второго, третьего и четвертого этапов амнистии капитала такое освобождение не распространяется на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли или имущества КИК (п. 4 ст. 45, ст. ст. 119, 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2022 N ШЮ-4-13/5217@).
Статья: Исполнительный орган юридического лица в англосаксонской системе права на примере кипрской компании: структура, полномочия, ответственность
(Дмитриева К.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Директора обязуются добросовестно исполнять свои обязанности, в своих действиях руководствоваться исключительно интересами компании. Они несут ответственность за совершение мошенничества или иного преступного действия в отношении имущества компании, совершение действий, приводящих к банкротству компании. Административная ответственность в виде штрафов предусмотрена в случае незначительных нарушений законодательства (подача финансового отчета не в срок, непроведение должным образом аудита, непредоставление требующейся информации в Регистратор компаний и пр.). За грубое нарушение своих обязательств перед третьими лицами предусмотрена личная финансовая ответственность директоров. В частности, по суду компания может обязать директора за счет личных средств вернуть незаконно растраченные активы компании или иной причиненный незаконными действиями ущерб компании (в таком случае ответственность носит индивидуальный характер, потому что отвечает только виновный директор). Уголовная ответственность возможна при грубом нарушении налогового законодательства, в случае доказательства умышленности таких преступных действий директора (в частности, в случае злостного уклонения от оплаты налогов путем предоставления недостоверной финансовой отчетности и налоговой декларации (или вовсе неподачи документов)).
(Дмитриева К.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Директора обязуются добросовестно исполнять свои обязанности, в своих действиях руководствоваться исключительно интересами компании. Они несут ответственность за совершение мошенничества или иного преступного действия в отношении имущества компании, совершение действий, приводящих к банкротству компании. Административная ответственность в виде штрафов предусмотрена в случае незначительных нарушений законодательства (подача финансового отчета не в срок, непроведение должным образом аудита, непредоставление требующейся информации в Регистратор компаний и пр.). За грубое нарушение своих обязательств перед третьими лицами предусмотрена личная финансовая ответственность директоров. В частности, по суду компания может обязать директора за счет личных средств вернуть незаконно растраченные активы компании или иной причиненный незаконными действиями ущерб компании (в таком случае ответственность носит индивидуальный характер, потому что отвечает только виновный директор). Уголовная ответственность возможна при грубом нарушении налогового законодательства, в случае доказательства умышленности таких преступных действий директора (в частности, в случае злостного уклонения от оплаты налогов путем предоставления недостоверной финансовой отчетности и налоговой декларации (или вовсе неподачи документов)).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
Готовое решение: В какой срок и куда подает декларацию по НДС налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что за непредставление декларации по НДС или ее представление с нарушением срока инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, а также к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа по ст. 15.5 КоАП РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что за непредставление декларации по НДС или ее представление с нарушением срока инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, а также к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа по ст. 15.5 КоАП РФ.