Агентский договор между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2018 N 302-КГ18-11031 по делу N А19-13974/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что дробление бизнеса между взаимозависимыми лицами в целях применения УСН носит согласованный характер, направленный на уход от обложения налогами по общей системе налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафов послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). По мнению налогового органа, обществом создана схема минимизации налоговой базы с целью формального соответствия условиям применения УСН путем распределения частей объекта недвижимого имущества - реконструированного (построенного) здания торгово-развлекательного центра "Карамель" и доходов от использования данного объекта между взаимозависимыми лицами - ООО "СТАМ", ИП Чирикалова И.А., ООО "Консулматрес", ООО "УК Мебель Сити", ООО "Сервис-К", ООО "К-2".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что дробление бизнеса между взаимозависимыми лицами в целях применения УСН носит согласованный характер, направленный на уход от обложения налогами по общей системе налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафов послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). По мнению налогового органа, обществом создана схема минимизации налоговой базы с целью формального соответствия условиям применения УСН путем распределения частей объекта недвижимого имущества - реконструированного (построенного) здания торгово-развлекательного центра "Карамель" и доходов от использования данного объекта между взаимозависимыми лицами - ООО "СТАМ", ИП Чирикалова И.А., ООО "Консулматрес", ООО "УК Мебель Сити", ООО "Сервис-К", ООО "К-2".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-10119/2023 по делу N А53-26071/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что заключение агентского договора не имело реальной деловой и экономической цели, а было направлено на регулирование денежных потоков между взаимозависимыми лицами и сохранение ИП права на применение УСН (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-10119/2023 по делу N А53-26071/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)Как в таком случае поступать, если взаимозависимые лица заключают между собой агентский договор? <1> Ситуация с выбором поведения налогоплательщика в части применения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ неоднозначна: отсутствуют какие-либо разъяснения для такой частной ситуации со стороны налоговых органов и Минфина России, а также судебная практика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)Как в таком случае поступать, если взаимозависимые лица заключают между собой агентский договор? <1> Ситуация с выбором поведения налогоплательщика в части применения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ неоднозначна: отсутствуют какие-либо разъяснения для такой частной ситуации со стороны налоговых органов и Минфина России, а также судебная практика.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)6.6. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)6.6. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276
(ред. от 05.04.2024)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом) или осуществляющее переработку сырья на производственных мощностях декларанта или иного взаимозависимого лица по договору (договорам) на переработку сырья, кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), комитентом (принципалом), в случае если комитент не является производителем, а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).
(ред. от 05.04.2024)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом) или осуществляющее переработку сырья на производственных мощностях декларанта или иного взаимозависимого лица по договору (договорам) на переработку сырья, кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), комитентом (принципалом), в случае если комитент не является производителем, а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).