Агентское вознаграждение налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентское вознаграждение налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании агентского договора общество приняло на себя обязанности генерального подрядчика при исполнении государственного контракта на строительство ледокола, при этом налогоплательщик стороной государственного контракта не являлся, а выполнял субподрядные работы по агентскому договору. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, заключив, что общество путем незаконного увеличения размера полной себестоимости строительства судна незаконно занижало процент завершенности работ, что повлекло уменьшение сумм доходов по агентскому договору, подлежащих включению в налоговую базу. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что согласно учетной политике налогоплательщика по заказам с длительным производственным циклом изготовления признание дохода для целей налогового учета осуществляется исходя из степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Степень завершенности работ по договору определяется ежемесячно на последнее число месяца по доле фактически осуществленных в отчетном (налоговом) периоде расходов по заказу, отраженных по бухгалтерскому учету, в общей сумме плановых расходов по договору. При определении доходов общество для целей расчета степени завершенности работ по договору правомерно применяло новую (фактическую) себестоимость (увеличение которой обусловлено возрастанием цены на необходимые для строительства товары, работы, услуги). Претензии по достоверности данных, касающихся себестоимости, у налогового органа отсутствовали. Суд отметил, что у общества отсутствовали основания для согласования увеличенной себестоимости госзаказчиком и застройщиком, поскольку цена контракта оставалась неизменной, изменялась его себестоимость. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании агентского договора общество приняло на себя обязанности генерального подрядчика при исполнении государственного контракта на строительство ледокола, при этом налогоплательщик стороной государственного контракта не являлся, а выполнял субподрядные работы по агентскому договору. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, заключив, что общество путем незаконного увеличения размера полной себестоимости строительства судна незаконно занижало процент завершенности работ, что повлекло уменьшение сумм доходов по агентскому договору, подлежащих включению в налоговую базу. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что согласно учетной политике налогоплательщика по заказам с длительным производственным циклом изготовления признание дохода для целей налогового учета осуществляется исходя из степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Степень завершенности работ по договору определяется ежемесячно на последнее число месяца по доле фактически осуществленных в отчетном (налоговом) периоде расходов по заказу, отраженных по бухгалтерскому учету, в общей сумме плановых расходов по договору. При определении доходов общество для целей расчета степени завершенности работ по договору правомерно применяло новую (фактическую) себестоимость (увеличение которой обусловлено возрастанием цены на необходимые для строительства товары, работы, услуги). Претензии по достоверности данных, касающихся себестоимости, у налогового органа отсутствовали. Суд отметил, что у общества отсутствовали основания для согласования увеличенной себестоимости госзаказчиком и застройщиком, поскольку цена контракта оставалась неизменной, изменялась его себестоимость. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как принципалу в налоговом учете учесть расходы на вознаграждение по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как принципалу в налоговом учете учесть расходы на вознаграждение по агентскому договору
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2024)3. НДС у агента с агентского вознаграждения
(КонсультантПлюс, 2024)3. НДС у агента с агентского вознаграждения
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.