Акциз при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Акциз при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товары "части электронных систем доставки никотина - части электронных сигарет - сменные картриджи со встроенным испарителем - "баки", акциз при ввозе уплачен не был. Таможней установлено, что товары являются основными функциональными компонентами (элементами) электронной системы доставки никотина, которые выполняют главную функцию - преобразование жидкости в пар, и по сути представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости, в связи с чем подпадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Суды пришли к выводу об отсутствии оснований для взимания акциза, отметив, что объектом налогообложения является только и исключительно электронная система доставки никотина в виде единого устройства (комплекта) компонентов и приспособлений, непосредственно готовая к использованию потребителем без дополнительного оснащения, а ввезенные товары являются компонентом электронной системы доставки никотина. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению ЭСДН, приведенному в ст. 181 НК РФ: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Согласно описанию товаров и техническим характеристикам, содержащимся в инструкции и представленных обществом документах, по мнению таможенного органа, спорные товары являются основными функциональными компонентами (элементами) электронной системы доставки никотина, которые выполняют главную функцию - преобразование жидкости в пар, в связи с чем подпадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Верховный Суд РФ указал на необходимость решения вопроса об обложении товара акцизом с учетом его функционального назначения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товары "части электронных систем доставки никотина - части электронных сигарет - сменные картриджи со встроенным испарителем - "баки", акциз при ввозе уплачен не был. Таможней установлено, что товары являются основными функциональными компонентами (элементами) электронной системы доставки никотина, которые выполняют главную функцию - преобразование жидкости в пар, и по сути представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости, в связи с чем подпадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Суды пришли к выводу об отсутствии оснований для взимания акциза, отметив, что объектом налогообложения является только и исключительно электронная система доставки никотина в виде единого устройства (комплекта) компонентов и приспособлений, непосредственно готовая к использованию потребителем без дополнительного оснащения, а ввезенные товары являются компонентом электронной системы доставки никотина. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению ЭСДН, приведенному в ст. 181 НК РФ: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Согласно описанию товаров и техническим характеристикам, содержащимся в инструкции и представленных обществом документах, по мнению таможенного органа, спорные товары являются основными функциональными компонентами (элементами) электронной системы доставки никотина, которые выполняют главную функцию - преобразование жидкости в пар, в связи с чем подпадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Верховный Суд РФ указал на необходимость решения вопроса об обложении товара акцизом с учетом его функционального назначения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция аннулировала отметки на заявлениях о ввозе товаров из Республики Беларусь и уплате косвенных налогов и отозвала их, указав в качестве причины отсутствие импорта товара, что повлекло за собой признание импорта несостоявшимся и невозможность применения нулевой налоговой ставки, уплату в бюджет Республики Беларусь обществом косвенных налогов в полном объеме. Инспекция обращала внимание, что российский импортер не уплатил акциз при ввозе товара на территорию Российской Федерации, не в полном объеме уплатил НДС. Суд, придя к выводу, что права и законные интересы общества нарушены в связи с указанием в качестве причины отзыва факта отсутствия импорта товара, притом что ввоз товара фактически инспекцией не оспаривается, а также подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, отметил, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция аннулировала отметки на заявлениях о ввозе товаров из Республики Беларусь и уплате косвенных налогов и отозвала их, указав в качестве причины отсутствие импорта товара, что повлекло за собой признание импорта несостоявшимся и невозможность применения нулевой налоговой ставки, уплату в бюджет Республики Беларусь обществом косвенных налогов в полном объеме. Инспекция обращала внимание, что российский импортер не уплатил акциз при ввозе товара на территорию Российской Федерации, не в полном объеме уплатил НДС. Суд, придя к выводу, что права и законные интересы общества нарушены в связи с указанием в качестве причины отзыва факта отсутствия импорта товара, притом что ввоз товара фактически инспекцией не оспаривается, а также подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, отметил, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)2.10. Код места нахождения (учета) в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)2.10. Код места нахождения (учета) в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС
Вопрос: Об уплате акцизов при ввозе на территорию РФ лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта более 20%.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-13-10/132171)Вопрос: Об уплате акцизов при ввозе на территорию РФ лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта более 20%.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-13-10/132171)Вопрос: Об уплате акцизов при ввозе на территорию РФ лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта более 20%.
Статья: Проблемы таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Следующая проблема связана с администрированием взимания акцизов между странами - участницами Союза. На сегодняшний день ставки по акцизу при импорте в государствах - участниках Союза до конца не гармонизированы. Одной из концепций создания ЕАЭС является то, что в рамках стран - участниц Союза должны быть созданы благоприятные условия для развития взаимоотношений государств, входящих в Союз на почве единого экономического пространства, но пока происходит обратная ситуация. В связи с этим вопрос об унификации акцизных ставок в ЕАЭС приобретает наибольшую актуальность.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Следующая проблема связана с администрированием взимания акцизов между странами - участницами Союза. На сегодняшний день ставки по акцизу при импорте в государствах - участниках Союза до конца не гармонизированы. Одной из концепций создания ЕАЭС является то, что в рамках стран - участниц Союза должны быть созданы благоприятные условия для развития взаимоотношений государств, входящих в Союз на почве единого экономического пространства, но пока происходит обратная ситуация. В связи с этим вопрос об унификации акцизных ставок в ЕАЭС приобретает наибольшую актуальность.
Вопрос: Об акцизах и утилизационном сборе при ввозе автомобилей легковых из стран ЕАЭС, в том числе для продажи.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Вопрос: Об акцизах и утилизационном сборе при ввозе автомобилей легковых из стран ЕАЭС, в том числе для продажи.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Вопрос: Об акцизах и утилизационном сборе при ввозе автомобилей легковых из стран ЕАЭС, в том числе для продажи.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую декларацию по косвенным налогам заполняют в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС, утвержденным Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (далее - Порядок).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую декларацию по косвенным налогам заполняют в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС, утвержденным Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (далее - Порядок).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отметим также, что сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются главой 22 НК РФ с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отметим также, что сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются главой 22 НК РФ с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)плательщики НДС и акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;
(КонсультантПлюс, 2025)плательщики НДС и акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;
Вопрос: Об акцизах при ввозе сахаросодержащих напитков в РФ.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 03-13-06/90003)Вопрос: Об акцизах при ввозе сахаросодержащих напитков в РФ.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 03-13-06/90003)Вопрос: Об акцизах при ввозе сахаросодержащих напитков в РФ.