Акцизы на топливо судовое
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы на топливо судовое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело судовое топливо и представило налоговую декларацию, на основании которой налоговый орган возместил акциз в заявительном порядке. В день представления декларации был опубликован закон, снижающий ставку акциза на судовое топливо, в связи с чем продавец, реализовавший обществу топливо, подал уточненную декларацию, снизив ставку налога. Инспекция отменила ранее принятое решение о возмещении акцизов по предыдущей, более высокой ставке. Суд признал отказ в возмещении акцизов неправомерным и отметил, что налогоплательщик имеет право на принятие к вычету акциза по ставкам, действовавшим в момент приобретения продукции, поскольку специальный порядок возмещения акцизов применительно к российскому судовому топливу установлен в целях стимулирования заправки им российских судов. Кроме того, учитывая природу налога, предоставление вычета по акцизам не зависит от наличия в бюджете сформированного источника возмещения. Наконец, изданный в день подачи налоговой декларации закон еще не вступил в силу, какие-либо переходные положения, ограничивающие сумму вычета, не были установлены, в связи с чем корректировка своей налоговой обязанности продавцом топлива не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело судовое топливо и представило налоговую декларацию, на основании которой налоговый орган возместил акциз в заявительном порядке. В день представления декларации был опубликован закон, снижающий ставку акциза на судовое топливо, в связи с чем продавец, реализовавший обществу топливо, подал уточненную декларацию, снизив ставку налога. Инспекция отменила ранее принятое решение о возмещении акцизов по предыдущей, более высокой ставке. Суд признал отказ в возмещении акцизов неправомерным и отметил, что налогоплательщик имеет право на принятие к вычету акциза по ставкам, действовавшим в момент приобретения продукции, поскольку специальный порядок возмещения акцизов применительно к российскому судовому топливу установлен в целях стимулирования заправки им российских судов. Кроме того, учитывая природу налога, предоставление вычета по акцизам не зависит от наличия в бюджете сформированного источника возмещения. Наконец, изданный в день подачи налоговой декларации закон еще не вступил в силу, какие-либо переходные положения, ограничивающие сумму вычета, не были установлены, в связи с чем корректировка своей налоговой обязанности продавцом топлива не имеет значения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, действующий порядок исчисления и уплаты акцизов обеспечивает государственную поддержку эксплуатантов воздушных судов, использующих указанное топливо для заправки воздушных судов, в том числе в случае колебания цен на авиационный керосин <14>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, действующий порядок исчисления и уплаты акцизов обеспечивает государственную поддержку эксплуатантов воздушных судов, использующих указанное топливо для заправки воздушных судов, в том числе в случае колебания цен на авиационный керосин <14>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик вправе применить предусмотренные п. 22 ст. 200 НК РФ вычеты по акцизам с коэффициентом 2 по операциям со средними дистиллятами только с учетом объема фактически израсходованного судном топлива до передачи его третьему лицу по договору тайм-чартера.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик вправе применить предусмотренные п. 22 ст. 200 НК РФ вычеты по акцизам с коэффициентом 2 по операциям со средними дистиллятами только с учетом объема фактически израсходованного судном топлива до передачи его третьему лицу по договору тайм-чартера.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 13.07.2024, с изм. от 30.09.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)акцизов на темное судовое топливо, производимое на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
(ред. от 13.07.2024, с изм. от 30.09.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)акцизов на темное судовое топливо, производимое на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;