Акт камеральной налоговой проверки составлен с нарушением срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт камеральной налоговой проверки составлен с нарушением срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В соответствии с актом налоговой проверки от 11.07.2022 N 23/23944 в отношении ООО "Макси Спейс" проведена камеральная налоговая проверка на предмет расчета по страховым взносам (первичная декларация) за 12 месяцев 2021 г., в ходе которой установлено несвоевременное представление плательщиком расчета, что является нарушением п. 7 ст. 431 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку на дату представления расчета задолженность по страховым взносам составляет 0 руб. 00 коп., сумма штрафа - 1 000 руб. 00 коп."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.3.1. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
Готовое решение: Какие проверки проводит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
(КонсультантПлюс, 2025)Получив от вас документы, сотрудники фонда проверят, правильно ли они заполнены и, главное, своевременно ли поданы. За несвоевременное представление таких документов предусмотрен штраф. При выявлении нарушений составят акт камеральной проверки. Затем руководитель подразделения фонда или его заместитель рассмотрит этот акт, ваши возражения на него и другие материалы проверки и вынесет решение - точно так же, как и при обычной камеральной проверке (ст. ст. 26.19, 26.20 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Получив от вас документы, сотрудники фонда проверят, правильно ли они заполнены и, главное, своевременно ли поданы. За несвоевременное представление таких документов предусмотрен штраф. При выявлении нарушений составят акт камеральной проверки. Затем руководитель подразделения фонда или его заместитель рассмотрит этот акт, ваши возражения на него и другие материалы проверки и вынесет решение - точно так же, как и при обычной камеральной проверке (ст. ст. 26.19, 26.20 Закона N 125-ФЗ).
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ при самостоятельном выявлении несвоевременной уплаты (неполной уплаты) НДФЛ и перечислении задолженности и соответствующих сумм пеней до завершения камеральной проверки, а также до составления акта по ее результатам.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ при самостоятельном выявлении несвоевременной уплаты (неполной уплаты) НДФЛ и перечислении задолженности и соответствующих сумм пеней до завершения камеральной проверки, а также до составления акта по ее результатам.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы осуществления камеральной налоговой проверки
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)- по результатам проверки акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)- по результатам проверки акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100 составляют при выявлении нарушений вне рамок камеральной или выездной проверки (п. 2 ст. 100.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например, это возможно в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100 составляют при выявлении нарушений вне рамок камеральной или выездной проверки (п. 2 ст. 100.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например, это возможно в следующих случаях:
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Естественно, что подобного подхода придерживаются и контролирующие органы. Вывод о том, что нарушение срока проведения камеральной проверки само по себе не влечет отмены итогового решения, находит подтверждение в разъяснениях:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Естественно, что подобного подхода придерживаются и контролирующие органы. Вывод о том, что нарушение срока проведения камеральной проверки само по себе не влечет отмены итогового решения, находит подтверждение в разъяснениях:
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если при камеральной проверке налоговый орган выявит неудержанную сумму НДФЛ, нарушения в сроках перечисления налога, другие правонарушения, за которые вас могут оштрафовать, то по проверке составят акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при камеральной проверке налоговый орган выявит неудержанную сумму НДФЛ, нарушения в сроках перечисления налога, другие правонарушения, за которые вас могут оштрафовать, то по проверке составят акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Как СФР составляет акт камеральной и выездной проверки по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока составления акта само по себе не является основанием для отмены решения по итогам камеральной или выездной проверки по взносам на травматизм.
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока составления акта само по себе не является основанием для отмены решения по итогам камеральной или выездной проверки по взносам на травматизм.
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Организация несвоевременно представила декларацию. Налоговый орган по результатам камеральной проверки через 2,5 месяца со дня подачи декларации составил акт, в котором нет других нарушений, кроме ст. 119 НК РФ. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Организация несвоевременно представила декларацию. Налоговый орган по результатам камеральной проверки через 2,5 месяца со дня подачи декларации составил акт, в котором нет других нарушений, кроме ст. 119 НК РФ. Правомерно ли это?