Акт на списание естественной убыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт на списание естественной убыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель включило в состав расходов по налогу на прибыль расходы по списанию семян и удобрений. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете указанных расходов, поскольку общество не подтвердило их документально, не доказало реальность утилизации семян, использования удобрений, в том числе не раскрыло, каким образом заявленный объем семян и удобрений был утилизирован, где были внесены спорные объемы удобрений. Представленные налогоплательщиком акты использования ядохимикатов не соответствовали утвержденной форме по содержанию и форме. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что списание потерь от естественной убыли включается в состав расходов в пределах установленных норм, а сверхнормативные потери списываются на виновных лиц (если таковые установлены) либо на финансовый результат сельхозпредприятия. Налоговое законодательство не позволяет списывать в расходы ошибки общества по хранению, перевозке. При выявлении расхождений в фактических остатках сырья на складе и в учете налогоплательщик должен скорректировать налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель включило в состав расходов по налогу на прибыль расходы по списанию семян и удобрений. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете указанных расходов, поскольку общество не подтвердило их документально, не доказало реальность утилизации семян, использования удобрений, в том числе не раскрыло, каким образом заявленный объем семян и удобрений был утилизирован, где были внесены спорные объемы удобрений. Представленные налогоплательщиком акты использования ядохимикатов не соответствовали утвержденной форме по содержанию и форме. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что списание потерь от естественной убыли включается в состав расходов в пределах установленных норм, а сверхнормативные потери списываются на виновных лиц (если таковые установлены) либо на финансовый результат сельхозпредприятия. Налоговое законодательство не позволяет списывать в расходы ошибки общества по хранению, перевозке. При выявлении расхождений в фактических остатках сырья на складе и в учете налогоплательщик должен скорректировать налоговую базу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле: аспекты регулирования, организации и развития
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)Для примера, судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле может быть назначена по результатам инвентаризации, проведенной в хозяйствующем субъекте на основании приказа руководителя. В ходе инвентаризации могут быть обнаружены факты недостачи или хищения товаров организации, а также искажения бухгалтерской информации. В этом случае исследованию подвергаются приказы о проведении инвентаризации товаров, назначения состава комиссии, инвентаризационные описи, акты результатов инвентаризации, расчеты естественной убыли, акты на списание потерь от порчи товаров, дефектные ведомости, сличительные ведомости и т.д. Материалы инвентаризации, проведенной сотрудниками компании, могут быть признаны доброкачественными и положены в основу экспертного исследования товарных операций при наличии подписей всех членов комиссии, материально ответственных лиц, отметок о проверке цен, артикулов, таксировки и подсчета итогов описи. Изучение экспертом описи инвентаризации товаров дает возможность выявить несоответствия, которые по своему характеру могут быть либо восполнимы, либо невосполнимы материально ответственным лицом, которое судом будет признано виновным.
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)Для примера, судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле может быть назначена по результатам инвентаризации, проведенной в хозяйствующем субъекте на основании приказа руководителя. В ходе инвентаризации могут быть обнаружены факты недостачи или хищения товаров организации, а также искажения бухгалтерской информации. В этом случае исследованию подвергаются приказы о проведении инвентаризации товаров, назначения состава комиссии, инвентаризационные описи, акты результатов инвентаризации, расчеты естественной убыли, акты на списание потерь от порчи товаров, дефектные ведомости, сличительные ведомости и т.д. Материалы инвентаризации, проведенной сотрудниками компании, могут быть признаны доброкачественными и положены в основу экспертного исследования товарных операций при наличии подписей всех членов комиссии, материально ответственных лиц, отметок о проверке цен, артикулов, таксировки и подсчета итогов описи. Изучение экспертом описи инвентаризации товаров дает возможность выявить несоответствия, которые по своему характеру могут быть либо восполнимы, либо невосполнимы материально ответственным лицом, которое судом будет признано виновным.
Вопрос: Об НДС при реализации товара - антрацита, подверженного естественной убыли, вывозимого в таможенной процедуре экспорта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)В связи с принятой портами практикой списания естественной убыли антрацита, а именно списанием убыли не пропорционально с каждого вагона, а в объеме целого вагона, в соответствии с принципом "первый прибыл - первый убыл", так как заранее размер естественной убыли груза предвидеть невозможно, вагоны в судовых документах не указываются, но перечисляются в актах списания естественной убыли груза.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)В связи с принятой портами практикой списания естественной убыли антрацита, а именно списанием убыли не пропорционально с каждого вагона, а в объеме целого вагона, в соответствии с принципом "первый прибыл - первый убыл", так как заранее размер естественной убыли груза предвидеть невозможно, вагоны в судовых документах не указываются, но перечисляются в актах списания естественной убыли груза.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)33. В процессе хранения возникает естественная убыль. Естественной убылью считается допустимая величина безвозвратных потерь нефтепродуктов вследствие неизбежных физических процессов: испарения, налипания и др. Для выявления и списания естественной убыли используют инвентаризацию фактических остатков ГСМ в бензо- и топливохранилищах. Списание нефтепродуктов в пределах норм естественной убыли до установления факта недостачи запрещается. Результаты инвентаризации отражаются в акте, на его основании в пределах существующей фактической убыли. При этом следует иметь в виду, что нормы естественной убыли могут применяться лишь в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей", в соответствии с которым разработка и утверждение норм естественной убыли по нефтепродуктам возложены на Министерство энергетики Российской Федерации.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)33. В процессе хранения возникает естественная убыль. Естественной убылью считается допустимая величина безвозвратных потерь нефтепродуктов вследствие неизбежных физических процессов: испарения, налипания и др. Для выявления и списания естественной убыли используют инвентаризацию фактических остатков ГСМ в бензо- и топливохранилищах. Списание нефтепродуктов в пределах норм естественной убыли до установления факта недостачи запрещается. Результаты инвентаризации отражаются в акте, на его основании в пределах существующей фактической убыли. При этом следует иметь в виду, что нормы естественной убыли могут применяться лишь в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей", в соответствии с которым разработка и утверждение норм естественной убыли по нефтепродуктам возложены на Министерство энергетики Российской Федерации.
Приказ Минторга СССР от 27.02.1979 N 59
(ред. от 21.12.1987)
"Об утверждении норм естественной убыли свежих лимонов при хранении и продаже и Инструкции по их применению"списанные по актам вследствие порчи, снижения качества, завеса и повреждения тары.
(ред. от 21.12.1987)
"Об утверждении норм естественной убыли свежих лимонов при хранении и продаже и Инструкции по их применению"списанные по актам вследствие порчи, снижения качества, завеса и повреждения тары.