Амортизационная премия основных средств сданных в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия основных средств сданных в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Обратите внимание! Нужно учитывать, если арендодатель применяет амортизационную премию к приобретенным основным средствам для сдачи в аренду, это уменьшит их первоначальную стоимость на амортизационную премию. Но только в налоговом учете; в бухгалтерском учете - первоначальная стоимость останется прежней, а значит, суммы амортизационных отчислений будут разными. Это приведет к возникновению постоянных и временных разниц и необходимости применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02).
Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125)Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг>Вопрос: Вправе ли лизинговая компания единовременно учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, предназначенных для сдачи в аренду (лизинг)?
Приказ Главгосстройнадзора МО от 31.12.2019 N 202
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
(ред. от 17.07.2020)
"Об утверждении Положения об учетной политике Главного управления государственного строительного надзора Московской области"Датой получения доходов признается дата реализации, определяемая в соответствии со статьей 39 НК РФ. В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления, в соответствии со статьей 271 НК РФ. Расходы на реализацию определяются с учетом положений статьи 318 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Главного управления, согласно статье 250 НК РФ. Амортизация начисляется линейным способом, согласно статье 259 НК РФ. Главное управление не применяет амортизационную премию, нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, определяются с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками, согласно статье 258 НК РФ.
"Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ"
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)Налоговый орган посчитал неправомерным применение амортизационной премии в связи с тем, что принятое на учет основное средство в течение короткого промежутка времени было сдано в аренду, а затем продано.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)Налоговый орган посчитал неправомерным применение амортизационной премии в связи с тем, что принятое на учет основное средство в течение короткого промежутка времени было сдано в аренду, а затем продано.
Статья: АУ (БУ) сдает имущество в аренду. Как учесть неотделимые улучшения, произведенные арендатором?
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию - расходы на капвложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС.
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию - расходы на капвложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС.
Статья: Семинар "Отчетность за 2009 год. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС на 2010 год"
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Если у вас налог на прибыль маленький или у вас убыток, увеличивать расходы не надо, эту премию не надо применять. Но если налог на прибыль велик и вы хотите его уменьшить, то эту премию можно применять. Соответственно, вы можете это сделать по отдельным группам основных средств, и эти группы прямо закреплять в учетной политике. Но есть один отрицательный нюанс - если вы собрались применять амортизационную премию, имейте в виду, что, если основное средство будет реализовано в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно будет восстановить и поставить в доход. В расходы ее уже поставить будет нельзя. Но если вы передадите основное средство в качестве вклада в уставный капитала или сдадите в аренду, ничего делать не надо. Это только в случае продажи основного средства. С этой ситуацией вы можете столкнуться, поэтому я назову вам Письмо Минфина России от 21 мая 2009 г. N 03-03-06/1/336.
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Если у вас налог на прибыль маленький или у вас убыток, увеличивать расходы не надо, эту премию не надо применять. Но если налог на прибыль велик и вы хотите его уменьшить, то эту премию можно применять. Соответственно, вы можете это сделать по отдельным группам основных средств, и эти группы прямо закреплять в учетной политике. Но есть один отрицательный нюанс - если вы собрались применять амортизационную премию, имейте в виду, что, если основное средство будет реализовано в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно будет восстановить и поставить в доход. В расходы ее уже поставить будет нельзя. Но если вы передадите основное средство в качестве вклада в уставный капитала или сдадите в аренду, ничего делать не надо. Это только в случае продажи основного средства. С этой ситуацией вы можете столкнуться, поэтому я назову вам Письмо Минфина России от 21 мая 2009 г. N 03-03-06/1/336.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет. Позиция контролирующих ведомств высказана только в отношении лизингового имущества. Однако не исключено, что при проверке налоговые инспекции будут руководствоваться ею и при рассмотрении вопроса начисления амортизационной премии по основным средствам, купленным для сдачи в аренду. Это связано с тем, что на лизинговые отношения распространяются общие правила аренды (если законодательством не предусмотрено другого) (ст. 625 ГК РФ).
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет. Позиция контролирующих ведомств высказана только в отношении лизингового имущества. Однако не исключено, что при проверке налоговые инспекции будут руководствоваться ею и при рассмотрении вопроса начисления амортизационной премии по основным средствам, купленным для сдачи в аренду. Это связано с тем, что на лизинговые отношения распространяются общие правила аренды (если законодательством не предусмотрено другого) (ст. 625 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства, если по условиям договора арендатор выкупает это транспортное средство по окончании срока аренды, уплатив выкупную цену?..
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным четырем годам (48 месяцев) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 18 месяцев.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным четырем годам (48 месяцев) (третья амортизационная группа). Автомобиль до сдачи в аренду использовался арендодателем 18 месяцев.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление в 2011 г. амортизации по объекту основных средств, который подвергся переоценке (дооценке), произведенной по состоянию на начало 2011 г., если при вводе в эксплуатацию данного объекта организация воспользовалась правом на амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2011)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания составляет 5 280 000 руб.; срок полезного использования установлен равным 22 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе); амортизация начисляется с февраля 2010 г. линейным способом (методом). Здание используется для сдачи в аренду и учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности.
(Консультация эксперта, 2011)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания составляет 5 280 000 руб.; срок полезного использования установлен равным 22 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе); амортизация начисляется с февраля 2010 г. линейным способом (методом). Здание используется для сдачи в аренду и учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды торгового оборудования, предусматривающему его последующий выкуп арендатором, если выкупная цена уплачивается по окончании срока аренды оборудования?..
(Консультация эксперта, 2009)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным трем годам (36 месяцам), в целях налогового учета оборудование включено в четвертую амортизационную группу, как и в налоговом учете арендодателя. Торговое оборудование до сдачи в аренду использовалось арендодателем в течение 74 месяцев. Амортизация начисляется организацией линейным способом (методом).
(Консультация эксперта, 2009)Согласно учетной политике организация применяет амортизационную премию в размере 30% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств, включаемых в третью - седьмую амортизационные группы. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета установлен исходя из предполагаемого срока его эксплуатации равным трем годам (36 месяцам), в целях налогового учета оборудование включено в четвертую амортизационную группу, как и в налоговом учете арендодателя. Торговое оборудование до сдачи в аренду использовалось арендодателем в течение 74 месяцев. Амортизация начисляется организацией линейным способом (методом).
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Выкуп арендованного имущества у арендодателя
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Выкуп арендованного имущества у арендодателя
Статья: Неудачные улучшения
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 7)В связи с передачей имущества в уставный капитал ОАО действие договора аренды было прекращено, а имущество по акту возвращено арендодателю.
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 7)В связи с передачей имущества в уставный капитал ОАО действие договора аренды было прекращено, а имущество по акту возвращено арендодателю.