Амортизационная премия по неотделимым улучшениям арендованного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная премия по неотделимым улучшениям арендованного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФПорядок использования амортизационной премии нужно отразить в учетной политике >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поскольку никаких ограничений в отношении неотделимых улучшений арендованного имущества эта норма не предусматривает, амортизационную премию можно применять и к данному виду капитальных вложений.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Применение амортизационной премии
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Применение амортизационной премии
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)Определитесь, будете ли вы применять амортизационную премию к неотделимым улучшениям. Если да, то порядок и критерии применения амортизационной премии, а также ее размер необходимо закрепить в учетной политике (Письма Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/55106). В частности, рекомендуем закрепить, исходя из какой амортизационной группы определяется амортизационная премия по неотделимым улучшениям: исходя из амортизационной группы арендованного имущества или исходя из амортизационной группы, в которую входят сами неотделимые улучшения. По нашему мнению, группа, исходя из которой начисляется амортизационная премия, должна быть той же, что и группа для определения срока полезного использования в целях начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Определитесь, будете ли вы применять амортизационную премию к неотделимым улучшениям. Если да, то порядок и критерии применения амортизационной премии, а также ее размер необходимо закрепить в учетной политике (Письма Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/55106). В частности, рекомендуем закрепить, исходя из какой амортизационной группы определяется амортизационная премия по неотделимым улучшениям: исходя из амортизационной группы арендованного имущества или исходя из амортизационной группы, в которую входят сами неотделимые улучшения. По нашему мнению, группа, исходя из которой начисляется амортизационная премия, должна быть той же, что и группа для определения срока полезного использования в целях начисления амортизации.
Типовая ситуация: Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если для них нельзя установить свой СПИ, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость переданного в аренду имущества и списывается в расходы путем его амортизации. К таким неотделимым улучшениям можно отнести пристройку к зданию или работы по его реконструкции.
(Издательство "Главная книга", 2025)если для них нельзя установить свой СПИ, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость переданного в аренду имущества и списывается в расходы путем его амортизации. К таким неотделимым улучшениям можно отнести пристройку к зданию или работы по его реконструкции.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Существует точка зрения, что неотделимые улучшения арендованного имущества, произведенные арендатором (если такие расходы не возмещаются арендодателем), признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, где предусмотрены право на применение амортизационной премии и порядок ее применения.
(КонсультантПлюс, 2026)Существует точка зрения, что неотделимые улучшения арендованного имущества, произведенные арендатором (если такие расходы не возмещаются арендодателем), признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, где предусмотрены право на применение амортизационной премии и порядок ее применения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)<***> В рассматриваемой ситуации амортизационная премия, предусмотренная п. 9 ст. 258 НК РФ, в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется. При этом следует заметить, что вопрос о том, может ли арендатор применить амортизационную премию в отношении улучшений арендованного имущества, является спорным. Официальная позиция заключается в том, что амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется. Вместе с тем никаких ограничений в отношении неотделимых улучшений арендованного имущества п. 9 ст. 258 НК РФ не предусматривает, из чего можно сделать вывод, что амортизационную премию можно применять и к данному виду капитальных вложений. Подробно данный вопрос рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<***> В рассматриваемой ситуации амортизационная премия, предусмотренная п. 9 ст. 258 НК РФ, в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется. При этом следует заметить, что вопрос о том, может ли арендатор применить амортизационную премию в отношении улучшений арендованного имущества, является спорным. Официальная позиция заключается в том, что амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется. Вместе с тем никаких ограничений в отношении неотделимых улучшений арендованного имущества п. 9 ст. 258 НК РФ не предусматривает, из чего можно сделать вывод, что амортизационную премию можно применять и к данному виду капитальных вложений. Подробно данный вопрос рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Так, в Постановлении АС МО от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 по делу N А40-86219/13 судьи указали, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества в случае, когда такие расходы не возмещаются арендодателем, признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, предусматривающего право на применение амортизационной премии и порядок ее применения. То есть Налоговый кодекс не содержит запретов или ограничений в отношении применения арендатором амортизационной премии к капитальным вложениям в арендованное имущество (Определением ВС РФ от 09.09.2014 N 305-КГ14-1382 оставлено в силе).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Так, в Постановлении АС МО от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 по делу N А40-86219/13 судьи указали, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества в случае, когда такие расходы не возмещаются арендодателем, признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, предусматривающего право на применение амортизационной премии и порядок ее применения. То есть Налоговый кодекс не содержит запретов или ограничений в отношении применения арендатором амортизационной премии к капитальным вложениям в арендованное имущество (Определением ВС РФ от 09.09.2014 N 305-КГ14-1382 оставлено в силе).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли арендатор применить амортизационную премию к улучшениям арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (если такие расходы не возмещаются арендодателем), признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, где предусмотрено право на применение амортизационной премии и порядок ее применения.
Может ли арендатор применить амортизационную премию к улучшениям арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (если такие расходы не возмещаются арендодателем), признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, где предусмотрено право на применение амортизационной премии и порядок ее применения.
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 на этот счет даны следующие разъяснения. Для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов ОС. А поскольку арендатор не осуществляет соответствующих затрат, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество. Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты ОС установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 на этот счет даны следующие разъяснения. Для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов ОС. А поскольку арендатор не осуществляет соответствующих затрат, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество. Ведь произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты ОС установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Поскольку никаких ограничений в отношении неотделимых улучшений арендованного имущества п. 9 ст. 258 НК РФ не предусматривает, амортизационную премию можно применять и к данному виду капитальных вложений.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Поскольку никаких ограничений в отношении неотделимых улучшений арендованного имущества данная норма не предусматривает, амортизационную премию можно применять и к данному виду капитальных вложений.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Начислять амортизацию в налоговом учете надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества <22>. При этом амортизационную премию в налоговом учете применять нельзя <23>.