Амортизация нежилых помещений при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация нежилых помещений при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 28.12.2010 N ВАС-14871/10 по делу N А51-1888/2007
Дело о признании недействительными договоров купли-продажи, применении последствий недействительности сделок передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как суды сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.При таких обстоятельствах по данному делу, учитывая, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, фактически в спорный период бухгалтерский учет не вело, а данные бухгалтерской отчетности формировались экспертами, суды первой и кассационной инстанций сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.
Дело о признании недействительными договоров купли-продажи, применении последствий недействительности сделок передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как суды сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.При таких обстоятельствах по данному делу, учитывая, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, фактически в спорный период бухгалтерский учет не вело, а данные бухгалтерской отчетности формировались экспертами, суды первой и кассационной инстанций сделали необоснованный вывод о стоимости отчуждаемого имущества без учета амортизационных отчислений, что привело к признанию оспариваемых сделок крупными.
Определение ВАС РФ от 18.11.2010 N ВАС-15039/10 по делу N А60-62218/2009-С6
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе, земельного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что понесенные предпринимателем расходы по приобретению недвижимого имущества являются обоснованными, документально подтвержденными, а земельный налог до вынесения решения уплачен.Инспекция, доначисляя предпринимателю налог по упрощенной системе налогообложения за 2006 и 2007 годы, начисляя пени и штраф, сделала вывод о ничтожности сделок по покупке у муниципального унитарного предприятия "Велсовская геологоразведочная партия" нежилых помещений и склада ГСМ, в связи с чем исключила из состава его расходов за этот период суммы амортизации по приобретенному имуществу.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе, земельного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя заявление, исходил из того, что понесенные предпринимателем расходы по приобретению недвижимого имущества являются обоснованными, документально подтвержденными, а земельный налог до вынесения решения уплачен.Инспекция, доначисляя предпринимателю налог по упрощенной системе налогообложения за 2006 и 2007 годы, начисляя пени и штраф, сделала вывод о ничтожности сделок по покупке у муниципального унитарного предприятия "Велсовская геологоразведочная партия" нежилых помещений и склада ГСМ, в связи с чем исключила из состава его расходов за этот период суммы амортизации по приобретенному имуществу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)Пример пересчета базы по УСН при выбытии нежилого помещения вы найдете: 2020, N 15, с. 48.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)Пример пересчета базы по УСН при выбытии нежилого помещения вы найдете: 2020, N 15, с. 48.
Статья: ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 21)(если) до перехода на упрощенку - тогда ежеквартально по 2,5% от первоначальной стоимости (10% за год) в течение первых 10 лет применения УСНО <4>. Ведь, как правило, срок полезного использования капитальных нежилых помещений больше 15 лет (то есть они входят в 7 - 10-ю амортизационные группы <5>).
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 21)(если) до перехода на упрощенку - тогда ежеквартально по 2,5% от первоначальной стоимости (10% за год) в течение первых 10 лет применения УСНО <4>. Ведь, как правило, срок полезного использования капитальных нежилых помещений больше 15 лет (то есть они входят в 7 - 10-ю амортизационные группы <5>).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации неправомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"При проверке правомерности отнесения индивидуальными предпринимателями затрат по приобретению основных средств на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части расходов на приобретение в собственность нежилых (жилых) помещений и транспортных средств необходимо учитывать разъяснения МНС России от 24.10.2002 N 04-2-02/388-АК344, от 17.02.2003 N 04-3-01/75-Е849, от 06.07.2004 N 04-3-01/398, от 06.09.2004 N 22-2-14/1499 и от 27.10.2004 N 04-3-01/665.
"О направлении разъяснений по практическому применению норм статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения"При проверке правомерности отнесения индивидуальными предпринимателями затрат по приобретению основных средств на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в части расходов на приобретение в собственность нежилых (жилых) помещений и транспортных средств необходимо учитывать разъяснения МНС России от 24.10.2002 N 04-2-02/388-АК344, от 17.02.2003 N 04-3-01/75-Е849, от 06.07.2004 N 04-3-01/398, от 06.09.2004 N 22-2-14/1499 и от 27.10.2004 N 04-3-01/665.