Амортизация объект не используется
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация объект не используется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект к эксплуатации готов, но фактически не используется, то вы сможете учесть амортизацию в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, подбором сотрудников нужной квалификации и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Ведь, по мнению Минфина России, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2024)Если объект к эксплуатации готов, но фактически не используется, то вы сможете учесть амортизацию в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, подбором сотрудников нужной квалификации и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Ведь, по мнению Минфина России, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2024)Причем, если на время модернизации (реконструкции) вы исключаете объект из амортизируемого имущества и он не используется один год или несколько полных календарных лет, за эти годы НДС по объекту восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Причем, если на время модернизации (реконструкции) вы исключаете объект из амортизируемого имущества и он не используется один год или несколько полных календарных лет, за эти годы НДС по объекту восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 171.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.