Амортизация основных средств после консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств после консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов на ликвидацию ОС и амортизации объектов ОС при консервации (после завершения консервации) в целях налога на прибыль, а также об НДС при списании имущества.
(Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-03-06/1/106373)Вопрос: Об учете расходов на ликвидацию ОС и амортизации объектов ОС при консервации (после завершения консервации) в целях налога на прибыль, а также об НДС при списании имущества.
(Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-03-06/1/106373)Вопрос: Об учете расходов на ликвидацию ОС и амортизации объектов ОС при консервации (после завершения консервации) в целях налога на прибыль, а также об НДС при списании имущества.
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2024)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2024)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Отчисления в амортизационный фонд не производят только по основным средствам, переведенным в установленном порядке на консервацию. Амортизационные отчисления по основным средствам производятся или прекращаются с начала месяца, следующего за поступлением их в эксплуатацию или выбытием из эксплуатации.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Отчисления в амортизационный фонд не производят только по основным средствам, переведенным в установленном порядке на консервацию. Амортизационные отчисления по основным средствам производятся или прекращаются с начала месяца, следующего за поступлением их в эксплуатацию или выбытием из эксплуатации.
Приказ Росстата от 05.12.2023 N 622
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Кроме того, ФСБУ 6/2020 устанавливает необходимость проверять элементы амортизации и при необходимости пересматривать. По умолчанию это нужно делать один раз в год. В случае если ликвидационная стоимость, срок полезного использования или метод начисления амортизации были изменены в результате их регулярного пересмотра, то в форме N 11 следует указать фактические значения остаточной балансовой стоимости и начисленного за год износа (амортизации) после пересмотра.
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Кроме того, ФСБУ 6/2020 устанавливает необходимость проверять элементы амортизации и при необходимости пересматривать. По умолчанию это нужно делать один раз в год. В случае если ликвидационная стоимость, срок полезного использования или метод начисления амортизации были изменены в результате их регулярного пересмотра, то в форме N 11 следует указать фактические значения остаточной балансовой стоимости и начисленного за год износа (амортизации) после пересмотра.