Амортизация основных средств сданных в аренду безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств сданных в аренду безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Банку принадлежит здание, все помещения в котором он по договору аренды передал одной организации. Часть помещений банк передал на возмездной основе, а некоторые помещения сдаются в аренду безвозмездно. Вправе ли банк начислять амортизацию и учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций амортизационные начисления по зданию?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Банку принадлежит здание, все помещения в котором он по договору аренды передал одной организации. Часть помещений банк передал на возмездной основе, а некоторые помещения сдаются в аренду безвозмездно. Вправе ли банк начислять амортизацию и учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций амортизационные начисления по зданию?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же квартира не используется в деятельности, направленной на получение дохода, например предоставляется работникам для проживания бесплатно (по договору безвозмездного пользования), то начисление амортизации в налоговом учете, на наш взгляд, отстоять не получится даже в суде (п. 16.1 ст. 270 НК РФ <*>, Постановление Восьмого ААС от 16.04.2018 N 08АП-242/2018 по делу N А46-5834/2017).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства""3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства""3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
"Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник"
(Качкова О.Е., Кришталева Т.И., Овсийчук М.Ф.)
("КНОРУС", 2019)Переоценке подлежат все объекты основных средств независимо от того, где в данный момент они находятся: в запасе, на консервации, сданы в аренду, переданы в безвозмездное пользование. Также не имеет значения, в какой деятельности бюджетного учреждения используются основные средства. Важно соблюсти раздельный учет при переоценке стоимости данного имущества.
(Качкова О.Е., Кришталева Т.И., Овсийчук М.Ф.)
("КНОРУС", 2019)Переоценке подлежат все объекты основных средств независимо от того, где в данный момент они находятся: в запасе, на консервации, сданы в аренду, переданы в безвозмездное пользование. Также не имеет значения, в какой деятельности бюджетного учреждения используются основные средства. Важно соблюсти раздельный учет при переоценке стоимости данного имущества.
Статья: Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 4)Сумму, уплаченную по второму этапу, организация будет признавать в налоговом учете равными частями в течение года (с октября 2011 г. по сентябрь 2012 г.) - по 10 000 руб. ежемесячно. Если бы в договоре не была предусмотрена поэтапная сдача работ, то вся сумма по договору была бы учтена лишь в сентябре 2012 г.
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 4)Сумму, уплаченную по второму этапу, организация будет признавать в налоговом учете равными частями в течение года (с октября 2011 г. по сентябрь 2012 г.) - по 10 000 руб. ежемесячно. Если бы в договоре не была предусмотрена поэтапная сдача работ, то вся сумма по договору была бы учтена лишь в сентябре 2012 г.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем. Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем. Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды.
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)8.1. Учет амортизации при расчете налога на имущество
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)8.1. Учет амортизации при расчете налога на имущество
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)1.4.4. Учет амортизации по амортизируемым
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)1.4.4. Учет амортизации по амортизируемым
Вопрос: Организация имеет основное средство - здание, часть офисных помещений в котором она сдает в аренду за плату, а часть помещений передает в безвозмездное пользование. Правомерно ли начислять амортизацию в целях налога на прибыль по зданию, если заключается единый договор?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Соответственно, если в налоговом учете будет возможно разделить здание на самостоятельные объекты основных средств, то по тем частям здания (объектам учета), которые сдаются в безвозмездное пользование, амортизация начисляться и учитываться в расходах не будет. По остальным частям возможно продолжить начисление амортизации и учет сумм амортизации в расходах по налогу на прибыль. В противном случае амортизация по всему зданию не начисляется и в расходах не учитывается.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Соответственно, если в налоговом учете будет возможно разделить здание на самостоятельные объекты основных средств, то по тем частям здания (объектам учета), которые сдаются в безвозмездное пользование, амортизация начисляться и учитываться в расходах не будет. По остальным частям возможно продолжить начисление амортизации и учет сумм амортизации в расходах по налогу на прибыль. В противном случае амортизация по всему зданию не начисляется и в расходах не учитывается.
Статья: Арендные ловушки
(Лакша Ю.)
("Расчет", 2011, N 10)Если арендатор с согласия владельца произвел расходы на неотделимые улучшения взятых в безвозмездное пользование основных средств, он вправе начислять амортизацию на такие улучшения. При этом списывать стоимость можно и по собственности, взятой в аренду у физического лица.
(Лакша Ю.)
("Расчет", 2011, N 10)Если арендатор с согласия владельца произвел расходы на неотделимые улучшения взятых в безвозмездное пользование основных средств, он вправе начислять амортизацию на такие улучшения. При этом списывать стоимость можно и по собственности, взятой в аренду у физического лица.
Вопрос: Организация имеет несколько обособленных подразделений. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль имущества, относящегося к амортизируемому и сдаваемому в аренду?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.06.2010 N 16-15/064582@)Из состава амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль исключаются основные средства:
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.06.2010 N 16-15/064582@)Из состава амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль исключаются основные средства:
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Пунктом 49 Методических указаний N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Пунктом 49 Методических указаний N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора стоимость капитальных вложений (в виде неотделимых улучшений) в арендуемый объект основных средств (ОС), произведенных с согласия арендодателя, если стоимость неотделимых улучшений при возврате арендуемого ОС по окончании срока аренды (через семь месяцев) арендодателем не возмещается? Продление срока действия договора аренды организацией не планируется...
(Консультация эксперта, 2015)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного ОС, также не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного ОС, также не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.