Амортизация при переходе с енвд на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при переходе с енвд на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Положения главы 21 НК РФ, включая ст. ст. 171, 172 НК РФ, не предусматривают возможности предъявления к вычету сумм НДС, исчисленных с остаточной стоимости основных средств, которые перестали использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Положения п. 9 ст. 346.26 НК РФ предоставляют налогоплательщику право при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения заявить к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. В отношении основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД, действует особый порядок принятия к вычету "входного" НДС, а именно - они подлежат включению в первоначальную стоимость этих основных средств (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации в порядке, определенном главой 25 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Положения главы 21 НК РФ, включая ст. ст. 171, 172 НК РФ, не предусматривают возможности предъявления к вычету сумм НДС, исчисленных с остаточной стоимости основных средств, которые перестали использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Положения п. 9 ст. 346.26 НК РФ предоставляют налогоплательщику право при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения заявить к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. В отношении основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД, действует особый порядок принятия к вычету "входного" НДС, а именно - они подлежат включению в первоначальную стоимость этих основных средств (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации в порядке, определенном главой 25 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)- в НК РФ нет особого порядка расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества при переходе с ЕНВД на ОСН. Минфин предлагает определять ее так <26>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)- в НК РФ нет особого порядка расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества при переходе с ЕНВД на ОСН. Минфин предлагает определять ее так <26>:
Статья: Переход с "вмененки" на УСНО: учет доходов и расходов переходного периода
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Если ОС и НМА имелись в наличии до перехода на "вмененку" (например, с ОСНО), то рассчитанная по этой формуле стоимость не будет остаточной. Она окажется выше, ведь в расчете не учитывается амортизация, начисленная за период использования ОС и НМА до перехода на уплату ЕНВД. Налоговые инспекторы, скорее всего, будут против применения формулы в таком виде, поскольку она позволяет дважды учесть в составе расходов часть стоимости ОС (НМА). Поэтому если объекты приобретались (создавались, сооружались) до перехода на "вмененку", то остаточную стоимость (в целях учета в расходах в связи с переходом на УСНО) нужно определять как разницу между ценой их приобретения и суммой амортизации, начисленной по данным бухучета, за весь период эксплуатации (а не только за период использования при "вмененке").
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Если ОС и НМА имелись в наличии до перехода на "вмененку" (например, с ОСНО), то рассчитанная по этой формуле стоимость не будет остаточной. Она окажется выше, ведь в расчете не учитывается амортизация, начисленная за период использования ОС и НМА до перехода на уплату ЕНВД. Налоговые инспекторы, скорее всего, будут против применения формулы в таком виде, поскольку она позволяет дважды учесть в составе расходов часть стоимости ОС (НМА). Поэтому если объекты приобретались (создавались, сооружались) до перехода на "вмененку", то остаточную стоимость (в целях учета в расходах в связи с переходом на УСНО) нужно определять как разницу между ценой их приобретения и суммой амортизации, начисленной по данным бухучета, за весь период эксплуатации (а не только за период использования при "вмененке").
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.