Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается
Подборка наиболее важных документов по запросу Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заявило ходатайство о восстановлении пропущенного трехмесячного срока на обращение в суд для обжалования решения налогового органа. Апелляционная жалоба была направлена в вышестоящий налоговый орган по почте 15.01.2023 и получена УФНС 24.01.2023. С учетом того, что срок рассмотрения апелляционной жалобы был продлен на один месяц, предельным сроком для ее рассмотрения следует считать 25.03.2023. Учитывая требования законодательства об обязательном досудебном обжаловании актов налогового органа, суд указал, что срок для судебного обжалования надлежит исчислять со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ. С учетом трехдневного срока на направление решения вышестоящего налогового органа, а также положений п. 4 ст. 31 НК РФ срок на обращение в суд следует исчислять с апреля 2023 года. Фактически общество обратилось в суд 24.04.2024, то есть после истечения трехмесячного срока. При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество интересовалось судьбой поданной им апелляционной жалобы, направляло в налоговые органы заявления по вопросу принятия Управлением решения. Суд отметил, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) в установленные сроки не принято вышестоящим налоговым органом, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Общество, не получив в установленные сроки решение по апелляционной жалобе, не приняло никаких мер по соблюдению процессуальных сроков, установленных АПК РФ. Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, которые свидетельствовали бы об исключительных и непреодолимых обстоятельствах, не зависящих от воли общества и препятствующих своевременному обращению за судебной защитой, представлено не было. Неполучение решения вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе таким доказательством не является. Суд отказал в восстановлении срока на обжалование решения налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заявило ходатайство о восстановлении пропущенного трехмесячного срока на обращение в суд для обжалования решения налогового органа. Апелляционная жалоба была направлена в вышестоящий налоговый орган по почте 15.01.2023 и получена УФНС 24.01.2023. С учетом того, что срок рассмотрения апелляционной жалобы был продлен на один месяц, предельным сроком для ее рассмотрения следует считать 25.03.2023. Учитывая требования законодательства об обязательном досудебном обжаловании актов налогового органа, суд указал, что срок для судебного обжалования надлежит исчислять со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ. С учетом трехдневного срока на направление решения вышестоящего налогового органа, а также положений п. 4 ст. 31 НК РФ срок на обращение в суд следует исчислять с апреля 2023 года. Фактически общество обратилось в суд 24.04.2024, то есть после истечения трехмесячного срока. При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество интересовалось судьбой поданной им апелляционной жалобы, направляло в налоговые органы заявления по вопросу принятия Управлением решения. Суд отметил, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) в установленные сроки не принято вышестоящим налоговым органом, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Общество, не получив в установленные сроки решение по апелляционной жалобе, не приняло никаких мер по соблюдению процессуальных сроков, установленных АПК РФ. Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, которые свидетельствовали бы об исключительных и непреодолимых обстоятельствах, не зависящих от воли общества и препятствующих своевременному обращению за судебной защитой, представлено не было. Неполучение решения вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе таким доказательством не является. Суд отказал в восстановлении срока на обжалование решения налогового органа.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.07.2024 N 11а-8640/2024 (УИД 74RS0038-01-2023-004274-15)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения.
Обстоятельства: Решение об отказе в предоставлении налогового вычета по причине невозможности его повторного предоставления заявитель полагает незаконным, поскольку он не обращался с декларацией по налогу на доходы физических лиц за год.
Решение: Отказано.Вопреки доводу подателя апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не представлено принятое по результатам камеральной проверки решение о предоставлении налогового вычета, судом данные факты не проверены и не установлены, судебная коллегия отмечает, что отсутствие в мотивировочной части судебного акта отдельного описания каждого имеющегося в деле доказательства и довода само по себе не свидетельствует о том, что какое-либо из них не оценивалось судом, если итоговый вывод суда соответствует системной и непротиворечивой взаимосвязи всех имеющихся в деле доказательств. Кроме того, доводы заявителя, изложенные в жалобе, отклоняются как основанные на ошибочном толковании положений действующего законодательства применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения.
Обстоятельства: Решение об отказе в предоставлении налогового вычета по причине невозможности его повторного предоставления заявитель полагает незаконным, поскольку он не обращался с декларацией по налогу на доходы физических лиц за год.
Решение: Отказано.Вопреки доводу подателя апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не представлено принятое по результатам камеральной проверки решение о предоставлении налогового вычета, судом данные факты не проверены и не установлены, судебная коллегия отмечает, что отсутствие в мотивировочной части судебного акта отдельного описания каждого имеющегося в деле доказательства и довода само по себе не свидетельствует о том, что какое-либо из них не оценивалось судом, если итоговый вывод суда соответствует системной и непротиворечивой взаимосвязи всех имеющихся в деле доказательств. Кроме того, доводы заявителя, изложенные в жалобе, отклоняются как основанные на ошибочном толковании положений действующего законодательства применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Указанные решения на основании п. 9 ст. 101 НК РФ вступают в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа данное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Указанные решения на основании п. 9 ст. 101 НК РФ вступают в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа данное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении этих норм судам необходимо учитывать, что в случае, если вышестоящим налоговым органом в упомянутый срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении этих норм судам необходимо учитывать, что в случае, если вышестоящим налоговым органом в упомянутый срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Одним из важнейших методов налогового администрирования является контроль за выполнением налогоплательщиком требований налогового законодательства, который реализуется с помощью проведения налоговыми органами камеральных и выездных налоговых проверок. Именно последние могут доставить налогоплательщику определенные неприятности. По результатам каждой из них выносится то или иное решение, как правило, это доначисление, недоимки, пени или штрафы. Соответствующие суммы отражаются на Едином налоговом счете со дня вступления в силу этого решения. Если налогоплательщик успеет подать кассационную жалобу в течение месяца до вынесения решения по апелляционной жалобе, сумма денежных средств на ЕНС не изменится. Решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия (п. 5 ст. 289) АПК РФ [1]. В результате с того момента, когда решение вступает в силу, налогоплательщику следует отслеживать процесс списания средств с ЕНС.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Одним из важнейших методов налогового администрирования является контроль за выполнением налогоплательщиком требований налогового законодательства, который реализуется с помощью проведения налоговыми органами камеральных и выездных налоговых проверок. Именно последние могут доставить налогоплательщику определенные неприятности. По результатам каждой из них выносится то или иное решение, как правило, это доначисление, недоимки, пени или штрафы. Соответствующие суммы отражаются на Едином налоговом счете со дня вступления в силу этого решения. Если налогоплательщик успеет подать кассационную жалобу в течение месяца до вынесения решения по апелляционной жалобе, сумма денежных средств на ЕНС не изменится. Решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия (п. 5 ст. 289) АПК РФ [1]. В результате с того момента, когда решение вступает в силу, налогоплательщику следует отслеживать процесс списания средств с ЕНС.
Статья: Разъяснения ВС РФ о надлежащей процедуре рассмотрения дел в антимонопольных органах и их применение судами
(Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 2)При этом в п. 4 ст. 140 НК РФ до внесения изменений Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ содержалось положение о том, что документы, представленные вместе с жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется. Это положение исключало представление в ходе внутриведомственного обжалования тех документов, которые могли быть впоследствии представлены в суд.
(Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2022, N 2)При этом в п. 4 ст. 140 НК РФ до внесения изменений Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ содержалось положение о том, что документы, представленные вместе с жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется. Это положение исключало представление в ходе внутриведомственного обжалования тех документов, которые могли быть впоследствии представлены в суд.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемом случае доначисленные суммы по решению налогового органа, которое было вынесено в 2022 г., не были отражены в КРСБ в связи с принятием судом обеспечительных мер. При этом частично уплаченный налог по результатам проверки в 2022 г. должен был войти во "входящее" сальдо на 01.01.2023, так как при получении налоговым органом судебного акта о принятии обеспечительных мер информация по нему была отражена в КРСБ, т.е. доначисленные суммы по решению в автоматическом режиме были исключены до вступления в силу соответствующих решений из сумм подлежащих взысканию начислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемом случае доначисленные суммы по решению налогового органа, которое было вынесено в 2022 г., не были отражены в КРСБ в связи с принятием судом обеспечительных мер. При этом частично уплаченный налог по результатам проверки в 2022 г. должен был войти во "входящее" сальдо на 01.01.2023, так как при получении налоговым органом судебного акта о принятии обеспечительных мер информация по нему была отражена в КРСБ, т.е. доначисленные суммы по решению в автоматическом режиме были исключены до вступления в силу соответствующих решений из сумм подлежащих взысканию начислений.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Также в ст. 138 НК РФ закреплено два вида обращений в вышестоящий налоговый орган: 1) жалоба - обращение в связи с обжалованием вступивших в законную силу ненормативных актов, действий или бездействия налоговых органов; 2) апелляционная жалоба - обращение в вышестоящий налоговый орган в связи с обжалованием не вступившего в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с п. 7 ст. 38 НК РФ, начиная с 17 марта 2021 г., налогоплательщик вправе отозвать поданную им жалобу (апелляционную жалобу), однако в будущем он будет лишен права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Также в ст. 138 НК РФ закреплено два вида обращений в вышестоящий налоговый орган: 1) жалоба - обращение в связи с обжалованием вступивших в законную силу ненормативных актов, действий или бездействия налоговых органов; 2) апелляционная жалоба - обращение в вышестоящий налоговый орган в связи с обжалованием не вступившего в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с п. 7 ст. 38 НК РФ, начиная с 17 марта 2021 г., налогоплательщик вправе отозвать поданную им жалобу (апелляционную жалобу), однако в будущем он будет лишен права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа в случае изменения им юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа в случае изменения им юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если подтверждающие документы представлены вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что вычеты в этом случае не могут быть подтверждены. Это объясняется тем, что вышестоящий налоговый орган в рамках рассмотрения апелляционной жалобы проверяет законность и обоснованность этого решения с учетом обстоятельств, существовавших на момент вынесения решения и наличия документов, представленных для проведения налоговой проверки. В данном случае в инспекцию такие документы не представлялись, поэтому у нее не было возможности провести соответствующие виды контрольных налоговых мероприятий. Вышестоящий налоговый орган не осуществляет налоговую проверку, поскольку в рамках рассмотрения апелляционной жалобы у него отсутствуют полномочия по проведению проверки и соответствующих мероприятий налогового контроля.
Можно ли применить вычет по НДС, если подтверждающие документы представлены вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что вычеты в этом случае не могут быть подтверждены. Это объясняется тем, что вышестоящий налоговый орган в рамках рассмотрения апелляционной жалобы проверяет законность и обоснованность этого решения с учетом обстоятельств, существовавших на момент вынесения решения и наличия документов, представленных для проведения налоговой проверки. В данном случае в инспекцию такие документы не представлялись, поэтому у нее не было возможности провести соответствующие виды контрольных налоговых мероприятий. Вышестоящий налоговый орган не осуществляет налоговую проверку, поскольку в рамках рассмотрения апелляционной жалобы у него отсутствуют полномочия по проведению проверки и соответствующих мероприятий налогового контроля.
Статья: Как подготовить и подать жалобу в УФНС России?
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Существует два вида документов. Первый - это апелляционная жалоба. Она подается, если вы хотите оспорить решение налогового органа еще до его официального вступления в силу. Жалоба направляется через ту же инспекцию, которая составила акт. В течение трех рабочих дней налоговый орган отправит документы в УФНС России по региону. Главное, о чем нужно помнить - до вынесения решения вышестоящим органом обжалуемое решение не вступает в силу, соответствующий порядок предусмотрен ст. 139.1 НК РФ.
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Существует два вида документов. Первый - это апелляционная жалоба. Она подается, если вы хотите оспорить решение налогового органа еще до его официального вступления в силу. Жалоба направляется через ту же инспекцию, которая составила акт. В течение трех рабочих дней налоговый орган отправит документы в УФНС России по региону. Главное, о чем нужно помнить - до вынесения решения вышестоящим органом обжалуемое решение не вступает в силу, соответствующий порядок предусмотрен ст. 139.1 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Апелляционная жалоба на решение об отказе в возврате (зачете) налога, а также на бездействие инспекции подается в течение одного месяца с момента получения соответствующего решения или истечения нормативного срока на его принятие. Однако в случае пропуска данного срока налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган с "обычной" жалобой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Апелляционная жалоба на решение об отказе в возврате (зачете) налога, а также на бездействие инспекции подается в течение одного месяца с момента получения соответствующего решения или истечения нормативного срока на его принятие. Однако в случае пропуска данного срока налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган с "обычной" жалобой.
Вопрос: Об уплате недоимки и пеней, определенных решением по результатам налоговой проверки, при подаче апелляционной жалобы.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-02-08/30424)Вместе с тем пунктом 9 статьи 101 Кодекса безотносительно факта подачи апелляционной жалобы на решение установлено право лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, исполнить такое решение полностью или в части до вступления его в силу.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-02-08/30424)Вместе с тем пунктом 9 статьи 101 Кодекса безотносительно факта подачи апелляционной жалобы на решение установлено право лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, исполнить такое решение полностью или в части до вступления его в силу.