Апостиль на справке о резидентстве Германия
Подборка наиболее важных документов по запросу Апостиль на справке о резидентстве Германия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вместе с тем в перечень государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии документов, подтверждающих налоговое резидентство, без апостиля (без закрепления этого в международном договоре), Германия также не входит.
Статья: Сравнительный анализ налогообложения налогом на доходы физических лиц в России и Германии
(Жильцова Ю.В., Кузнецова В.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 5)Физические лица платят подоходный налог или со всего мирового дохода (неограниченная налоговая обязанность), или только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность). Резиденты уплачивают налог с мирового (общемирового) дохода, а нерезиденты только с дохода, полученного на территории ФРГ. Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет жилье или проживает на немецкой территории более шести месяцев (более 183 дней). В России статус резидента или нерезидента определяется только путем подсчета количества дней, проведенных в стране, а в Германии к приобретению статуса налогового резидента может также привести такое обстоятельство, как покупка жилья. Кроме того, в некоторых случаях физическое лицо, утратив статус резидента Германии, может сохранить обязательства по уплате подоходного налога.
(Жильцова Ю.В., Кузнецова В.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 5)Физические лица платят подоходный налог или со всего мирового дохода (неограниченная налоговая обязанность), или только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность). Резиденты уплачивают налог с мирового (общемирового) дохода, а нерезиденты только с дохода, полученного на территории ФРГ. Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет жилье или проживает на немецкой территории более шести месяцев (более 183 дней). В России статус резидента или нерезидента определяется только путем подсчета количества дней, проведенных в стране, а в Германии к приобретению статуса налогового резидента может также привести такое обстоятельство, как покупка жилья. Кроме того, в некоторых случаях физическое лицо, утратив статус резидента Германии, может сохранить обязательства по уплате подоходного налога.
Статья: Основные мировые тенденции развития налогового права в условиях глобализации экономики
(Абдрашитова А.Ф.)
("Закон", 2018, N 11)Так, в целях разрешения проблемы отложенного налогообложения, когда налогоплательщики концентрировали прибыль за рубежом в дочерних компаниях, не допуская ее возврата в страну резидентства в виде распределенных дивидендов, подлежавших налогообложению, в законодательство США в 1962 г. были внесены правила о контролируемых иностранных компаниях. В последующем аналогичные правила появились в других странах - Канаде, Германии, Великобритании и пр.
(Абдрашитова А.Ф.)
("Закон", 2018, N 11)Так, в целях разрешения проблемы отложенного налогообложения, когда налогоплательщики концентрировали прибыль за рубежом в дочерних компаниях, не допуская ее возврата в страну резидентства в виде распределенных дивидендов, подлежавших налогообложению, в законодательство США в 1962 г. были внесены правила о контролируемых иностранных компаниях. В последующем аналогичные правила появились в других странах - Канаде, Германии, Великобритании и пр.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В ситуации, когда жители стран Европейского союза, таких как Нидерланды, Франция и Германия, пользуются возможностями для мобильности, международные договоренности могут облегчить учет особенностей цифровой рабочей среды. Аналогичные вопросы актуальны и для России в контексте взаимодействия с Казахстаном и Арменией, которые являются участниками Евразийского экономического союза. В этом контексте страны могут ввести особые правила для определения длительности пребывания на своей территории, что влияет на статус налогового резидента [9, с. 45 - 62].
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В ситуации, когда жители стран Европейского союза, таких как Нидерланды, Франция и Германия, пользуются возможностями для мобильности, международные договоренности могут облегчить учет особенностей цифровой рабочей среды. Аналогичные вопросы актуальны и для России в контексте взаимодействия с Казахстаном и Арменией, которые являются участниками Евразийского экономического союза. В этом контексте страны могут ввести особые правила для определения длительности пребывания на своей территории, что влияет на статус налогового резидента [9, с. 45 - 62].
Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-08-05/1412)Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-08-05/1412)Вопрос: Об апостилировании сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
Вопрос: ...Обязана ли российская организация - налоговый агент удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу физлицу - резиденту Германии, представившему официальное подтверждение резидентства?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Обязана ли российская организация - налоговый агент удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу физическому лицу - гражданину Германии, представившему организации официальное подтверждение того, что он является резидентом этой страны?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Обязана ли российская организация - налоговый агент удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу физическому лицу - гражданину Германии, представившему организации официальное подтверждение того, что он является резидентом этой страны?
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог в Германии с физических лиц взимается независимо от гражданства, по принципу резидентства, как и в России. Лица, имеющие местожительство или обычное местопребывание внутри страны более 183 дней в году, несут полную налоговую ответственность. Обязанность уплаты налога распространяется на все их доходы, независимо от источника происхождения, если иное не предусмотрено специальными законами. Все остальные физические лица несут ограниченную налоговую ответственность и уплачивают налог только с доходов, полученных внутри страны. В налоговом праве Европейского союза используется термин "виртуальный резидент", который появился в результате рассмотрения дела г-на Шумакера. В этом деле был впервые применен подход "двух государств". Суть дела заключалась в следующем. Г-н Шумакер, получающий свой основной доход в Германии, проживал в Бельгии. В Германии он не мог воспользоваться налоговой льготой ввиду того, что не являлся налоговым резидентом этой страны, а в Бельгии он не мог воспользоваться налоговыми льготами по причине отсутствия достаточного дохода. Суд решил, что г-н Шумакер имеет те же права, что и налоговые резиденты Германии, поскольку получает свой доход на территории этой страны. Теперь при разрешении аналогичных споров применяется "принцип Шумакера": физическим лицам - нерезидентам не должны предоставляться налоговые льготы на основании личного или семейного статуса, применимые к резидентам, кроме случаев, когда налогооблагаемый доход является единственным налогооблагаемым доходом нерезидента <9>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог в Германии с физических лиц взимается независимо от гражданства, по принципу резидентства, как и в России. Лица, имеющие местожительство или обычное местопребывание внутри страны более 183 дней в году, несут полную налоговую ответственность. Обязанность уплаты налога распространяется на все их доходы, независимо от источника происхождения, если иное не предусмотрено специальными законами. Все остальные физические лица несут ограниченную налоговую ответственность и уплачивают налог только с доходов, полученных внутри страны. В налоговом праве Европейского союза используется термин "виртуальный резидент", который появился в результате рассмотрения дела г-на Шумакера. В этом деле был впервые применен подход "двух государств". Суть дела заключалась в следующем. Г-н Шумакер, получающий свой основной доход в Германии, проживал в Бельгии. В Германии он не мог воспользоваться налоговой льготой ввиду того, что не являлся налоговым резидентом этой страны, а в Бельгии он не мог воспользоваться налоговыми льготами по причине отсутствия достаточного дохода. Суд решил, что г-н Шумакер имеет те же права, что и налоговые резиденты Германии, поскольку получает свой доход на территории этой страны. Теперь при разрешении аналогичных споров применяется "принцип Шумакера": физическим лицам - нерезидентам не должны предоставляться налоговые льготы на основании личного или семейного статуса, применимые к резидентам, кроме случаев, когда налогооблагаемый доход является единственным налогооблагаемым доходом нерезидента <9>.
"Арбитражный налоговый практикум: обзор последних судебных решений"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Тогда как в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства (с переводом и апостилем), подтверждающие статус резидента Германии иностранной организации, от 27.10.2004 и от 24.02.2006. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и в 2005 г. являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Тогда как в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства (с переводом и апостилем), подтверждающие статус резидента Германии иностранной организации, от 27.10.2004 и от 24.02.2006. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и в 2005 г. являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
Статья: Изменения в правилах "тонкой капитализации"
(Зорина Р.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Так, в частности, значительную роль сыграло Решение Суда ЕС от 12.12.2002 N С-324/00 по делу Lankhorst-Hohorst GmbH v Finanzamt Steinfurt <3>. Немецкая компания, будучи убыточной, получила огромный заем от материнской компании - резидента Нидерландов, после чего три налоговых органа подали в суд ЕС иск о запрете на вычет этих процентов. Суд, однако, установил, что применяемые Германией правила "тонкой капитализации" являются дискриминационными, так как зависят от резидентства компании-кредитора, и обязал Германию либо отменить спорные нормы, либо распространить их на все компании. В результате ряд стран (в том числе Германия, Италия, Великобритания) внесли изменения в национальное законодательство, распространив правила "тонкой капитализации" и на займы от компанией-резидентов.
(Зорина Р.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Так, в частности, значительную роль сыграло Решение Суда ЕС от 12.12.2002 N С-324/00 по делу Lankhorst-Hohorst GmbH v Finanzamt Steinfurt <3>. Немецкая компания, будучи убыточной, получила огромный заем от материнской компании - резидента Нидерландов, после чего три налоговых органа подали в суд ЕС иск о запрете на вычет этих процентов. Суд, однако, установил, что применяемые Германией правила "тонкой капитализации" являются дискриминационными, так как зависят от резидентства компании-кредитора, и обязал Германию либо отменить спорные нормы, либо распространить их на все компании. В результате ряд стран (в том числе Германия, Италия, Великобритания) внесли изменения в национальное законодательство, распространив правила "тонкой капитализации" и на займы от компанией-резидентов.
"Новый статус взаимозависимых лиц и его налоговые последствия"
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Кроме того, следует учитывать, что понятие налогового резидентства, используемое в иностранном государстве, может отличаться от понятий, используемых в российском праве. Например, по законодательству США организация признается резидентом страны, где она зарегистрирована в качестве юридического лица. В Великобритании организация признается резидентом страны, где находятся ее органы управления. Некоторые страны используют оба вышеназванных принципа для установления статуса налогового резидента (например, Германия).
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Кроме того, следует учитывать, что понятие налогового резидентства, используемое в иностранном государстве, может отличаться от понятий, используемых в российском праве. Например, по законодательству США организация признается резидентом страны, где она зарегистрирована в качестве юридического лица. В Великобритании организация признается резидентом страны, где находятся ее органы управления. Некоторые страны используют оба вышеназванных принципа для установления статуса налогового резидента (например, Германия).
Статья: О налогообложении доходов иностранных юридических лиц
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 9)Однако в Постановлении от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 ФАС Поволжского округа признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства, подтверждающие, что иностранная организация имеет статус резидента Германии. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и ранее являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 9)Однако в Постановлении от 23.01.2007 по делу N А55-6714/06 ФАС Поволжского округа признал неправомерным доначисление налога по доходам, выплаченным иностранной организации в сентябре 2005 г., организации, представившей надлежащим образом оформленные свидетельства, подтверждающие, что иностранная организация имеет статус резидента Германии. По мнению суда, наличие указанных документов свидетельствует о том, что иностранная организация и ранее являлась резидентом Германии. Налоговое законодательство не предусматривает ежегодного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, а налоговым органом не представлены доказательства того, что указанная иностранная организация сменила местонахождение либо реквизиты банка.
Вопрос: Об отсутствии оснований для апостилирования сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) в Германии, в целях применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2008 N 03-08-05)Вопрос: Об отсутствии оснований для апостилирования сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) в Германии, в целях применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2008 N 03-08-05)Вопрос: Об отсутствии оснований для апостилирования сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) в Германии, в целях применения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".