Арифметическая ошибка в акте налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Арифметическая ошибка в акте налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела выездную налоговую проверку, по итогам которой пришла к выводу о фиктивности некоторых сделок налогоплательщика. Налогоплательщик подал уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за период, в отношении которого проводилась проверка, а также за следующий за этим периодом год. В уточненных налоговых декларациях общество отразило работы, сделки на выполнение которых были признаны фиктивными, как выполненные собственными силами. Налоговый орган принял данные декларации, однако не отразил новые данные в карточке расчета с бюджетом. Полагая бездействие инспекции неправомерным, налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия, выразившегося в отказе от составления в установленный законом срок акта камеральной налоговой проверки по итогам проверки уточненной налоговой декларации. Суд отказал в удовлетворении требования. Суд указал, что ранее инспекция определила действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика, данные расходы уже были учтены, отраженные в декларациях затраты уменьшают налоговую базу повторно. Также суд отметил, что подача уточненных налоговых деклараций в отсутствие выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы направлена на пересмотр результатов выездной налоговой проверки, соответственно, у налогового органа отсутствовали основания для составления акта по результатам камеральной проверки и для внесения новых данных в карточку расчетов с бюджетом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела выездную налоговую проверку, по итогам которой пришла к выводу о фиктивности некоторых сделок налогоплательщика. Налогоплательщик подал уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за период, в отношении которого проводилась проверка, а также за следующий за этим периодом год. В уточненных налоговых декларациях общество отразило работы, сделки на выполнение которых были признаны фиктивными, как выполненные собственными силами. Налоговый орган принял данные декларации, однако не отразил новые данные в карточке расчета с бюджетом. Полагая бездействие инспекции неправомерным, налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия, выразившегося в отказе от составления в установленный законом срок акта камеральной налоговой проверки по итогам проверки уточненной налоговой декларации. Суд отказал в удовлетворении требования. Суд указал, что ранее инспекция определила действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика, данные расходы уже были учтены, отраженные в декларациях затраты уменьшают налоговую базу повторно. Также суд отметил, что подача уточненных налоговых деклараций в отсутствие выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы направлена на пересмотр результатов выездной налоговой проверки, соответственно, у налогового органа отсутствовали основания для составления акта по результатам камеральной проверки и для внесения новых данных в карточку расчетов с бюджетом.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, отметил, что ИФНС указано расхождение суммы фактически уплаченного налога и налога, подлежащего уплате в бюджет, однако сумма недоимки фактически нечем не подтверждена и не обоснована. Ни из текста акта камеральной налоговой проверки, ни из текста решения невозможно установить, каким образом и на каком основании налоговый орган пришел к этому размеру недоимки налога. Кроме того, налоговым органом допущена очевидная арифметическая ошибка: сумма задекларированной налогоплательщиком переплаты по налогу отнесена к сумме недоимки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, отметил, что ИФНС указано расхождение суммы фактически уплаченного налога и налога, подлежащего уплате в бюджет, однако сумма недоимки фактически нечем не подтверждена и не обоснована. Ни из текста акта камеральной налоговой проверки, ни из текста решения невозможно установить, каким образом и на каком основании налоговый орган пришел к этому размеру недоимки налога. Кроме того, налоговым органом допущена очевидная арифметическая ошибка: сумма задекларированной налогоплательщиком переплаты по налогу отнесена к сумме недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вправе ли инспекция отозвать акт выездной проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Кассационный суд отметил, что суды не учли следующее. Действующее налоговое законодательство не содержит запрета на устранение возникших технических ошибок (опечаток). Исходя из положений письма ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@, внесение налоговым органом изменений в решения, а также полная их отмена признаются допустимыми, если это влечет улучшение положения налогоплательщика. Данная правовая позиция применима и в ситуации, когда существует необходимость исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, допущенных в акте налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Кассационный суд отметил, что суды не учли следующее. Действующее налоговое законодательство не содержит запрета на устранение возникших технических ошибок (опечаток). Исходя из положений письма ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@, внесение налоговым органом изменений в решения, а также полная их отмена признаются допустимыми, если это влечет улучшение положения налогоплательщика. Данная правовая позиция применима и в ситуации, когда существует необходимость исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, допущенных в акте налоговой проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВместе с тем ФНС России указывает, что в решение по проверке могут вноситься изменения или оно может быть полностью отменено, если это улучшает положение налогоплательщика. Это справедливо и для случаев, когда в акте налоговой проверки нужно исправить описки, опечатки и арифметические ошибки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@
"Об исправлении налоговыми органами опечаток и арифметических ошибок в решениях по результатам налоговых проверок"Если идентичная ошибка содержится в акте налоговой проверки либо дополнении к акту налоговой проверки, внесение изменений при исправлении ошибок в эти документы не требуется.
"Об исправлении налоговыми органами опечаток и арифметических ошибок в решениях по результатам налоговых проверок"Если идентичная ошибка содержится в акте налоговой проверки либо дополнении к акту налоговой проверки, внесение изменений при исправлении ошибок в эти документы не требуется.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Нормативно-правовой акт: Налоговый кодекс Российской Федерации
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Нормативно-правовой акт: Налоговый кодекс Российской Федерации