Аутсорсинг при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутсорсинг при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Многие компании используют в своей работе партнеров, применяющих УСН, например заключая с ними договоры аутсорсинга или выполнения работ/оказания услуг. Насколько законны эти схемы? Можно ли иметь с сотрудниками вместо трудовых гражданско-правовые отношения? Давайте разберемся.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Многие компании используют в своей работе партнеров, применяющих УСН, например заключая с ними договоры аутсорсинга или выполнения работ/оказания услуг. Насколько законны эти схемы? Можно ли иметь с сотрудниками вместо трудовых гражданско-правовые отношения? Давайте разберемся.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, анализируя собранные налоговым органом доказательства (постановление от 14.06.2013 по делу N А49-4936/2012), установил, что проверяемым налогоплательщиком выведены из штата сотрудники, обеспечивающие обслуживание подвижных составов (контролеры, водители, уборщики), и переведены в штат организаций, применяющих УСН с последующим заключением с указанными организациями договоров аутсорсинга.
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
"Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: Монография"
(Власенко Л.В.)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Норма", "Инфра-М", 2011)Данные обстоятельства в совокупности позволили инспекции сделать правомерный вывод о том, что увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям Ш. и С. с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой выгоды.
(Власенко Л.В.)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Норма", "Инфра-М", 2011)Данные обстоятельства в совокупности позволили инспекции сделать правомерный вывод о том, что увольнение части персонала из общества переводом к индивидуальным предпринимателям Ш. и С. с последующим привлечением этого же персонала для работы в обществе по договорам аутсорсинга было направлено на создание условий для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: ...Налогоплательщик, применяющий УСН, заключил договор аутсорсинга. Налоговый орган установил, что налогоплательщик неправомерно применял УСН, поскольку среднесписочная численность работающих с учетом работников, предоставленных по договору, превышала 100 человек. Налогоплательщик считает, что при определении средней численности работников не учитываются трудящиеся на основании договора. Правомерна ли позиция налогоплательщика?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Налогоплательщиком, применяющим УСН, был заключен договор аутсорсинга (на оказание услуг по предоставлению персонала) с индивидуальным предпринимателем. Согласно договору предприниматель обязуется предоставить налогоплательщику персонал для выполнения работ на мясокомбинате. При этом договор не содержит каких-либо условий относительно размера и порядка выплаты вознаграждения за труд персоналу, предоставленного по договору, а также условий, заключенных с конкретными физическими лицами, предоставленных по договору. Между налогоплательщиком и рабочими индивидуального предпринимателя трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера не заключались. Какие-либо расчеты с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с налогоплательщиком и являющимися работниками индивидуального предпринимателя, налогоплательщик не производил и суммы вознаграждений указанным физическим лицам не выплачивал. Налоговым органом в ходе проведения налоговой проверки было установлено, что налогоплательщик неправомерно применял УСН, поскольку среднесписочная численность работающих с учетом работников, предоставленных по указанному договору, превышала 100 человек. Налоговый орган посчитал, что применение УСН в спорный период налогоплательщиком неправомерно. Налогоплательщик с данным решением не согласен. Он считает, что при определении средней численности работников в целях применения УСН не учитываются работники, которые трудятся на основании договора аутсорсинга. Правомерна ли в данном случае позиция налогоплательщика?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Налогоплательщиком, применяющим УСН, был заключен договор аутсорсинга (на оказание услуг по предоставлению персонала) с индивидуальным предпринимателем. Согласно договору предприниматель обязуется предоставить налогоплательщику персонал для выполнения работ на мясокомбинате. При этом договор не содержит каких-либо условий относительно размера и порядка выплаты вознаграждения за труд персоналу, предоставленного по договору, а также условий, заключенных с конкретными физическими лицами, предоставленных по договору. Между налогоплательщиком и рабочими индивидуального предпринимателя трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера не заключались. Какие-либо расчеты с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с налогоплательщиком и являющимися работниками индивидуального предпринимателя, налогоплательщик не производил и суммы вознаграждений указанным физическим лицам не выплачивал. Налоговым органом в ходе проведения налоговой проверки было установлено, что налогоплательщик неправомерно применял УСН, поскольку среднесписочная численность работающих с учетом работников, предоставленных по указанному договору, превышала 100 человек. Налоговый орган посчитал, что применение УСН в спорный период налогоплательщиком неправомерно. Налогоплательщик с данным решением не согласен. Он считает, что при определении средней численности работников в целях применения УСН не учитываются работники, которые трудятся на основании договора аутсорсинга. Правомерна ли в данном случае позиция налогоплательщика?
"Настольная книга по ведению бизнеса"
(Манцурова А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Среднесписочная численность работников индивидуального предпринимателя на УСНО не должна превышать 100 человек. Если Петров С.И. примет на работу все 20 человек, то он не сможет применять упрощенку, поскольку численность персонала составит 110 человек. Поэтому в данном случае 10 человек он может привлечь, заключив договор аутсорсинга. Условия для применения упрощенной системы налогообложения не нарушатся, и менять налоговый режим индивидуальному предпринимателю не придется.
(Манцурова А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Среднесписочная численность работников индивидуального предпринимателя на УСНО не должна превышать 100 человек. Если Петров С.И. примет на работу все 20 человек, то он не сможет применять упрощенку, поскольку численность персонала составит 110 человек. Поэтому в данном случае 10 человек он может привлечь, заключив договор аутсорсинга. Условия для применения упрощенной системы налогообложения не нарушатся, и менять налоговый режим индивидуальному предпринимателю не придется.
Статья: Возможности применения индивидуальными предпринимателями автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 6)В последнее время одним из важнейших направлений налоговой политики государства является поддержка малого и среднего предпринимательства [3, 4, 6, 10], прежде всего развитие специальных налоговых режимов. Следует отметить, что существенная часть малого бизнеса представлена индивидуальными предпринимателями, которых по состоянию на 1 мая насчитывается более 3,6 млн человек [7], большинство из которых применяют специальные налоговые режимы. На текущий момент в России действуют следующие специальные налоговые режимы, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход. При этом развитие данных режимов идет в сторону создания режимов, которые не только дают возможность предпринимателю снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, но и минимизировать ведение налогового учета - так, действующая с 2013 г. патентная система налогообложения основана на принципах вмененного дохода и не предусматривает подачи налоговой декларации [1], введенный в 2019 г. налог на профессиональный доход обязывает налоговые органы исчислять налог и извещать налогоплательщика о его сумме. Вместе с тем данные режимы подходят не всем предпринимателям, так, патентная система налогообложения возможна для применения в отдельных видах деятельности, а налог на профессиональный доход не дает возможности нанять сотрудников по трудовым договорам. При этом в случае привлечения физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам индивидуальным предпринимателям необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы, а также подавать соответствующую отчетность, что для людей, незнакомых с тонкостями учета, достаточно трудно, поэтому индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать для этих целей бухгалтера либо передавать данную деятельность на аутсорсинг, что увеличивает их постоянные расходы. Государство, идя по пути упрощения учета, ввело новый специальный режим - в феврале 2022 г. принят Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в форме эксперимента, который продлится до 31 декабря 2027 г. Первоначально он распространяется на территорию 4 регионов (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан).
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 6)В последнее время одним из важнейших направлений налоговой политики государства является поддержка малого и среднего предпринимательства [3, 4, 6, 10], прежде всего развитие специальных налоговых режимов. Следует отметить, что существенная часть малого бизнеса представлена индивидуальными предпринимателями, которых по состоянию на 1 мая насчитывается более 3,6 млн человек [7], большинство из которых применяют специальные налоговые режимы. На текущий момент в России действуют следующие специальные налоговые режимы, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход. При этом развитие данных режимов идет в сторону создания режимов, которые не только дают возможность предпринимателю снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, но и минимизировать ведение налогового учета - так, действующая с 2013 г. патентная система налогообложения основана на принципах вмененного дохода и не предусматривает подачи налоговой декларации [1], введенный в 2019 г. налог на профессиональный доход обязывает налоговые органы исчислять налог и извещать налогоплательщика о его сумме. Вместе с тем данные режимы подходят не всем предпринимателям, так, патентная система налогообложения возможна для применения в отдельных видах деятельности, а налог на профессиональный доход не дает возможности нанять сотрудников по трудовым договорам. При этом в случае привлечения физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам индивидуальным предпринимателям необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы, а также подавать соответствующую отчетность, что для людей, незнакомых с тонкостями учета, достаточно трудно, поэтому индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать для этих целей бухгалтера либо передавать данную деятельность на аутсорсинг, что увеличивает их постоянные расходы. Государство, идя по пути упрощения учета, ввело новый специальный режим - в феврале 2022 г. принят Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в форме эксперимента, который продлится до 31 декабря 2027 г. Первоначально он распространяется на территорию 4 регионов (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан).
Статья: Как сэкономить на выплатах работникам
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2008, N 8)Налоговую нагрузку на фонд оплаты труда снижают за счет применения аутсорсинга, аутстаффинга и упрощенной системы налогообложения.
(Косульникова М.Л.)
("Зарплата", 2008, N 8)Налоговую нагрузку на фонд оплаты труда снижают за счет применения аутсорсинга, аутстаффинга и упрощенной системы налогообложения.
Статья: Правовая природа договора аутсорсинга в аспекте разрешения социально-экономических проблем
(Ковалевский А.М.)
("Социальное и пенсионное право", 2017, N 4; 2018, NN 1, 2)Некоторые конкретные примеры предпосылок, стимулирующих использование аутсорсинга, и юридические конструкции, опосредующие подобный аутсорсинг. В качестве еще одного примера аутсорсинга можно привести переложение российскими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, на специализированные организации - путем заключения договора аутсорсинга - функции по ведению бухгалтерского учета. При этом необходимо отметить, что предпосылкой для использования аутсорсинга этими организациями стало изменение законодательства о бухгалтерском учете. А.Е. Иванов и Е.В. Лушпина указывают, что в 2013 г. российский рынок аутсорсинга бухгалтерских услуг вырос вследствие вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) <22>. В соответствии с ранее действовавшим ("старым") Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" у организаций малого и среднего бизнеса, которые применяют упрощенную систему налогообложения, существовала возможность обойтись без ведения бухгалтерского учета в полном объеме.
(Ковалевский А.М.)
("Социальное и пенсионное право", 2017, N 4; 2018, NN 1, 2)Некоторые конкретные примеры предпосылок, стимулирующих использование аутсорсинга, и юридические конструкции, опосредующие подобный аутсорсинг. В качестве еще одного примера аутсорсинга можно привести переложение российскими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, на специализированные организации - путем заключения договора аутсорсинга - функции по ведению бухгалтерского учета. При этом необходимо отметить, что предпосылкой для использования аутсорсинга этими организациями стало изменение законодательства о бухгалтерском учете. А.Е. Иванов и Е.В. Лушпина указывают, что в 2013 г. российский рынок аутсорсинга бухгалтерских услуг вырос вследствие вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) <22>. В соответствии с ранее действовавшим ("старым") Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" у организаций малого и среднего бизнеса, которые применяют упрощенную систему налогообложения, существовала возможность обойтись без ведения бухгалтерского учета в полном объеме.
Статья: Персонал в лизинг и уплата ЕСН
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Так, в Постановлении ФАС ЗСО от 17.10.2007 N Ф04-4584/2007(39332-А27-25) суд установил следующее. Заказчик (плательщик ЕСН) заключил с соответствующими организациями (аутсорсерами, находящимися на УСНО) договоры (аутсорсинга) по предоставлению персонала, согласно которым предоставлялись людские ресурсы для выполнения строительно-монтажных работ по лицензии заказчика. Каких-либо расчетов с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с заказчиком и являющимися работниками организаций-аутсорсеров, налогоплательщик не производил и сумм вознаграждений им не выплачивал. Фактически начисление и выплату заработной платы работникам данных организаций в проверяемом периоде осуществляли организации-работодатели.
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Так, в Постановлении ФАС ЗСО от 17.10.2007 N Ф04-4584/2007(39332-А27-25) суд установил следующее. Заказчик (плательщик ЕСН) заключил с соответствующими организациями (аутсорсерами, находящимися на УСНО) договоры (аутсорсинга) по предоставлению персонала, согласно которым предоставлялись людские ресурсы для выполнения строительно-монтажных работ по лицензии заказчика. Каких-либо расчетов с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с заказчиком и являющимися работниками организаций-аутсорсеров, налогоплательщик не производил и сумм вознаграждений им не выплачивал. Фактически начисление и выплату заработной платы работникам данных организаций в проверяемом периоде осуществляли организации-работодатели.