Авансы вычет за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы вычет за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика переносить вычеты на будущее и заявлять их в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия покупок на учет. Суммы "авансового" НДС не подпадают под действие названной нормы, право заявлять такие вычеты в течение трех лет гл. 21 НК РФ не установлено. В связи с этим вычет "авансового" налога следует заявлять в квартале, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (были выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, то есть имеются правильно оформленный "авансовый" счет-фактура продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса и платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика переносить вычеты на будущее и заявлять их в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия покупок на учет. Суммы "авансового" НДС не подпадают под действие названной нормы, право заявлять такие вычеты в течение трех лет гл. 21 НК РФ не установлено. В связи с этим вычет "авансового" налога следует заявлять в квартале, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (были выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, то есть имеются правильно оформленный "авансовый" счет-фактура продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса и платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты).