Автоприцепы облагаются транспортным налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоприцепы облагаются транспортным налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 16.03.2010 N ВАС-2570/10
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным налогового уведомления об уплате транспортного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, установив, что спорный автотранспорт не относится ни к скотовозам, ни к тракторам, ни к комбайнам, суды пришли к обоснованному выводу о том, что транспорт не подлежит освобождению об уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.Не согласившись с указанным уведомлением, предприниматель обжаловал его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что автомобиль УРАЛ, сцепленный с прицепом, является по общему смыслу скотовозом для перевозки пчелиных ульев, а экскаватор с обратной лопатой - трактором. Названные автотранспортные средства принадлежат предпринимателю на праве собственности и используются в сельскохозяйственной деятельности. Следовательно, по мнению предпринимателя, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) они не являются объектом обложения транспортным налогом.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным налогового уведомления об уплате транспортного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, установив, что спорный автотранспорт не относится ни к скотовозам, ни к тракторам, ни к комбайнам, суды пришли к обоснованному выводу о том, что транспорт не подлежит освобождению об уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.Не согласившись с указанным уведомлением, предприниматель обжаловал его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что автомобиль УРАЛ, сцепленный с прицепом, является по общему смыслу скотовозом для перевозки пчелиных ульев, а экскаватор с обратной лопатой - трактором. Названные автотранспортные средства принадлежат предпринимателю на праве собственности и используются в сельскохозяйственной деятельности. Следовательно, по мнению предпринимателя, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) они не являются объектом обложения транспортным налогом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03).
Статья: Транспортный налог - как платить
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Статья: Консервация: особенности учета
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 27)Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) Министерства внутренних дел Российской Федерации.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 27)Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) Министерства внутренних дел Российской Федерации.
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
"Транспортный налог по регионам России"
(Кизякина О.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Статус-Кво 97", 2004)В то же время есть такие транспортные средства, которые подлежат государственной регистрации в органах ГИБДД, но не являются объектами налогообложения по транспортному налогу. К примеру, автомобильные прицепы регистрируются в ГИБДД как отдельные транспортные средства, но в то же время они не облагаются транспортным налогом, поскольку не являются самоходными машинами.
(Кизякина О.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Статус-Кво 97", 2004)В то же время есть такие транспортные средства, которые подлежат государственной регистрации в органах ГИБДД, но не являются объектами налогообложения по транспортному налогу. К примеру, автомобильные прицепы регистрируются в ГИБДД как отдельные транспортные средства, но в то же время они не облагаются транспортным налогом, поскольку не являются самоходными машинами.
Вопрос: ...Организация приобрела в лизинг прицепной растворосмеситель. Нужно ли уплачивать транспортный налог?
(Консультация эксперта, 2018)Исходя из формулировок ст. 358 НК РФ прицепной растворосмеситель не относится к объектам обложения транспортным налогом.
(Консультация эксперта, 2018)Исходя из формулировок ст. 358 НК РФ прицепной растворосмеситель не относится к объектам обложения транспортным налогом.
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нередко возникает вопрос: почему в состав объектов обложения транспортным налогом не включен железнодорожный транспорт? Как отмечено в Письме Минфина России от 30.11.2010 N 03-05-06-04/437, железнодорожный транспорт (в отличие от автомобильного, водного или воздушного) не подлежит государственной регистрации (Федеральный закон от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации").
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нередко возникает вопрос: почему в состав объектов обложения транспортным налогом не включен железнодорожный транспорт? Как отмечено в Письме Минфина России от 30.11.2010 N 03-05-06-04/437, железнодорожный транспорт (в отличие от автомобильного, водного или воздушного) не подлежит государственной регистрации (Федеральный закон от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации").
Вопрос: Правомерно ли по транспортному средству марки "КамАЗ-53313", на базе которого установлено подъемное оборудование автокрана и которое согласно выданному на него ПТС относится к категории "C", применять ставку транспортного налога, предусмотренную для транспортных средств, относящихся к категории "другие самоходные транспортные средства", если по строке 3 ПТС тип этого транспортного средства определен как "специальное автокрановое"?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Учитывая совокупность вышеизложенных положений, а также то обстоятельство, что в соответствии с ГОСТ Р 51709-2001 "Автотранспортные средства. Требования безопасности к техническому состоянию и методы проверки" специальное оборудование, устанавливаемое на специальных автомобильных транспортных средствах, рассматривают как эквивалент груза, обложение транспортного средства марки "КамАЗ-53313", на базе которого установлено подъемное оборудование автокрана, транспортным налогом правомерно осуществлять по ставке, применяемой в отношении грузовых автомобилей.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Учитывая совокупность вышеизложенных положений, а также то обстоятельство, что в соответствии с ГОСТ Р 51709-2001 "Автотранспортные средства. Требования безопасности к техническому состоянию и методы проверки" специальное оборудование, устанавливаемое на специальных автомобильных транспортных средствах, рассматривают как эквивалент груза, обложение транспортного средства марки "КамАЗ-53313", на базе которого установлено подъемное оборудование автокрана, транспортным налогом правомерно осуществлять по ставке, применяемой в отношении грузовых автомобилей.
Вопрос: ...ЗАО просит разъяснить, облагаются ли налогом на приобретение автотранспортных средств и налогом с владельцев автотранспортных средств приобретенные нами катера разъездные пассажироемкостью 11 чел., разряд плавания - Р, мощностью ЗДБС, 1, 150 л.с.; лодка моторная "Мастер - 600"?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 3)В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) и Инструкцией Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с последующими изменениями и дополнениями) налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают юридические лица и предприниматели, приобретающие грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили, легковые автомобили, а также прицепы и полуприцепы путем купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.
("Московский налоговый курьер", 2000, N 3)В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) и Инструкцией Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с последующими изменениями и дополнениями) налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают юридические лица и предприниматели, приобретающие грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили, легковые автомобили, а также прицепы и полуприцепы путем купли - продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.
Вопрос: Облагаются ли прицепы для легковых автомобилей транспортным налогом?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Налог на авто, самолеты и спецтехнику
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Примечание. Прицеп-насос к автопогрузчику не относится к транспортным средствам в целях налогообложения (Постановление ФАС МО от 19.11.2009 N КА-А40/10309-09). В то же время пожарная автоцистерна, имеющая специальные световые и звуковые сигналы, считается объектом обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 28.09.2009 N 03-05-05-04/12).
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Примечание. Прицеп-насос к автопогрузчику не относится к транспортным средствам в целях налогообложения (Постановление ФАС МО от 19.11.2009 N КА-А40/10309-09). В то же время пожарная автоцистерна, имеющая специальные световые и звуковые сигналы, считается объектом обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 28.09.2009 N 03-05-05-04/12).
Вопрос: ...Организация сдает автотранспортные средства в аренду предприятию, имеющему филиалы в других городах РФ. Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается по месту регистрации организации - в дорожный фонд г. Москвы. Уплачивается ли налог в другие территориальные дорожные фонды при постановке автотранспортных средств на временный учет в ГИБДД?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 6)Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомоторных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".
("Московский налоговый курьер", 2000, N 6)Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомоторных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".