Банковская гарантия для отсрочки платежей по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия для отсрочки платежей по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
Статья: От электронной таможни к таможне цифровой: развитие таможенно-правового регулирования в Российской Федерации
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)Обеспечение уплаты фискальных платежей играет заметную роль в таможенном регулировании. Требование по предоставлению обеспечительных мер (банковская гарантия, поручительство и т.д.) применяется при предоставлении отсрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, при выпуске товара до завершения таможенного оформления и т.д.
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)Обеспечение уплаты фискальных платежей играет заметную роль в таможенном регулировании. Требование по предоставлению обеспечительных мер (банковская гарантия, поручительство и т.д.) применяется при предоставлении отсрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, при выпуске товара до завершения таможенного оформления и т.д.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 24.07.2023 N 1197
"Об определении особенностей применения обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 564"направление отказа бенефициара от своих прав по банковской гарантии осуществляется таможенным органом, принявшим банковскую гарантию, без представления лицом, которому предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, заявления о направлении такого отказа;
"Об определении особенностей применения обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 564"направление отказа бенефициара от своих прав по банковской гарантии осуществляется таможенным органом, принявшим банковскую гарантию, без представления лицом, которому предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, заявления о направлении такого отказа;
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. Не позднее трех дней со дня уплаты (частичной уплаты) налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм отсрочки или рассрочки налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от обязательств по этой банковской гарантии.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. Не позднее трех дней со дня уплаты (частичной уплаты) налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм отсрочки или рассрочки налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от обязательств по этой банковской гарантии.
Ситуация: Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов и (или) задолженности по уплате налогов для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога, предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 11 Порядка).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога, предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 11 Порядка).
Статья: Налоговые проверки. Мнения
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)И наконец, о рекомендации авторов о проведении анализа причин низкой востребованности рассрочки по подпункту 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ. Здесь авторы доклада поднимают важнейший вопрос, но по какой-то причине не решаются произнести известный безо всякого дополнительного анализа ответ. Низкая востребованность данного инструмента обусловлена исключительно безусловным требованием о предоставлении банковской гарантии согласно пункту 6 той же статьи НК РФ. И здесь нужно выбирать: либо предлагать отказ от требования о предоставлении гарантии, тем самым снижая шансы выполнения обязательств по отсрочке/рассрочке (что войдет в следующий отчет конкретными цифрами, иллюстрирующими динамику платежей в рамках данного механизма), либо предлагать оставить ее предоставление на усмотрение налогового органа, что слабо сочетается с известным трендом на уход от усмотрения в системе государственного управления (по диапазону причин).
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)И наконец, о рекомендации авторов о проведении анализа причин низкой востребованности рассрочки по подпункту 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ. Здесь авторы доклада поднимают важнейший вопрос, но по какой-то причине не решаются произнести известный безо всякого дополнительного анализа ответ. Низкая востребованность данного инструмента обусловлена исключительно безусловным требованием о предоставлении банковской гарантии согласно пункту 6 той же статьи НК РФ. И здесь нужно выбирать: либо предлагать отказ от требования о предоставлении гарантии, тем самым снижая шансы выполнения обязательств по отсрочке/рассрочке (что войдет в следующий отчет конкретными цифрами, иллюстрирующими динамику платежей в рамках данного механизма), либо предлагать оставить ее предоставление на усмотрение налогового органа, что слабо сочетается с известным трендом на уход от усмотрения в системе государственного управления (по диапазону причин).
Статья: Последние изменения ушедшего года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки), представляет банковскую гарантию в соответствии со ст. 74.1 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки), представляет банковскую гарантию в соответствии со ст. 74.1 НК РФ.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Для заявителей - юридических лиц с 01.01.2023 отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Для заявителей - юридических лиц с 01.01.2023 отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.
Статья: Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- предоставлено обеспечение (банковская гарантия).
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- предоставлено обеспечение (банковская гарантия).
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)12) при предоставлении справок банками о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления, а также об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах лица в банках, которое по правилам ст. 64 НК РФ подает заявление об отсрочке или рассрочке платежа;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)12) при предоставлении справок банками о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления, а также об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах лица в банках, которое по правилам ст. 64 НК РФ подает заявление об отсрочке или рассрочке платежа;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2025 N 03-02-08/660 <Когда задолженность по налогам можно признать безнадежной>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если основание для отсрочки или рассрочки у вас есть, то в ИФНС нужно подать заявление, необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если основание для отсрочки или рассрочки у вас есть, то в ИФНС нужно подать заявление, необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)По вашему заявлению инспекция в течение 30 рабочих дней примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2025)По вашему заявлению инспекция в течение 30 рабочих дней примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-02-06/25065 <О предоставлении финансовым органам субъектов РФ полномочий по установлению оснований и условий для отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам, поступающим в бюджеты субъектов РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Отсрочка или рассрочка - это перенос обязанности по уплате налоговой задолженности и (или) будущих налогов на более поздний срок. Для такого переноса, как правило, нужно поручительство, залог или банковская гарантия.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Отсрочка или рассрочка - это перенос обязанности по уплате налоговой задолженности и (или) будущих налогов на более поздний срок. Для такого переноса, как правило, нужно поручительство, залог или банковская гарантия.