Банкрот сдает в аренду имущество НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Банкрот сдает в аренду имущество НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2023 N 09АП-22910/2023 по делу N А40-117705/2016
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) Об обжаловании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении конкурсного управляющего от возложенных на него обязанностей; 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Из вменяемых в вину арбитражному управляющему действий обоснованными являются только взыскание арендной платы и возмещение убытков в виде неустойки, начисленной должнику за несвоевременное внесение арендной платы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В настоящее время сформирована правоприменительная практика о приоритетном погашении текущих обязательных платежей, связанных с залоговым имуществом должников, за счет выручки от реализации указанного залогового имущества в процедурах банкротства. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.10.2020 N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 (пункт 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020), утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ от 23.12.2020) закреплена правовая позиция о приоритетном погашении в силу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве сумм налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе процедур банкротства до ее распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 указанного закона. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 по делу N А40-48943/2015 сформирована аналогичная правовая позиция о приоритетном погашении за счет выручки от реализации залогового имущества имущественных налогов, начисленных на указанное залоговое имущество за период нахождения должника в процедурах банкротства.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования кредиторов: 1) Об обжаловании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении конкурсного управляющего от возложенных на него обязанностей; 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Из вменяемых в вину арбитражному управляющему действий обоснованными являются только взыскание арендной платы и возмещение убытков в виде неустойки, начисленной должнику за несвоевременное внесение арендной платы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В настоящее время сформирована правоприменительная практика о приоритетном погашении текущих обязательных платежей, связанных с залоговым имуществом должников, за счет выручки от реализации указанного залогового имущества в процедурах банкротства. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.10.2020 N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 (пункт 11 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020), утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ от 23.12.2020) закреплена правовая позиция о приоритетном погашении в силу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве сумм налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе процедур банкротства до ее распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 указанного закона. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 по делу N А40-48943/2015 сформирована аналогичная правовая позиция о приоритетном погашении за счет выручки от реализации залогового имущества имущественных налогов, начисленных на указанное залоговое имущество за период нахождения должника в процедурах банкротства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, к требованию по уплате НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества, и восстановленному НДС не применяется приоритетный порядок погашения из выручки от продажи предмета залога. Однако бремя уплаты этих сумм не может быть возложено и на залогового кредитора. Задолженность по НДС подлежит погашению в общем порядке, установленном Законом о банкротстве, с учетом периода совершения операции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, к требованию по уплате НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества, и восстановленному НДС не применяется приоритетный порядок погашения из выручки от продажи предмета залога. Однако бремя уплаты этих сумм не может быть возложено и на залогового кредитора. Задолженность по НДС подлежит погашению в общем порядке, установленном Законом о банкротстве, с учетом периода совершения операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно ст. 170 и 171.1 НК РФ восстановлению подлежит ранее принятый к вычету НДС в отношении имущества банкрота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно ст. 170 и 171.1 НК РФ восстановлению подлежит ранее принятый к вычету НДС в отношении имущества банкрота.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2020 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным п. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным п. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В практике ВС РФ в 2020 г. тоже было резонансное дело ООО "Группа "Техмаш", в котором НДС взыскали с сумм арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в период конкурсного производства <11>. Вскоре, правда, льготы по НДС распространились на все операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом - соответствующая поправка появилась в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <12>. Вопрос об НДС был закрыт.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В практике ВС РФ в 2020 г. тоже было резонансное дело ООО "Группа "Техмаш", в котором НДС взыскали с сумм арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в период конкурсного производства <11>. Вскоре, правда, льготы по НДС распространились на все операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом - соответствующая поправка появилась в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <12>. Вопрос об НДС был закрыт.
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)- Какие налоги должны погашаться в порядке п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве при реализации залогового имущества, а также при сдаче его в аренду?
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)- Какие налоги должны погашаться в порядке п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве при реализации залогового имущества, а также при сдаче его в аренду?
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В банкротстве имущество должника (залог ВЭБ.РФ) сдавалось в аренду и было реализовано с торгов, в результате был восстановлен НДС на 4 млрд руб.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В банкротстве имущество должника (залог ВЭБ.РФ) сдавалось в аренду и было реализовано с торгов, в результате был восстановлен НДС на 4 млрд руб.
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.